Налоги и налогообложение в таблицах и схемах

Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Вылкова Е.С. и др.

СПб.: СПбГУЭФ; 2012. — 80 с.

В настоящем учебном пособии раскрываются теоретические вопросы и современная практика налогообложения юридических и физических лиц в Российской Федерации. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на 1.01.2012 г. Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение» и предназначено для студентов 3 и 4 курсов дневной, вечерней и заочной форм обучения всех специальностей.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7
1.1. Основные положения теории налогов 7
1.1.1. Экономическая сущность понятий «налог», «сбор» 7
1.1.2. Признаки налога 7
1.1.3. Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании 8
1.1.4. Элементы налога 8
1.1.5. Классификация налогов 9
1.1.6. Принципы построения налоговой системы 10
1.1.7. Налоговая политика государства 10
1.2. Общая характеристика налоговой системы РФ 11
1.2.1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ 11
1.2.2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ.. 11
1.2.3. Система налогов и сборов РФ 13
1.2.4. Участники налоговых правоотношений 14
1.2.5. Объекты налогообложения 20
1.2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов 21
1.2.7. Взаимозависимые лица 21
1.2.8. Налогообложение и налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами 22
1.2.9. Ответственность за нарушение налогового законодательства 27
2. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ 28
2.1. Налог на добавленную стоимость 28
2.1.1. Экономическая сущность НДС 28
2.1.2. Пример взимания НДС по ставке 18% 28
2.1.3. Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС 29
2.1.4. Объект обложения и налоговая база 31
2.1.5. Операции, не подлежащие налогообложению 31
2.1.6. Особенности определения налоговой базы 33
2.1.7. Ставки налога 35
2.1.8. Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты 36
2.1.9. Налоговый период и сроки уплаты 37
2.2. Акцизы 38
2.2.1. Экономическая природа акцизов, подакцизные товары 38
2.2.2. Налогоплательщики 39
2.2.3. Объект налогообложения и операции, освобождаемые от налогообложения 39
2.2.4. Ставки и налоговая база 41
2.2.5. Порядок исчисления и сроки уплаты 42
3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ 44
3.1. Налог на прибыль организаций 44
3.1.1. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база 44
3.1.2. Методы и порядок признания доходов и расходов 45
3.1.3. Классификация доходов для целей налогообложения 45
3.1.4. Классификация расходов для целей налогообложения 47
3.1.5. Материальные расходы 48
3.1.6. Расходы на оплату труда 49
3.1.7. Амортизация 49
3.1.8. Прочие расходы 50
3.1.9. Внереализационные расходы 50
3.1.10. Порядок определения налогооблагаемой прибыли 51
3.1.11. Ставки налога 51
3.1.12. Порядок и сроки уплаты 52
3.1.13. Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете 53
3.2. Налог на доходы физических лиц 54
3.2.1. Плательщики и объект налогообложения 54
3.2.2. Налоговая база 55
3.2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению 57
3.2.4. Налоговые вычеты 57
3.2.5. Ставки налога 61
3.2.6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 61
3.3. Специальные налоговые режимы 62
3.3.1. Система специальных налоговых режимов 62
3.3.2. Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД 62
3.3.3. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения 63
3.3.4. Объект налогообложения и ставки УСН 63
3.3.5. Основные понятия ЕНВД 64
3.3.6. Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД 64
3.3.7. Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД 65
3.3.8. Основные элементы ЕНВД 65
3.3.9. Физические показатели и базовая доходность 66
4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ 67
4.1. Налог на имущество организаций 67
4.1.1. Плательщики и объект налогообложения 67
4.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетные периоды 67
4.1.3. Льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты 68
4.2. Транспортный налог 69
4.2.1. Плательщики и объект налогообложения 69
4.2.2. Налоговая база 69
4.2.3. Ставки транспортного налога 70
4.2.4. Льготы, порядок исчисления и уплаты 70
4.3. Налог на имущество физических лиц 71
4.3.1. Плательщики и объект налогообложения 71
4.3.2. Налоговая база, налоговый период и сроки уплаты 72
4.3.3. Ставки налога 72
4.3.4. Льготы по налогу 72
5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ 73
5.1. Система платежей за природные ресурсы 73
5.1.1. Краткая характеристика платежей за природные ресурсы 73
5.2. Налог на добычу полезных ископаемых 74
5.2.1. Плательщики НДПИ 74
5.2.2. Объект налогообложения НДПИ 75
5.2.3. Налоговая база по НДПИ 76
5.2.4. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых 77
5.2.5. Ставки НДПИ 78
5.2.6. Порядок и сроки уплаты НДПИ 78
5.3. Земельный налог 79
5.3.1. Плательщики, объект обложения, налоговая база, период 79
5.3.2. Ставки земельного налога 79
5.3.3. Льготы по земельному налогу 80

О том, как читать книги в форматах pdf , djvu — см. раздел » Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. «

www.alleng.ru

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. СХЕМЫ И ТАБЛИЦЫ: УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ. 2-Е ИЗД

Аннотация
Курс «Налоги и налогообложение» читается практически для всех экономических специальностей и включает в себя широкий перечень тем и вопросов. Для подготовки к экзамену студентам необходимо прочитать не только конспекты лекций, но и объемные учебники, познакомиться с представительным пакетом законодательных и нормативных актов. В таких условиях очень важно получить большой объем информации в кратком виде, и предлагаемые схемы и таблицы в простой и удобной для понимания форме познакомят вас с налоговой теорией и особенностями налогообложения в Российской Федерации. Это пособие будет полезным и для преподавателей, ведущих курс «Налоги и налогообложение» или аналогичный курс, может быть полезен и руководителю организации, и финансовому менеджеру. Экономисты, бухгалтеры и аудиторы могут использовать его в практической работе как справочник.
Содержание

Раздел 1. Основы налогообложения
1.1. Классификация налогов
1.2. Классификация принципов налогообложения
1.2.1. Теоретические принципы налогообложения
1.2.2. Принципы построения российской налоговой системы
1.3. Нормативно-правовая база налогообложения
1.4. Понятийный аппарат Налогового кодекса РФ (по алфавиту)
1.5. Классификация налогов Российской Федерации по принадлежности к уровням власти и управления
1.6. Краткая характеристика основных налогов РФ
1.7. Формирование основных налогов, уплачиваемых предприятиями
1.8. Специальные налоговые режимы
1.9. Компетенция законодательных (представительных) органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления в области налогообложения
1.10. Субъекты налоговых правоотношений
1.11. Объекты налогообложения
1.12. Определение цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения (статья 40 НК)
1.13. Исполнение обязанности по уплате налогов
1.14. Изменение срока уплаты налога
1.15. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов

Раздел 2. Федеральные налоги
2.1. Налог на добавленную стоимость
2.1.1. Плательщики налога на добавленную стоимость
2.1.2. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ
2.1.3. Объект обложения налогом на добавленную стоимость и налоговая база по НДС
2.1.4. Правила определения места реализации товаров, работ, услуг
2.1.5. Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость
2.1.6. Особый порядок вступления в силу либо окончания действия освобождения отдельных операций от обложения налогом на добавленную стоимость
2.1.7. Определение налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг
2.1.8. Налоговый период по НДС
2.1.9. Ставки налога на добавленную стоимость
2.1.10. Перечень товаров, облагаемых 10%-ной ставкой НДС
2.1.11. Способы определения даты реализации товаров, работ и услуг в целях налогообложения
2.1.12. Порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
2.1.13. Пример механизма взимания НДС
2.1.14. Метод счетов-фактур
2.1.15. Виды источников покрытия сумм НДС, предъявленных поставщиком налогоплательщику при приобретении им товаров, работ, услуг
2.1.16. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
2.1.17. Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами
2.1.18. Порядок возмещения НДС
2.2. Акцизы
2.2.1. Плательщики акцизов
2.2.2. Объект обложения акцизами
2.2.3. Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных товаров
2.2.4. Определение налоговой базы при реализации подакцизного минерального сырья
2.2.5. Перечень подакцизных товаров и ставки, установленные на 2000 г.
2.2.6. Налоговые ставки подакцизных товаров, установленные в НК РФ (глава 22, ст. 193)
2.2.7. Порядок применения ставок акцизов при реализации алкогольной продукции
2.2.8. Определение даты реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
2.2.9. Режим налогового склада
2.2.10. Порядок определения суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет
2.2.11. Налоговые вычеты по акцизам
2.2.12. Порядок возмещения акцизов
2.2.13. Сроки и порядок уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
2.3. Налог на прибыль предприятий и организаций
2.3.1. Плательщики налога на прибыль
2.3.2. Формирование налогооблагаемой прибыли
2.3.3. Состав внереализационных доходов и расходов
2.3.4. Корректировка бухгалтерской прибыли для целей налогообложения
2.3.5. Нормы и нормативы, применяемые при расчете налога на прибыль
2.3.6. Безвозмездно полученные денежные средства и имущество, стоимость которого не включается в налоговую базу
2.3.7. Порядок применения индекса-дефлятора (ИРИП)
2.3.8. Доходы, исключаемые из валовой прибыли в целях налогообложения
2.3.9. Классификация льгот по налогу на прибыль
2.3.10. Виды затрат и расходов, исключаемых из налогооблагаемой прибыли
2.3.11. Виды деятельности и организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль
2.3.12. Освобождение от налога на прибыль на определенный срок, снижение налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков
2.3.13. Ставки налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет
2.3.14. Сроки уплаты налога на прибыль
2.3.15. Порядок исчисления налога при уплате ежемесячно (ежеквартально), исходя из фактически полученной прибыли
2.3.16. Порядок определения суммы, подлежащей внесению в бюджет, при уплате налога на прибыль ежеквартально с уплатой авансовых взносов
2.3.17. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий
2.4. Налог на игорный бизнес
2.4.1. Ставки налога на игорный бизнес
2.5. Налоги дорожных фондов
2.5.1. Плательщики налога на пользователей автомобильных дорог
2.5.2. Объект обложения налогом на пользователей автомобильных дорог
2.5.3. Ставки налога на пользователей автомобильных дорог
2.5.4. Освобождение от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог
2.5.5. Сроки уплаты налога на пользователей автомобильных дорог
2.5.6. Плательщики налога с владельцев транспортных средств
2.5.7. Ставки налога с владельцев транспортных средств
2.5.8. Освобождение от уплаты налога с владельцев транспортных средств
2.5.9. Пример расчета суммы налога с владельцев транспортных средств
2.6. Единый социальный налог (взнос)
2.6.1. Порядок уплаты взносов во внебюджетные фонды в 2000 г.
2.6.2. Плательщики единого социального налога (взноса)
2.6.3. Объект налогообложения единым социальным налогом (взносом)
2.6.4. Операции, освобождаемые от обложения единым социальным налогом (взносом)
2.6.5. Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу (взносу) для налогоплательщиков- работодателей
2.6.6. Налоговые льготы по единому социальному налогу (взносу)
2.6.7. Налоговый и отчетный периоды по единому социальному налогу (взносу)
2.6.8. Ставки единого социального налога (взноса), применяемые налогоплательщиками-работодателями, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств
2.6.9. Ставки единого социального налога (взноса), применяемые налогоплательщиками-организациями, выступающими в качестве работодателей, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции, родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами
2.6.10. Порядок определения ставки единого социального налога (взноса), применяемой налогоплательщиками- работодателями, производящими выплаты наемным работникам
2.6.11. Ставки единого социального налога (взноса), применяемые налогоплательщиками-индивидуальными предпринимателями, родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами
2.6.12. Ставки единого социального налога (взноса), применяемые налогоплательщиками-адвокатами
2.6.13. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога (взноса) налогоплательщиками-работодателями
2.6.14. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога (взноса) налогоплательщиками, не являющимися работодателями (за исключением адвокатов)
2.7. Налог на доходы физических лиц
2.7.1. Плательщики, объект обложения и налоговая база налога на доходы физических лиц
2.7.2. Доходы, подлежащие налогообложению
2.7.3. Доходы, которые не относятся к доходам от источников в РФ
2.7.4. Льготы по подоходному налогу
2.7.5. Доходы, не подлежащие налогообложению
2.7.6. Доходы, не подлежащие налогообложению у отдельных категорий иностранных граждан
2.7.7. Стандартные налоговые вычеты
2.7.8. Социальные налоговые вычеты
2.7.9. Имущественные налоговые вычеты
2.7.10. Профессиональные налоговые вычеты
2.7.11. Нормативы профессиональных налоговых вычетов
2.7.12. Ставки подоходного налога с физических лиц (с 2001 г. — налога на доходы физических лиц)
2.7.13. Дата фактического получения дохода
2.7.14. Сроки уплаты налога на доходы физических лиц
2.8. Государственная пошлина
2.8.1. Плательщики и объекты взимания государственной пошлины
2.8.2. Ставки государственной пошлины
2.8.3. Льготы по уплате государственной пошлины
2.9. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
2.9.1. Условия взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
2.9.2. Ставки налога
2.9.3. Налоговые льготы
2.10. Плата при пользовании недрами
2.10.1. Система платежей при пользовании недрами
2.10.2. Освобождение от платежей за пользование недрами
2.10.3. Плата за недра
2.10.4. Распределение платежей за пользование недрами
2.10.5. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
2.11. Плата за пользование водными объектами
2.11.1. Плательщики платы за пользование водными объектами
2.11.2. Объект платы за пользование водными объектами
2.11.3. Платежная база платы за пользование водными объектами
2.11.4. Ставки платы за пользование водными объектами

