Декларация при продаже квартиры несовершеннолетним

Нужно ли подавать декларацию?

У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2 а вторая моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка 1/3 доли теперь в квартире. У меня такой вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.

Правовые нормы гл. 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. Поскольку в рассматриваемом случае в сделке купли-продажи недвижимого имущества участвовал несовершеннолетний ребенок, то в соответствии с п. 1 ст. 28 ч. 1 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, которые согласно п. 2 ст. 27 ГК РФ являются законными представителями несовершеннолетнего физического лица – налогоплательщика.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов в соответствии со ст. 23 НК РФ. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя в соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ. Так, согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию через своего представителя. Обязанность же по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со ст. 44 НК РФ.

Из изложенного следует, что от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.

При декларировании указанного дохода несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в связи с реализацией и приобретением (при условии, что доля квартиры приобретена в этом же году и ранее данный налоговый вычет не предоставлялся).

Заявление о предоставлении вычета по расходам на приобретение 1/3 доли квартиры также заполняется и подписывается родителем несовершеннолетнего ребенка. При этом в случае если доход от продажи доли квартиры превысит сумму указанных налоговых вычетов, то соответственно он подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Обязанность по уплате данного налога должна быть исполнена в установленный налоговым законодательством срок. Платежный документ на уплату налога оформляется на имя несовершеннолетнего ребенка и подписывается законным представителем ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его законный представитель за счет личных денежных средств.

Здравствуйте, прошу Вас ответить на вопрос: В 1995 году в ходе государственной приватизации на меня были выделены акции вертолетного завода. В 2012 году по требованию ОАО «Регистратор Р.О.С.Т.» я их продала этой компании. Должна ли я подать декларацию о доходах и уплатить НДФЛ и в каких размерах? Благодарю за ответ.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел (в письме от 31 января 2013 г. № 03-04-05/4-82) обращение о порядке уплаты НДФЛ при продаже акций, полученных в обмен на ваучеры, и в соответствии со ст. 34.2 НК РФ разъяснил следующее.

НДФЛ от продажи акций уплачивается. При этом особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с п.12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. При этом согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

В случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций.

При отсутствии рыночной стоимости акций в качестве расходов на их приобретение может рассматриваться номинальная стоимость приватизационных чеков (ваучеров), переданных за эти акции, либо их стоимость, согласованная сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки. Количество переданных за акции ваучеров, в случае, если оно не указано в договоре купли-продажи акций, может быть подтверждено в установленном порядке организацией, реализовавшей акции за ваучеры.

Но в вашем случае могла иметь место сделка РЕПО, то рыночная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ.

При проведении операции РЕПО не меняются цена приобретения ценных бумаг и размер накопленного процентного (купонного) дохода на дату исполнения первой части РЕПО в целях налогообложения доходов от последующей их реализации после приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО. При реализации ценных бумаг по первой и второй частям РЕПО налоговая база в соответствии со ст. 214.1 НК РФ не определяется.

Для справки

Сделка РЕПО – сделка покупки (продажи) ценной бумаги с обязательством обратной продажи (покупки) через определенный срок по заранее определенной цене. Сделкой прямого РЕПО называется сделка продажи с обязательством обратной покупки. Сделкой обратного РЕПО называется сделка покупки с обязательством обратной продажи. Сделка РЕПО состоит из двух частей – первая и вторая часть (прямая и обратная часть). Как правило, первая часть является наличной (спот) сделкой, вторая часть является срочной (форвард) сделкой. В том случае, если в качестве объекта договора репо выступают акции, у первоначального продавца появляются дополнительные юридические риски в части перехода права собственности.

Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры, кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации «О доходах» (Как физлицо для получения имущественного вычета) и как ИП, или все доходы в одной декларации?

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет единую налоговую декларацию. Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (п. 5 ст. 80 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет может предоставляться:

  • по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) (п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется налоговым агентом) (п. 3 ст. 220 НК РФ).

В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630 перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Причем если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов:

  • на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ жилья;
  • на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение на территории РФ жилья.

Вычет по каждой из этих составляющих может быть предоставлен только в отношении расходов по одному и тому же объекту (письма Минфина России от 23.07.2010 № 03-04-05/6-412, от 07.10.2009 № 03-04-05-01/728, от 05.10.2009 № 03-04-05-01/721).

Рассматриваемый вычет по НДФЛ не может быть предоставлен по иным расходам отдельно от вычета на приобретение жилья. Например, на ремонт или отделку квартиры (см. письма Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/5-25, от 10.01.2013 № 03-04-05/7-4, УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 № 20-15/3/[email protected]). Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Я купил машину, нужно ли мне платить налог?

Вы должны заплатить транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге. Он обязателен к уплате на территории России или соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Обратите внимание, что при переходе права собственности на автомобиль, то есть при его продаже транспортный налог будет уплачиваться следующим образом. В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

www.garant.ru

Нужно ли подавать декларацию при продаже квартиры?

Подача декларации при отчуждении недвижимости – обязательное условие, устанавливаемое действующим законодательством.

Она необходима для расчета НДФЛ, ставка которого равна 13%.

При этом необходимо учитывать множество нюансов – срок нахождения жилой площади в собственности, её стоимость и иные положения.

Налоговая декларация при отчуждении недвижимого имущества представляет собой заявление её бывшего собственника, составленное в установленной форме, упоминающее о прибыли, полученной путем продажи квартиры.

В ней дополнительно указываются все сведения, требуемые для исчисления и оплаты НДФЛ.

Нормативная база

Все вопросы, касающиеся заполнения и подачи налоговой декларации после продажи недвижимости, регламентируются статьями НК РФ (ст. 217-221).

В них содержатся:

  • условия перечисления налога;
  • сроки выплат;
  • способы подачи декларации и другие важнейшие моменты.

Нужно ли подавать?

Декларация заполняется в соответствии с унифицированной формой. После завершения заполнения она обязательно подается в налоговые органы, которые располагаются по месту регистрации.

Если по определенным причинам личное присутствие невозможно, то можно воспользоваться услугами почтовых отделений, отправив декларацию в форме письма.

Подавать декларацию нужно только в том случае, если жилая площадь до момента продажи находилась в собственности более трех лет и была продана более чем за 1000000 рублей (этот факт должен быть подтвержден документально).

В случае, если квартира была реализована по стоимости, превышающей 1000000 руб., то бывший собственник имеет право получить вычет по фактическим затратам.

Налогом будет облагаться только разница, полученная между суммой, отданной за покупку квартиры, и той, чтобы была получена при её продаже.

Если расходы будут равны прибыли, или будут её превышать, то налог не выплачивается.

Куда обращаться?

Обращаться с заполненной декларацией необходимо в органы налоговой службы, которые располагаются по месту постоянной прописки.

Если у гражданина, продавшего квартиру, временная прописка, то он должен обращаться в инспекцию, расположенную в соответствии с ней.

Срок сдачи

Декларация при продаже квартиры должна быть сдана в органы налоговой службы по месту прописки до 30 апреля того года, который идет следом за годом совершения продажи (положение устанавливается ст. 229 НК РФ).

Если в соответствии со сведениями, указанными в декларации, необходимо выплатить налог, то это важно сделать до 15 июля года, который следует за годом отчуждения недвижимости.

Если нарушить законодательство, просрочив время подачи декларации в налоговые органы или уплаты налога, то предусматривается административная ответственность и материальные санкции в форме штрафов.

Декларация при продаже квартиры

При оформлении декларации необходимо принимать во внимание следующие нюансы:

  • если заполнение происходит от руки, то требуется использовать синюю или черную пасту;
  • не разрешается наличие исправлений или зачеркиваний;
  • все показатели, касающиеся стоимости, выражаются в виде рублей и копеек;
  • для каждого символа отводится отдельная клетка, заполнение происходит слева направо;
  • если остались пустые клетки, то они должны быть заполнены прочерками.

Заполнение декларации каждым продавцом осуществляется отдельно. К примеру, супружеская пара продажа жилую площадь, причем у каждого супруга была половина квартиры.