Раздел 3. Региональные налоги
3.1. Налог на имущество юридических лиц
3.1.1. Плательщики, объект обложения и налоговая база налога на имущество юридических лиц
3.1.2. Определение налоговой базы налога на имущество
3.1.3. Порядок расчета налога на имущество
3.1.4. Льготы по налогу на имущество
3.1.5. Сроки представления отчетности и уплаты налога на имущество
3.2. Налог с продаж
3.2.1. Сравнительный анализ законодательства по налогу с продаж
3.3. Лесной доход
3.3.1. Система платежей за пользование лесным фондом
3.3.2. Лесные подати за древесину, отпускаемую на корню
3.3.3. Пример минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню
3.4. Единый налог на вмененный доход
3.4.1. Плательщики единого налога на вмененный доход
3.4.2. Основные элементы единого налога на вмененный доход
3.4.3. Определение налоговой базы единого налога на вмененный доход (на примере Санкт-Петербурга)

Раздел 4. Местные налоги
4.1. Налог на имущество физических лиц
4.1.1. Ставки налога на имущество физических лиц
4.2. Плата за землю
4.2.1. Плательщики и формы платы за землю
4.2.2. Основные элементы земельного налога
4.2.3. Дифференциация ставок земельного налога
4.2.4. Льготы по взиманию платы за землю

Раздел 5. Таможенное налогообложение
5.1. Нормативно-правовая база таможенного налогообложения
5.2. Система органов, регулирующих таможенное налогообложение
5.3. Система таможенных платежей РФ
5.3.1. Классификация таможенных платежей, предусмотренных действующим таможенным законодательством
5.3.2. Классификация таможенных платежей в зависимости от их налоговой природы
5.4. Основные элементы таможенного налогообложения
5.5. Налоговые базы таможенных налогов при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
5.5.1. При применении адвалорных (процентных) ставок
5.5.2. При применении твердых (специфических) ставок
5.6. Таможенная стоимость товара
5.6.1. Система методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров
5.6.2. Методика определения таможенной стоимости
5.7. Таможенная пошлина
5.7.1. Классификация таможенных пошлин
5.7.2. Классификация ставок таможенных пошлин
5.7.3. Дифференциация ставок ввозных таможенных пошлин
5.7.4. Классификация тарифных льгот
5.7.5. Освобождение от уплаты таможенной пошлины отдельных товаров
5.8. Налог на добавленную стоимость
5.8.1. Налоговый регламент в отношении НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
5.8.2. Документы, необходимые для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0% при экспорте
5.8.3. Условия предоставления льгот по таможенной пошлине и НДС, предоставляемых организациям с иностранными инвестициями
5.9. Акцизы
5.9.1. Налоговый регламент в отношении акцизов при осуществлении экспортно-импортных операций
5.9.2. Условия освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров
5.10. Таможенные платежи при различных таможенных режимах
5.11. Методика расчета таможенных платежей при выпуске товаров для свободного обращения

Раздел 6. Упрощенная система налогообложения (УСН)
6.1. Условия перехода на УСН
6.2. Объект налогообложения и ставки
6.3. Порядок применения УСН
Раздел 7. Налоговый контроль
7.1. Налоговый контроль в системе финансового контроля
7.2. Классификация налогового контроля
7.3. Механизм обратной связи налогового контроля
7.4. Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль в РФ
7.5. Права и обязанности налогоплательщиков
7.6. Права и обязанности налоговых органов
7.7. Задачи, права и обязанности органов налоговой полиции
7.8. Функциональная структура органов налоговой полиции и налоговых органов
7.9. Ответственность за нарушение налогового законодательства
7.10. Защита прав налогоплательщиков
7.11. Налоговые санкции

Раздел 8. Налоговое планирование
8.1. Содержание налогового планирования
8.2. Основные направления государственного налогового планирования
8.3. Основные направления корпоративного налогового планирования
Раздел 9. Список рекомендуемой литературы
9.1. Перечень законодательно-инструктивного материала
9.2. Дополнительная литература

Позвольте представить Вам пособие для подготовки к экзамену «Налоги и налогообложение в схемах и таблицах».

Владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является принципиально важным для эффективной и качественной работы будущих экономистов, а также всех тех, кто занят в сфере предпринимательства.

Курс «Налоги и налогообложение» читается практически для всех экономических специальностей и включает в себя широкий перечень тем и вопросов. Для подготовки к экзамену студентам необходимо прочитать не только конспекты лекций, но и объемные учебники, познакомиться с представительным пакетом законодательных и нормативных актов. В таких условиях очень важно получить огромный объем информации в кратком виде, а это – схемы и таблицы, которые в простой и удобной для понимания форме познакомят Вас с налоговой теорией и особенностями налогообложения в Российской Федерации.

Это пособие будет полезным и для преподавателей, ведущих курс «Налоги и налогообложение» или подобный курс, так как использование уже готовых схем и таблиц освобождает их от подготовки раздаточного и методического материала, экономит время, улучшает качество лекций.

Сборник также предназначен для самостоятельного изучения вопросов налогообложения всеми заинтересованными лицами. Он может быть полезен и руководителю организации, и финансовому менеджеру. Экономисты, бухгалтеры и аудиторы могут использовать его в практической работе как справочник.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

www.subschet.ru

Налоги и налогообложение Вылкова

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

Е.С. ВЫЛКОВА, И.А. КАЦЮБА, Р.А. ПЕТУХОВА, Е.А. ФИРСОВА

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ

ИЗДАТЕЛЬСТВО САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Рекомендовано научно-методическим советом университета

ББК 65.261.4 Н 23

Н 23 Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.

В настоящем учебном пособии раскрываются теоретические вопросы и современная практика налогообложения юридических и физических лиц в Российской Федерации. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на 1.01.2012 г.

Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение» и предназначено для студентов 3 и 4 курсов дневной, вечерней и заочной форм обучения всех специальностей.

Рецензенты: д-р экон. наук, профессор А.И. Вострокнутова канд. экон. наук, доцент Ю.Н. Львова

Вылкова Елена Сергеевна Кацюба Ирина Александровна Петухова Римма Алексеевна Фирсова Елена Анатольевна

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ

Редактор Т.И. Рубцова

Подписано в печать 16.03.12. Формат 60х84 1/16.

Усл. печ. л. 5,0. Тираж 499 экз. Заказ 147. РТП изд-ва СПбГУЭФ.

Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.

1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .

1.1. Основные положения теории налогов .

1.1.1. Экономическая сущность понятий «налог», «сбор» .

1.1.2. Признаки налога .

1.1.3. Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании .

1.1.4. Элементы налога.