Следовательно, они оба будут оформлять декларацию, при этом укажут в ней лишь половину стоимости объекта.

Если была реализована часть недвижимости, то наибольшая сумма вычета будет составлять 1.000.000 руб., умноженный на долю квартиры. Так, при продаже половины объекта, наибольший размер имущественного вычета будет равен 500.000 руб.

Менее 3 лет в собственности

Если недвижимое имущество находилось в собственности меньше трех лет, то необходимо:

  1. Заполнить, а затем сдать в налоговые органы декларацию, оформленную в соответствии с формой с 3-НДФЛ. В ней осуществляется расчет прибыли, облагаемой налогом, а также указывается сумма средств, которую необходимо заплатить.
  2. После завершения расчетов выплачивается налог на прибыль, полученную от реализации недвижимости, если не предусматривается его полное покрытие вычетами.

В соответствии с НК РФ гражданин может снизить (в ряде случаев даже полностью покрыть) сумму налога путем использования налогового вычета.

Декларация при продаже квартиры менее трех лет в 2018 году должна подаваться даже в том случае, если сам налог на прибыль не требуется выплачивать ввиду его покрытия имущественными вычетами.

Более 3 лет

Если квартира находится в собственности больше трех лет, то её владельцы не должны выплачивать налог при продаже.

Следовательно, они не оформляют декларацию, что устанавливает статья 217 НК РФ. В связи с этим, продав такую недвижимость, у бывших собственников не возникнет обязанностей перед налоговыми органами.

Какие требуются документы для продажи квартиры в 2018 году? Смотрите тут.

Правила заполнения

Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ может осуществляться самостоятельно с использованием бланка.

Если это вызывает сложности, то рекомендуется применять специальные сервисы для её оформления. Они бесплатны, поэтому воспользоваться ими сможет каждый пользователь.

После завершения процедуры заполнения документа, он сдается в налоговую службу, расположенную по месту прописки. Сделать это можно двумя способами:

  1. Оформить в виде ценного письма, заказав также опись вложения.
  2. Лично посетить налоговые органы и сдать декларацию.

Образец декларации, также как и сам документ, состоит из 23 листов, каждый из которых необходимо заполнить.

Титульный лист с упоминанием сведений о плательщике налога занимает два листа, все остальные должны содержать данные о прибыли и расчете налога, подлежащего к оплате.

Необходимые документы

Вместе с декларацией в налоговую службу потребуется представить такие документы:

  1. Бумаги, подтверждающие стоимость квартиры (как правило, им выступает ксерокопия соглашения о продаже недвижимости).
  2. Если сохранены ксерокопии платежных документов, выступающих подтверждением оплаты, то их рекомендуется приложить к декларации.
  3. В случае, если в документе был уменьшена прибыль, облагаемая доходом, то рекомендуется приложить ксерокопии бумаг, выступающих подтверждением затрат (чаще всего ими являются ксерокопии ДДУ или покупки квартиры).

В качестве платежных документов могут быть предоставлены расписки, поручительства, чеки и т.д.

Каковы риски покупателя при продаже квартиры по доверенности? Читайте здесь.

Нужно ли платить налог с продажи комнаты в коммунальной квартире? Подробная информация в этой статье.

Уплата налога

Как уже было отмечено, оплатить налог необходимо до 15 июля года, следующего за тем, в котором была совершена сделка по отчуждению недвижимости.

Налоговая служба не предоставляет квитанции или счета для оплаты. Необходимо обратиться к инспектору, чтобы получить реквизиты банковского счета и перевести на него средства.

На видео о вопросах налогообложения при продаже квартиры

77metrov.ru

Налог при продаже и покупке жилья несовершеннолетними

Евгения М / 16 февраля 2015 г.

В 2014 году была за 5300000 рублей была продана квартира, находившаяся менее трех лет в собственности у моих несовершеннолетних детей. Продана была по двум разным договорам, по долям. Одновременно за 5900000 была приобретена квартира на троих — на них же и на меня, по 1/3 доли. Подскажите, пожалуйста, придется ди уплачивать налог в нашем случае? Или обойдемся взаимозачетом? В любом случае, каким образом нужно подавать 3ндфл? Отдельно на детей и на себя? Если правильно понимаю, дети же не имеют права на налоговый вычет при покупке жилья? Буду очень благодарна за ответ, потому что являюсь многодетной матерью, нахожусь сейчас в отпуске по уходу за ребенком и нести дополнительные расходы (будь то консультация по заполнению 3ндфл или, не дай Бог, уплата налога) сейчас очень и очень сложно. Заранее спасибо!

Лукьянова Татьяна / ответ от 16 февраля 2015 г.

Если квартира была продана по долям по разным договорам, то каждый собственник имеет право на вычет при продаже 1 млн. руб. Также вы можете воспользоваться имущественным вычетом при покупке квартиры. Вы можете увеличить сумму своего вычета за счет долей несовершеннолетних детей, но больше 2 млн. руб. всё равно получить нельзя, учитывая стоимость вашей квартиры, ваш вычет при покупке так и будет равен почти 2 млн. руб. (1 млн 966 тыс. руб.). Также если вы находитесь в отпуске по уходу за ребенком, и у вас нет доходов за 2014 год, облагаемых НДФЛ, то получить имущественный вычет вы сможете только тогда, когда выйдете на работу, и у вас будет доход.

Евгения М / дополнение от 16 февраля 2015 г.
Суфиянова Татьяна, Налоговый консультант / ответ от 16 февраля 2015 г.

Евгения, прошу вас поточнее расписать — квартира была продана вы пишите за 5 300 000 рублей, но по отдельным договорам. То есть, договор на продажу от имени одного ребенка и договор на продажу от имени второго ребенка? Так?

Какая стоимость указана в каждом договоре продаже? Напишите мне, я хочу вам рассчитать сумму НДФЛ.

Евгения М / дополнение от 16 февраля 2015 г.
Лукьянова Татьяна / ответ от 17 февраля 2015 г.

Каждый ребенок при продаже может воспользоваться вычетом 1 млн. руб., Получить вычет при покупке сейчас дети не могут, потому что они несовершеннолетние, и у них нет дохода, облагаемого налогом. Вы можете получить вычет, но не более 2х млн. руб. Также и ваш муж может получить вычет, так как всё имущество, купленное в браке, является совместной собственностью и увеличить свою долю на вычеты детей, но всё равно не более 2х млн. руб. 2 млн. руб. на каждого — максимум. То есть налог при продаже — 442.000, и вернуть вы с мужем можете 520.000 (13% с 4 млн. руб.) Таким образом к уплате налога у вас быть не должно. Неиспользованный остаток вычета можно переносить на следующий налоговый период.

Евгения М / дополнение от 17 февраля 2015 г.
Суфиянова Татьяна, Налоговый консультант / ответ от 17 февраля 2015 г.

У ваших детей будет взаимозачет.

Посмотрите, доход каждого ребенка составляет 2 700 000 рублей. Данный доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере 1 млн руб. и получается, что налоговая база будет равна по 1 700 000 рублей.

Размер вычета при покупке жилья на каждого ребенка будет составлять 1 966 667 рублей. И получается, что еще остается небольшая часть вычета, которой они могут воспользоваться, когда выйдут на работу.

Евгения М / дополнение от 17 февраля 2015 г.
Головинская Елена, Налоговый эксперт / ответ от 17 февраля 2015 г.

Стоимость услуги по подготовке одной декларации нашим консультантом на основании ваших документов составляет 2990 руб.

Мы работаем дистанционно, вам нужно будет загрузить необходимые документы через ваш профиль на нашем сайте, при наличии всех документов консультант подготовит декларацию в течение 3-х дней.

ndflka.ru

Как применить имущественный вычет по НДФЛ при продаже и покупке квартиры на себя и своего несовершеннолетнего ребенка?

Родитель, продав квартиру, доля собственности в которой принадлежала несовершеннолетнему ребенку, на покупку новой квартиры может направить исключительно собственные средства или привлечь деньги, вырученные от продажи доли ребенка. От того, как поступит родитель в этой ситуации, зависит размер имущественного вычета на приобретение.