1.1.5. Классификация налогов.

1.1.6. Принципы построения налоговой системы.

1.1.7. Налоговая политика государства .

1.2. Общая характеристика налоговой системы РФ .

1.2.1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ.

1.2.2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ ..

1.2.3. Система налогов и сборов РФ.

1.2.4. Участники налоговых правоотношений .

1.2.5. Объекты налогообложения.

1.2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

1.2.7. Взаимозависимые лица .

1.2.8. Налогообложение и налоговый контроль сделок между

1.2.9. Ответственность за нарушение налогового законодательства .

2. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ .

2.1. Налог на добавленную стоимость .

2.1.1. Экономическая сущность НДС .

2.1.2. Пример взимания НДС по ставке 18% .

2.1.3. Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей

2.1.4. Объект обложения и налоговая база.

2.1.5. Операции, не подлежащие налогообложению.

2.1.6. Особенности определения налоговой базы .

2.1.7. Ставки налога .

2.1.8. Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты .

2.1.9. Налоговый период и сроки уплаты.

2.2.1. Экономическая природа акцизов, подакцизные товары.

2.2.3. Объект налогообложения и операции, освобождаемые от

2.2.4. Ставки и налоговая база.

2.2.5. Порядок исчисления и сроки уплаты .

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ .

3.1. Налог на прибыль организаций .

3.1.1. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база.

3.1.2. Методы и порядок признания доходов и расходов.

3.1.3. Классификация доходов для целей налогообложения .

3.1.4. Классификация расходов для целей налогообложения.

3.1.5. Материальные расходы .

3.1.6. Расходы на оплату труда.

3.1.8. Прочие расходы.

3.1.9. Внереализационные расходы .

3.1.10. Порядок определения налогооблагаемой прибыли .

3.1.11. Ставки налога .

3.1.12. Порядок и сроки уплаты .

3.1.13. Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете .

3.2. Налог на доходы физических лиц .

3.2.1. Плательщики и объект налогообложения .

3.2.2. Налоговая база.

3.2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению.

3.2.4. Налоговые вычеты .

3.2.5. Ставки налога .

3.2.6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

3.3. Специальные налоговые режимы .

3.3.1. Система специальных налоговых режимов.

3.3.2. Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД.

3.3.3. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения .

3.3.4. Объект налогообложения и ставки УСН .

3.3.5. Основные понятия ЕНВД .

3.3.6. Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД .

3.3.7. Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД .

3.3.8. Основные элементы ЕНВД .

3.3.9. Физические показатели и базовая доходность .

4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ .

4.1. Налог на имущество организаций .

4.1.1. Плательщики и объект налогообложения .

4.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетные периоды .

4.1.3. Льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты .

4.2. Транспортный налог .

4.2.1. Плательщики и объект налогообложения .

4.2.2. Налоговая база.

4.2.3. Ставки транспортного налога .

4.2.4. Льготы, порядок исчисления и уплаты.

4.3. Налог на имущество физических лиц .

4.3.1. Плательщики и объект налогообложения .

4.3.2. Налоговая база, налоговый период и сроки уплаты .

4.3.3. Ставки налога .

4.3.4. Льготы по налогу .

5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ .

5.1. Система платежей за природные ресурсы .

5.1.1. Краткая характеристика платежей за природные ресурсы .

5.2. Налог на добычу полезных ископаемых .

5.2.1. Плательщики НДПИ .

5.2.2. Объект налогообложения НДПИ .

5.2.3. Налоговая база по НДПИ.

5.2.4. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых.

5.2.5. Ставки НДПИ .

5.2.6. Порядок и сроки уплаты НДПИ.

5.3. Земельный налог .

5.3.1. Плательщики, объект обложения, налоговая база, период .

5.3.2. Ставки земельного налога .

5.3.3. Льготы по земельному налогу .

Необходимость глубокого теоретического и практического изучения такой важной экономической категории как «налог» предопределена его экономической сущностью. Известно, что функционирование любого государства невозможно без налогов, поскольку они являются основным источником доходов бюджета. В понятии «налог» заключен не только экономический, но и философский смысл. Подтверждением чему являются крылатые фразы знаменитых экономистов и философов . «В жизни несомненны только смерть и налоги» – утверждал Б. Франклин (1706 – 1790 гг.). Обязательность уплаты налогов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, которая гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Знания в области теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном, часто меняющемся налоговом законодательстве, принципиально важны для качественной и эффективной работы будущих экономистов. Целью учебного пособия является оказание помощи студентам в закреплении полученных ими теоретических знаний и результатов практической работы на аудиторных занятиях по вопросам налогообложения юридических и физических лиц.

Настоящее учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение», который читается для всех экономических специальностей и включает в себя широкий перечень тем и вопросов. Основная сложность в изучении дисциплины состоит в ее динамичности. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на 1.01.2012 г. В связи с ограниченностью аудиторных часов, в большей части нормативно-правовые акты изучаются студентами самостоятельно. При этом следует учитывать все изменения и дополнения к документам, выпущенные к моменту изучения. В процессе изучения курса целесообразно использовать материалы периодических изданий.

Для успешного освоения теоретический и методический материал пособия представлен в виде схем и таблиц, позволяющих в простой и удобной для восприятия форме изучить дисциплину.

Первый раздел учебного пособия посвящен основам теории налогообложения и общей характеристике налоговой системы РФ. Второй раздел знакомит с методикой исчисления и уплаты косвенных налогов, таких как налог на добавленную стоимость и акцизы. Третий раздел посвящен налогообложению прибыли и доходов организаций и физических лиц. Кроме того, в нем рассмотрены осо-

бенности применения специальных налоговых режимов. В четвертом разделе освещены вопросы имущественного налогообложения юридических и физических лиц. Завершает учебное пособие пятый раздел, посвященный вопросам налогообложения природных ресурсов.

Учебное пособие предназначено для оказания помощи студентам в получении функциональной грамотности в сфере налогообложения. По окончании изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» студенты должны уметь: самостоятельно изучать новые нормативные документы, сопоставлять их положения, выявлять несоответствия; иметь собственные представления о путях их устранения и дальнейшего совершенствования методов налогообложения; применять методики исчисления и уплаты налогов, взимаемых с юридических и физических лиц; оценивать налоговые последствия конкретных хозяйственных действий; в рамках существующего правого поля принимать оптимальные решения.