Речь идет о продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности налогоплательщика и его несовершеннолетнего ребенка, и покупке в том же году другой квартиры также в общедолевую собственность с ребенком.

Сразу стоит отметить, что глава 23 Налогового кодекса не устанавливает каких-либо исключительных правил в отношении обложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетними детьми.

Также следует учесть, что продажа квартиры, которой владели на праве собственности более трех лет, и квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, влечет за собой разные налоговые последствия.

Рассмотрим оба варианта.

1. Проданная квартира, находилась в собственности более трех лет.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса доходы, полученные налогоплательщиками от продажи жилья, находившегося в их собственности более трех лет, освобождаются от налогообложения.

Поэтому в данной ситуации рассматривается применение только одного имущественного налогового вычета, а именно: вычета на приобретение.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщики, приобретая на территории РФ жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них, вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме фактических затрат на приобретение, но не более 2 млн. рублей. При этом в случае приобретения жилья в общедолевую собственность вычет подлежит распределению между совладельцами в соответствии с их долями (абз.25 подп.2 п.1 ст. 220 НК).

Возможны следующие ситуации:

1) Квартира приобретается родителем на собственные средства.

В этом случае Конституционным судом (Постановление от 13.03.008 г. №5-П) установлено право родителя на получение имущественного вычета в полном объеме (то есть за себя и за несовершеннолетнего ребенка), но не более 2 млн. рублей.

Пример 1. Светлова Л.А продала квартиру, принадлежавшую ей и ее несовершеннолетней дочери на праве общей долевой собственности более трех лет. Доли в квартире распределялись следующим образом: ½ доли у матери и ½ доли у дочери. Квартира продана за 1 000 000 руб. В том же году Светлова Л.А. купила другую квартиру за 1 800 000 руб. на собственные средства. Новая квартира также оформлена в равнодолевую собственность с дочерью.

Светлова Л.А. имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 1 800 000 руб. за себя и свою дочь. Заявив его, она вернет из бюджета 234 000 руб.(1 800 000 руб. × 13%).

Если родитель уже использовал свое право на имущественный вычет при приобретении другого имущества, то повторно его заявить он не может (абз.27 подп.2 п.1 ст. 220 НК).

2) На покупку квартиры привлечены денежные средства ребенка, полученные от продажи его доли в прежней квартире.

В Семейном кодексе закреплено право собственности ребенка на доходы, полученные им, а также на имущество, приобретенное на средства ребенка (п.3 ст.60 СК). Кроме того, родители не имеют права собственности на имущество ребенка, равно как и ребенок не имеет права собственности на имущество родителей (п.4 ст.60 СК).

Минфин из этого делает вывод, что раз на покупку квартиры были направлены средства несовершеннолетнего ребенка, то в дальнейшем при наличии дохода, облагаемого по ставке 13%, ребенок сможет самостоятельно заявить имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК, пропорционально своей доле в праве собственности на купленную квартиру (Письмо от 16.03.12 г. №03-04-05/7-313).

Пример 2. Возвращаясь к примеру 1, это будет означать, что Светлова Л.А. сможет заявить имущественный вычет только в части своей доли и вернуть из бюджета 117 000 руб.(900 000 руб. × 13%). Вычет в части доли ребенка переносится на более поздний срок до появления у него собственных доходов.

2. Проданная квартира находилась в собственности владельцев менее трех лет.

Доходы, полученные физическими лицами от продажи имущества, которым они владели на праве собственности, признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (подп.5 п.1 ст.208 НК). Исключением являются случаи, предусмотренные пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Вместе с тем, определяя налог к уплате, налогоплательщики имеют право уменьшить доходы на налоговые вычеты (п.3 ст.210 НК).

Продав квартиру, которой владели на праве общедолевой собственности менее трех лет, собственники имеют право на имущественный вычет. Вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи квартиры, но не более 1 млн. руб. (подп.1 п.1. ст.220 НК). Распределяется вычет между бывшими совладельцами пропорционально их долям в указанной квартире (абз.3 подп.1 п.1 ст.220 НК).

В этой ситуации ребенок, получив доход от продажи квартиры, признается налогоплательщиком в отношении этого дохода и получает право на имущественный вычет по продаже.

Кроме того, так как ребенок имеет доход, облагаемый по ставке 13%, то он имеет право уменьшить этот доход на расходы, направленные на покупку доли в квартире, то есть заявить имущественный вычет на покупку пропорционально своей доле. Однако вычет не может превышать суммы дохода от продажи доли в прежней квартире (Письмо Минфина от 21.02.12 г. №03-04-05/7-201).

Пример 3. Портнов Д.М. продал квартиру за 2 200 000 руб., принадлежавшую ему и его 8-летнему сыну на праве общей равнодолевой собственности менее трех лет (доля каждого составляла 50%). В том же году Портнов Д.М. приобрел квартиру за 3 000 000 руб. Собственниками снова стали отец и сын в равных долях.

Применим оба имущественных вычета (на продажу и на покупку) и посчитаем НДФЛ.

— доход от продажи — 1 100 000 руб.(2 200 000 руб.×1/2);

— имущественный вычет на продажу — 500 000 руб.(1 000 000 руб.×1/2);

— имущественный вычет на покупку — 1 000 000 руб.(2 000 000 руб.×1/2);

— НДФЛ к уплате с продажи доли в квартире — 0 руб.((1 100 000 руб. – 500 000 руб. – 600 000 руб.) × 13%), где 600 000 руб. – это часть имущественного вычета на покупку.

— НДФЛ, к возврату с остатка вычета на покупку (при наличии дохода, облагаемого налогом по ставке 13%) — 52 000 руб.(400 000 руб. × 13%).

— доход от продажи — 1 100 000 руб.(2 200 000 руб.×1/2);

— имущественный вычет на продажу 500 000 руб.(1 000 000 руб.×1/2);

— имущественный вычет на покупку 1 000 000 руб.(2 000 000 руб.×1/2);

— НДФЛ к уплате 0 руб.((1 100 000 руб. – 500 000 руб. – 600 000 руб.) × 13%), где 600 000 руб. – это часть имущественного вычета на покупку.

Остаток вычета на покупку в размере 400 000 руб. заявить нельзя, так как это будет превышением суммы дохода от продажи доли в прежней квартире.

Однако родитель, оформивший квартиру в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, купленную на его собственные средства, вправе увеличить свой имущественный вычет на покупку, исходя из доли ребенка, при условии, что ребенок не воспользовался таким правом (Письмо УФНС по г. Москве от 26.06.12 г. №20-14/[email protected]).

Остается добавить, что родитель не позднее 30 апреля года, следующего за годом совершения сделок по продаже и покупке жилья, обязан подать декларации формы 3-НДФЛ за себя и своего ребенка (как его законный представитель) (п.1 ст.229 НК).

nalogfaq.ru

Порядок заполнения 3-НДФЛ за несовершеннолетнего ребенка

Налогоплательщики, у которых есть несовершеннолетние дети, часто задают такие вопросы о том, как правильно заполнять налоговую декларацию 3-НДФЛ за своего ребенка (в случае продажи имущества), что делать, если ИНН у ребенка еще нет и т.п. Чтобы объяснить порядок заполнения декларации, используем такой пример:

Гражданин Иванов Иван Петрович продает квартиру за 2 млн. руб. Он не является единственным собственником данной жилплощади, кроме него в качестве продавца выступает несовершеннолетний ребенок (его дочь Иванова Ирина Ивановна).

Сразу стоит обратить внимание на следующее – согласно абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при реализации имущества, находящегося в общей совместной (долевой) собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле или по договоренности (если речь идет об общей совместной собственности).

Получается, что имущественный вычет в размере 1 млн. руб. (установленный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) необходимо «разделить» между отцом и дочерью. Например, размер их доли составляет 50%. Тогда каждый из них вправе воспользоваться налоговым вычетом в 500 тыс. руб.