1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Основные положения теории налогов

1.1.1. Экономическая сущность понятий «налог», «сбор»

1.1.2. Признаки налога

1.1.3. Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании

studfiles.net

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ

Транскрипт

1 1 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ» КАФЕДРА ФИНАНСОВ Е.С. ВЫЛКОВА, И.А. КАЦЮБА, Р.А. ПЕТУХОВА, Е.А. ФИРСОВА НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ ИЗДАТЕЛЬСТВО САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 2012

2 2 Рекомендовано научно-методическим советом университета ББК Н 23 Н 23 Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, с. В настоящем учебном пособии раскрываются теоретические вопросы и современная практика налогообложения юридических и физических лиц в Российской Федерации. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на г. Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение» и предназначено для студентов 3 и 4 курсов дневной, вечерней и заочной форм обучения всех специальностей. ББК Рецензенты: д-р экон. наук, профессор А.И. Вострокнутова канд. экон. наук, доцент Ю.Н. Львова Учебное издание Вылкова Елена Сергеевна Кацюба Ирина Александровна Петухова Римма Алексеевна Фирсова Елена Анатольевна НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ Редактор Т.И. Рубцова Подписано в печать Формат 60х84 1/16. Усл. печ. л. 5,0. Тираж 499 экз. Заказ 147. РТП изд-ва СПбГУЭФ. Издательство СПбГУЭФ , Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21. СПбГУЭФ, 2012

3 3 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Основные положения теории налогов Экономическая сущность понятий «налог», «сбор» Признаки налога Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании Элементы налога Классификация налогов Принципы построения налоговой системы Налоговая политика государства Общая характеристика налоговой системы РФ Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ Система налогов и сборов РФ Участники налоговых правоотношений Объекты налогообложения Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов Взаимозависимые лица Налогообложение и налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами Ответственность за нарушение налогового законодательства СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ Налог на добавленную стоимость Экономическая сущность НДС Пример взимания НДС по ставке 18% Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС Объект обложения и налоговая база Операции, не подлежащие налогообложению Особенности определения налоговой базы Ставки налога Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты Налоговый период и сроки уплаты Акцизы Экономическая природа акцизов, подакцизные товары Налогоплательщики Объект налогообложения и операции, освобождаемые от налогообложения Ставки и налоговая база Порядок исчисления и сроки уплаты НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ Налог на прибыль организаций Плательщики, объект налогообложения и налоговая база Методы и порядок признания доходов и расходов Классификация доходов для целей налогообложения Классификация расходов для целей налогообложения Материальные расходы Расходы на оплату труда Амортизация Прочие расходы. 50

4 Внереализационные расходы Порядок определения налогооблагаемой прибыли Ставки налога Порядок и сроки уплаты Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете Налог на доходы физических лиц Плательщики и объект налогообложения Налоговая база Доходы, не подлежащие налогообложению Налоговые вычеты Ставки налога Порядок исчисления и уплаты НДФЛ Специальные налоговые режимы Система специальных налоговых режимов Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД Условия перехода на упрощенную систему налогообложения Объект налогообложения и ставки УСН Основные понятия ЕНВД Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД Основные элементы ЕНВД Физические показатели и базовая доходность ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ Налог на имущество организаций Плательщики и объект налогообложения Налоговая база, налоговый и отчетные периоды Льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты Транспортный налог Плательщики и объект налогообложения Налоговая база Ставки транспортного налога Льготы, порядок исчисления и уплаты Налог на имущество физических лиц Плательщики и объект налогообложения Налоговая база, налоговый период и сроки уплаты Ставки налога Льготы по налогу НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ Система платежей за природные ресурсы Краткая характеристика платежей за природные ресурсы Налог на добычу полезных ископаемых Плательщики НДПИ Объект налогообложения НДПИ Налоговая база по НДПИ Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых Ставки НДПИ Порядок и сроки уплаты НДПИ Земельный налог Плательщики, объект обложения, налоговая база, период Ставки земельного налога Льготы по земельному налогу. 80

5 5 ВВЕДЕНИЕ Необходимость глубокого теоретического и практического изучения такой важной экономической категории как «налог» предопределена его экономической сущностью. Известно, что функционирование любого государства невозможно без налогов, поскольку они являются основным источником доходов бюджета. В понятии «налог» заключен не только экономический, но и философский смысл. Подтверждением чему являются крылатые фразы знаменитых экономистов и философов. «В жизни несомненны только смерть и налоги» утверждал Б. Франклин ( гг.). Обязательность уплаты налогов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, которая гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Знания в области теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном, часто меняющемся налоговом законодательстве, принципиально важны для качественной и эффективной работы будущих экономистов. Целью учебного пособия является оказание помощи студентам в закреплении полученных ими теоретических знаний и результатов практической работы на аудиторных занятиях по вопросам налогообложения юридических и физических лиц. Настоящее учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение», который читается для всех экономических специальностей и включает в себя широкий перечень тем и вопросов. Основная сложность в изучении дисциплины состоит в ее динамичности. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на г. В связи с ограниченностью аудиторных часов, в большей части нормативно-правовые акты изучаются студентами самостоятельно. При этом следует учитывать все изменения и дополнения к документам, выпущенные к моменту изучения. В процессе изучения курса целесообразно использовать материалы периодических изданий. Для успешного освоения теоретический и методический материал пособия представлен в виде схем и таблиц, позволяющих в простой и удобной для восприятия форме изучить дисциплину. Первый раздел учебного пособия посвящен основам теории налогообложения и общей характеристике налоговой системы РФ. Второй раздел знакомит с методикой исчисления и уплаты косвенных налогов, таких как налог на добавленную стоимость и акцизы. Третий раздел посвящен налогообложению прибыли и доходов организаций и физических лиц. Кроме того, в нем рассмотрены осо-

6 6 бенности применения специальных налоговых режимов. В четвертом разделе освещены вопросы имущественного налогообложения юридических и физических лиц. Завершает учебное пособие пятый раздел, посвященный вопросам налогообложения природных ресурсов. Учебное пособие предназначено для оказания помощи студентам в получении функциональной грамотности в сфере налогообложения. По окончании изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» студенты должны уметь: самостоятельно изучать новые нормативные документы, сопоставлять их положения, выявлять несоответствия; иметь собственные представления о путях их устранения и дальнейшего совершенствования методов налогообложения; применять методики исчисления и уплаты налогов, взимаемых с юридических и физических лиц; оценивать налоговые последствия конкретных хозяйственных действий; в рамках существующего правого поля принимать оптимальные решения.

7 1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1.1. Основные положения теории налогов Экономическая сущность понятий «налог», «сбор» Признаки налога

8 Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании Элементы налога Элемент налога Субъект налога Объект налога Определение лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог В соответствии с НК РФ организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налога (ст.19 НК РФ) реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, либо иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах

9 9 Элемент налога Налоговая база Налоговая ставка Налоговый период Порядок исчисления налога Срок уплаты налога Порядок уплаты налога Налоговые льготы Определение количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога размер налога, установленный на единицу налогообложения время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклада налога определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом) календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет В соответствии с НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст.38.1 НК РФ) стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения (ст.53.1 НК РФ) величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53.1 НК РФ) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55 НК РФ) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ) срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (ст.57 НК РФ) конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст.58 НК РФ применительно к каждому налогу преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими налогоплательщиками (ст.56 НК РФ) Классификация налогов Классификационные признаки Субъект налога Объект налога Виды налогов налоги физических лиц налоги юридических лиц налоги физических и юридических лиц имущество реализация товаров, работ, услуг прибыль, доход

10 10 Классификационные признаки Вид ставки Метод обложения порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы Периодичность Бюджетное назначение Право использования Возможность переложения Платежеспособность налогоплательщика Принадлежность к уровням власти и управления Виды налогов земля рента капитал средства потребления твердые (специфические) процентные (адвалорные) комбинированные кратные МРОТ равные пропорциональные прогрессивные регрессивные разовые регулярные общие целевые закрепленные регулирующие прямые косвенные личные реальные федеральные региональные местные Принципы построения налоговой системы Налоговая политика государства

11 Общая характеристика налоговой системы РФ Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ Законы Конституция РФ Налоговый кодекс РФ Законодательство о налогах и сборах Федеральные законы Законодательство субъектов РФ Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах Подзаконные акты Нормативные правовые акты о налогах и сборах: Правительства РФ Федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативноправовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела Органов исполнительной власти субъектов РФ Исполнительных органов местного самоуправления Издаются только в предусмотренных законодательством случаях, не могут изменять или дополнять законодательство! Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов! Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ

12 12 Принцип НК РФ Содержание принципа Всеобщности п.1 ст.3 Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы Равного налогового бремени Юридического равенства налогоплательщиков Экономической обоснованности налогообложения Соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод п.1 ст.3 При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога п.2 ст.3 Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала п.3 ст.3 Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными п.3 ст.3 Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав

13 13 Принцип НК РФ Содержание принципа Единства налоговой политики п.4 ст.3 Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций Законности п.5 ст.3 Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ Определенности п.6 ст.3 При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения Ясности и доступности понимания налогового законодательства Презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства п.6 ст.3 Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить п.7 ст.3 Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика Система налогов и сборов РФ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ 1) налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ) 2) акцизы (гл. 22 НК РФ) 3) налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ) 4) налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ) 5) налог на добычу полезных ископаемых (гл.26 НК РФ) 6) водный налог (гл НК РФ вступила в силу с г.) 7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл НК РФ) 8) государственная пошлина (гл НК РФ) РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ установлены НК и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ 9) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) 10) транспортный налог (гл. 28 НК РФ) 11) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) МЕСТНЫЕ НАЛОГИ установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов МО и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО 12) земельный налог (глава 31 НК РФ) 13) налог на имущество физических лиц

14 Участники налоговых правоотношений

15 15 Права и обязанности налогоплательщиков Налогоплательщики имеют право Налогоплательщики обязаны 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информа- налоги; 1) уплачивать законно установленные цию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и если такая обязанность предусмотрена 2) встать на учет в налоговых органах, принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчис- 3) вести в установленном порядке учет законодательством о налогах и сборах; ления и уплаты налогов и сборов, правах своих доходов (расходов) и объектов и обязанностях налогоплательщиков, налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательст- полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения 4) представлять в установленном повом о налогах и сборах; о порядке их заполнения; рядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), 2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения если такая обязанность предусмотрена законодательства РФ о налогах и сборах, законодательством о налогах и сборах; от финансовых органов субъектов РФ и 5) представлять в налоговый орган по муниципальных образований по вопросам применения соответственно законо- месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокадательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов та, учредившего адвокатский кабинет, муниципальных образований о местных по запросу налогового органа книгу налогах и сборах; учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в на- 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и логовый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность сборах; в соответствии с требованиями, установленными ФЗ «О бухгалтерском уче- 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит; 5) на своевременный зачет или возврат те», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; ФЗ не обязаны вести бухгалтерский 6) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по на- учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета; логам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки их должностным лицам документы, не- 6) представлять в налоговые органы и расчетов по налогам, сборам, пеням и обходимые для исчисления и уплаты штрафам; налогов;

16 16 Права и обязанности налогоплательщиков Налогоплательщики имеют право Налогоплательщики обязаны 7) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 8) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 9) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 10) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, под- об уплате налогов; тверждающих получение доходов, 11) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 12) не выполнять неправомерные акты и осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах; требования налоговых органов, иных 10) (письменно) сообщать в налоговый уполномоченных органов и их должностных лиц; 13) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: об открытии или о закрытии счетов о возникновении или прекращении их должностных лиц; права использовать корпоративные 14) на соблюдение и сохранение налоговой электронные средства платежа для тайны; переводов электронных денежных 15) на возмещение в полном объеме средств убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконныских и иностранных организациях обо всех случаях участия в российми действиями (бездействием) их должностных лиц; лениях обо всех обособленных подразде- 16) на участие в процессе рассмотрения о реорганизации или ликвидации материалов налоговой проверки или организации иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ

17 17 Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании КГН в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности Участник КГН организация, которая является стороной действующего договора о создании КГН, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН Ответственный участник КГН участник КГН, на которого в соответствии с договором о создании КГН возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по КГН и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и плательщики налога на прибыль Условия создания КГН одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90%; совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании КГН, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10 миллиардов руб.; суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании КГН, составляет не менее 100 миллиардов руб.; совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании КГН, составляет не менее 300 миллиардов руб.

18 18 Права и обязанности налоговых органов Налоговые органы имеют право Налоговые органы обязаны 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогопла- правильность исчисления и тельщиков, плательщиков сборов и на- своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; 3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного логовых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, 5) руководствоваться письменными плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ; 6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества; 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ; 7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих

19 19 Права и обязанности налоговых органов Налоговые органы имеют право Налоговые органы обязаны иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять осмотру производственных, складских, зачет сумм излишне упла- торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием ченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ; объектов налогообложения, 8) соблюдать налоговую тайну и обесченных непредставления в течение более двух печивать ее сохранение; месяцев налоговому органу необходимых 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета ния налогового органа, а также в случа- копии акта налоговой проверки и реше- с нарушением установленного порядка, ях, предусмотренных НК РФ, налоговое приведшего к невозможности исчислить уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора; налоги; 8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их 10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому представителей устранения выявленных агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа (справка представляется в течение 9) взыскивать недоимки, а также пени и пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего пись- штрафы в порядке, установленном НК РФ; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов менного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового налогоплательщика, плательщика сбора агента); или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, 10.1) представлять ответственному участнику КГН по его запросу, направленному в пределах предоставленных пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской ему полномочий, справки о состоянии Федерации; расчетов КГН и участников этой группы 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и пе- 11) осуществлять по заявлению нало- по налогу на прибыль организаций; реводчиков; гоплательщика, плательщика сбора или 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, налогового агента совместную сверку которым могут быть известны какие-либо расчетов по налогам, сборам, пеням и обстоятельства, имеющие значение для штрафам. Результаты совместной проведения налогового контроля; сверки расчетов по налогам, сборам, 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия вы- Акт совместной сверки расчетов по на- пеням и штрафам оформляются актом. данных юридическим и физическим лицам логам, сборам, пеням и штрафам вручается лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ; (направляется по почте заказ- ным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта;