Предположим, что квартира, которая идет на продажу, принадлежала нашим героям на праве собственности менее трех лет. Теперь необходимо заполнить налоговые декларации. Даже учитывая, что дочь несовершеннолетняя и у нее нет паспорта и ИНН, налоговую декларацию сдавать необходимо. Только вот заполнит и сдаст 3-НДФЛ за свою дочь – ее отец.

Самое главное, не сделать ошибку при заполнении титульного листа. В верхней части первой страницы титульного листа следует заполнить Ф.И.О. дочери (смотри образец 3-НДФЛ). А вот уже ниже, в нижней части первой страницы титульного листа мы увидим ФИО отца, как представителя ребенка. И там же есть ячейка – «налогоплательщик» и «представитель налогоплательщика», необходимо сделать выбор. Мы выберем № 2 — «представитель налогоплательщика». Ниже будет идти место, в котором надо указать документ представителя – мы указываем «паспорт России».

Переходим ко второй странице титульного листа. Обратите внимание, что пока нигде мы не заполнили ИНН дочери. Потому что у нас его нет. Так как сведения об ИНН отсутствуют, следует указать документ, удостоверяющий личность. В нашем случае это будет свидетельство о рождении ребенка. Данные этого свидетельства надо заполнять в строгом соответствии с оригиналом документа.

Обратите внимание, в верхней строке второй страницы титульного листа будет идти «дата рождения». Это дата рождения для налогоплательщика – дочери в нашем случае, а не представителя налогоплательщика.

Далее заполнение налоговой декларации ничем не отличается, как если бы документ заполнялся не за ребенка, а за родителя. Особое внимание надо обратить и не допустить ошибку при заполнении листа «Е». Так как мы имеем дело с долями, то надо не ошибиться в заполнении строк. Заполнять данные нужно не по строке «010», а по строке «030» листа «Е».

В итоге – отец ребенка должен будет отнести в ИФНС две налоговые декларации. Одна – за ребенка, порядок заполнения которой мы рассмотрели, вторая – за себя самого.

ndflka.ru

Популярное:

  • Дом ночного пребывания вологда Вологодская городская общественная организация инвалидов Муниципальное бюджетное учреждение социального обслуживания «Дом ночного пребывания города Вологды» Адрес: г. Вологда, Набережная 6 Армии, 87 Телефон/факс: […]
  • Закон о регулировании земельных отношений в краснодарском крае Закон Краснодарского края от 5 ноября 2002 г. N 532-КЗ "Об основах регулирования земельных отношений в Краснодарском крае" Закон Краснодарского края от 5 ноября 2002 г. N 532-КЗ"Об основах регулирования земельных отношенийв […]
  • Форма заявление 23-пфр Форма 23-ПФР Актуально на: 13 сентября 2016 г. Излишне уплаченные страхователем взносы, а также пени и штрафы в ПФР и ФФОМС можно вернуть. Для этого в свое отделение ПФР по месту регистрации организация (ИП) должна подать форму […]
  • Закон номер 21 Федеральный закон от 4 марта 2002 г. N 21-ФЗ "О дополнительном ежемесячном материальном обеспечении граждан Российской Федерации за выдающиеся достижения и особые заслуги перед Российской Федерацией" (с изменениями и […]
  • Приказ 727н Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 декабря 2016 г. N 727н "О внесении изменений в некоторые профессиональные стандарты, утвержденные приказами Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации" (с […]
  • Правовое обеспечение медико социальной экспертизы Правовое регулирование в области медикосоциальной экспертизы Правовое регулирование в области медико-социальной экспертизы СОДЕРЖАНИЕ 1. Правила признания лица инвалидом — страница 3. 1.1. Порядок направления на […]
  • Орган опеки центрального района санкт-петербурга Орган опеки центрального района санкт-петербурга Органы опеки и попечительства Центрального района Органы опеки и попечительства Центрального района Санкт-Петербурга МО Дворцовый округ Адрес: г. Санкт-Петербург, Большая […]
  • Постоянно действующим законам Совет палаты (статьи 21–25) С т а т ь я 21. Статус Совета палаты 1. Совет палаты образуется для подготовки и рассмотрения вопросов деятельности Совета Федерации. 2. Совет палаты является постоянно действующим органом Совета […]