20 20 Права и обязанности налоговых органов Налоговые органы имеют право Налоговые органы обязаны о возмещении ущерба, причиненного 12) по заявлению налогоплательщика, государству и (или) муниципальному плательщика сбора или налогового образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 12.1) по заявлению ответственного участника КГН выдавать копии решений, невозможным взыскание налоговым принятых налоговым органом в отношении органом недоимки, задолженности по КГН. пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами. в иных случаях, предусмотренных НК РФ. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела Обязанности должностных лиц налоговых органов Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах 1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами; 2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; 3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство Объекты налогообложения

21 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов Взаимозависимые лица Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и результаты сделок, ими совершаемых; на экономические результаты их деятельности такие лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения: НДС Налога на прибыль; НДПИ; НДФЛ по ст. 227 НК РФ; (если сторона сделки не является налогоплательщиком НДС или освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС) Взаимозависимые лица: 1) если доля участия (прямого или косвенного) более 25%: — организации в случае, если одна организация участвует в другой — физическое лицо и организация, если физическое лицо участвует в организации — организации, если одно и то же лицо участвует в этих организациях

22 22 2) если по единоличному исполнительному органу — организация и лицо имеют полномочия по его назначению или по назначению не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров этой организации 3) организации, у которых, — единоличные исполнительные органы либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров назначены или избраны по решению одного и того же лица — более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров составляют одни и те же физические лица — полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо 4) организация и лицо, 5) организации и физические лица 6) физическое лицо: — осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа — если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50% — если одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению — его супруг (супруга), родители, дети, братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный Налогообложение и налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, любые недополученные вследствие указанного отличия доходы (прибыль, выручка) учитываются для целей налогообложения у этого лица Определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов Налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм налогов по истечении календарного года, включающего соответствующий налоговый период

23 23 в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольного органа Особые случаи признания цен рыночными: по сделкам, заключенным по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством РФ или иностранного государства если стоимость объекта оценки определена оценщиком если главами части второй НК РФ определены иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения при применении регулируемых цен При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, использует методы: 1) метод сопоставимых рыночных цен (приоритетный); 2) метод цены последующей реализации; 3) затратный метод; 4) метод сопоставимой рентабельности; 5) метод распределения прибыли Допускается использование комбинации двух и более методов. Используется тот метод, который позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии цены, примененной в сделке, рыночным ценам

24 24 При определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, могут быть использованы показатели рентабельности: Валовая рентабельность = валовая прибыль выручка от продаж (без учета акцизов и НДС) Валовая рентабельность затрат = валовая прибыль себестоимость проданных товаров (работ, услуг) Рентабельность продаж = прибыль от продаж выручка от продаж (без учета акцизов и НДС) Рентабельность затрат = прибыль от продаж себестоимость проданных товаров (работ, услуг), коммерческих и управленческих расходов, связанных с продажей товаров (работ, услуг) Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая прибыль коммерческие и управленческие расходы, связанные с продажей товаров (работ, услуг) Рентабельность активов = прибыль от продаж текущая рыночная стоимость активов (оборотных и внеоборотных), прямо или косвенно используемых в анализируемой сделке Виды налоговых проверок Камеральные налоговые проверки Выездные налоговые проверки Налоговый контроль в связи совершением сделок между взаимозависимыми лицами

25 25 Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми если: 1) совокупность сделок по реализации товаров, работ, услуг, совершаемых с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми при условии, что они: — не выполняют в этой совокупности сделок никаких доп. функций — не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации соответствующей реализации 2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли: — нефть и товары, выработанные из нефти — черные металлы — цветные металлы — минеральные удобрения — драгоценные металлы и драгоценные камни 3) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства являются государство или территория, включенные в перечень, утверждаемый Минфином РФ в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (за 2012 год 3 млрд руб.; за 2013 год 2 млрд руб.); 2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ, исчисляемого по процентной налоговой ставке, и предметом сделки является соответствующее добытое полезное ископаемое (если сумма доходов за календарный год превышает 60 млн руб.); 3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД (если сумма доходов за календарный год превышает 100 млн руб.); 4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0% (если сумма доходов за календарный год превышает 60 млн руб.); 5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом ОЭЗ, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (если сумма доходов за календарный год превышает 60 млн руб.)

26 26 Не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются: 1) участники одной и той же КГН 2) лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям: — не имеют никаких убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций — отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с п. 2-5 предыдущей схемы — зарегистрированы в одном субъекте РФ — не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ — не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами Проводится: федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту его нахождения в срок, не превышающий 6 месяцев. В исключительных случаях срок может быть продлен до 12 месяцев не препятствует проведению выездных и (или) камеральных налоговых проверок за этот же налоговый период могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки Российская организация налогоплательщик, отнесенный в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной либо нескольким сделкам (группе однородных сделок), имеющим один и тот же предмет, на срок, не превышающий 3 лет Соглашение о ценообразовании может быть продлено по соглашению сторон не более чем на 2 года

27 Ответственность за нарушение налогового законодательства

28 28 2. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ 2.1. Налог на добавленную стоимость Экономическая сущность НДС Пример взимания НДС по ставке 18% Этап движения товара Предприятие первичный производитель сырья Обрабатывающее предприятие Стоимость покупки (без НДС) НДС при покупке Стоимость продажи (без НДС) НДС при продаже Цена продажи НДС в бюджет Оптовый продавец Розничный продавец Конечный потребитель

29 Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

31 Объект обложения и налоговая база ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав (в том числе передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций выполнение строительномонтажных работ для собственного потребления ввоз товаров на таможенную территорию РФ Стоимостная характеристика объектов налогообложения суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка РФ суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения НАЛОГОВАЯ БАЗА Операции, не подлежащие налогообложению

33 Особенности определения налоговой базы Содержание операции Налоговая база 1 Реализация товаров (работ, услуг), в том числе: по товарообменным операциям; на безвозмездной основе; при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства; при оплате труда в натуральной форме 2 Реализация товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством 3 Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей сумму уплаченного налога на добавленную стоимость Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен реализации Разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст НК РФ, с учетом НДС и акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)

34 Содержание операции Налоговая база 4 Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) по перечню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров) 34 5 Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья 6 Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи 7 Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке 8 Реализация новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению 9 Уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу 10 При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом Разница между ценой, определяемой с учетом положений ст НК РФ, с учетом НДС, и ценой приобретения продукции Стоимость обработки сырья, переработки или иной трансформации с учетом акцизов и без НДС Разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей НК, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомобилей Стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей НК, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы НДС с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС Сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение требования Сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены Стоимость перевозки (без НДС)

35 Содержание операции Налоговая база 11 При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, а также при реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций 13 Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 14 Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии однородных) товаров, работ, услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без НДС Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение Сумма таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов Ставки налога

36 Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты

37 Налоговый период и сроки уплаты

38 2.2. Акцизы Экономическая природа акцизов, подакцизные товары 38

39 Налогоплательщики Объект налогообложения и операции, освобождаемые от налогообложения Объект налогообложения Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч.: — реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; — передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной оплате Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров Не подлежит налогообложению Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли Первичная реализация (передача) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации

40 40 Объект налогообложения Передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т.ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества Не подлежит налогообложению Операции по передаче в структуре одной организации: произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции Ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне Ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ

41 41 Объект налогообложения Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества Получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина Ставки и налоговая база Не подлежит налогообложению п/п Объект налогообложения Налоговая база 1 В случае если в отношении подакцизного товара установлены твердые (в абсолютной сумме на единицу измерения) ставки 1.1 Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, в том числе операции по реализации конфискованных Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении или бесхозяйных подакциз- ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

42 Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда п/п Объект налогообложения Налоговая база 2 В случае если в отношении подакцизного товара установлены адвалорные (выраженные в процентах) ставки 2.1 Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, в том числе операции по реализации конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства Стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей НК, без учета акциза и НДС; Суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров Стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС 3 В случае если в отношении подакцизного товара установлены комбинированные ставки 3.1 Операции по реализации (передаче) Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров, в том числе подакцизных товаров в натуральном операции по реализации конфискованных или бесхозяйных подакциз- реализованных (переданных) подак- выражении и расчетная стоимость ных товаров, подакцизных товаров, цизных товаров, исчисляемая исходя от которых произошел отказ в пользу из максимальных розничных цен государства Порядок исчисления и сроки уплаты

43 43 1. Наличие расчетных документов и счетов-фактур

44 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ 3.1. Налог на прибыль организаций Плательщики, объект налогообложения и налоговая база 44

45 Методы и порядок признания доходов и расходов Классификация доходов для целей налогообложения

47 Классификация расходов для целей налогообложения 47

48 Материальные расходы 48

49 Расходы на оплату труда Амортизация

50 Прочие расходы Внереализационные расходы

51 Порядок определения налогооблагаемой прибыли,, Ставки налога

52 Порядок и сроки уплаты 52

53 Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете,

54 Налог на доходы физических лиц Плательщики и объект налогообложения

55 Налоговая база 55

57 Доходы, не подлежащие налогообложению Государственные пособия, пенсии в соответствии с законодательством Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.п. Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийным бедствием; определенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи; пострадавшим от террористических актов; в виде гуманитарной, благотворительной помощи (содействия) Доходы, полученные в порядке наследования и дарения Доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%; установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте Доходы, не более 4000 рублей, полученные по следующим основаниям за налоговый период: стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи; возмещение стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх с целью рекламы товаров (работ, услуг) Налоговые вычеты

60 60 В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; если расходы не подтверждены, они принимаются к вычету в следующих размерах: Вид деятельности Нормативы затрат (в % к доходу) Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30 Создание произведений скульптуры, монументальнодекоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного 40 искусства и графики, выполненных в различ- ной технике Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового 40 оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и ви- деофильмов и театральных постановок Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30

61 Ставки налога Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

62 Специальные налоговые режимы Система специальных налоговых режимов Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД

63 Условия перехода на упрощенную систему налогообложения Объект налогообложения и ставки УСН

64 Основные понятия ЕНВД Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД

65 Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД Основные элементы ЕНВД

66 Физические показатели и базовая доходность Виды предпринимательской деятельности Оказание бытовых услуг Оказание ветеринарных услуг Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Розничная торговля с торговым залом Розничная торговля без торгового зала Услуги общественного питания с залом обслуживания посетителей Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей Физические показатели Количество работников Количество работников Количество работников Площадь стоянки Количество автомобилей Количество посадочных мест Площадь торгового зала Торговое место Площадь зала Количество работников Базовая доходность (руб. в месяц)

67 67 4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ 4.1. Налог на имущество организаций Плательщики и объект налогообложения Налоговая база, налоговый и отчетные периоды

68 Льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты

69 Транспортный налог Плательщики и объект налогообложения Налоговая база

70 Ставки транспортного налога Объект налогообложения Ставка налога (руб.) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. 2,5 свыше 100 л.с. до 150 л.с. 35 свыше 150 л.с. до 200 л.с. 5 свыше 200 л.с. до 250 л.с. 7,5 свыше 250 л.с. 15 Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. 2,5 свыше 100 л.с. до 150 л.с. 4 свыше 150 л.с. до 200 л.с. 5 свыше 200 л.с. до 250 л.с. 6,5 свыше 250 л.с. 8,5 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. 10 свыше 100 л.с. 20 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.) 25 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) Льготы, порядок исчисления и уплаты

71 Налог на имущество физических лиц Плательщики и объект налогообложения

72 Налоговая база, налоговый период и сроки уплаты Ставки налога Суммарная инвентаризационная стоимость имущества По федеральному закону Ставка налога, % По закону СПб Для жилых домов, квартир, дач и т.п. Для нежилых строений, помещений До 300 тыс. руб. до 0,1 0,1 0,1 От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. от 0,1 до 0,3 0,2 0,3 Свыше 500 тыс. руб. от 0,3 до 2,0 0,31 2, Льготы по налогу

73 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ 5.1. Система платежей за природные ресурсы Краткая характеристика платежей за природные ресурсы 73 Вид платежа Глава НК Краткая характеристика Водный налог 25.2 (введена с ) Налог на добычу полезных ископаемых Земельный налог 26 (введена с ) 31 (введена с ) Уплачивают организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, а именно: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях Налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели пользователи недр в соответствии с законодательством РФ. Объектом НДПИ признаются: полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог

74 74 Вид платежа Глава НК Краткая характеристика Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 25.1 (введена с ) Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ или на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Объектами обложения признаются: объекты животного мира в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ; объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова 5.2. Налог на добычу полезных ископаемых Плательщики НДПИ

75 Объект налогообложения НДПИ

76 Налоговая база по НДПИ 76

77 Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых 77

78 Ставки НДПИ Порядок и сроки уплаты НДПИ

79 5.3. Земельный налог Плательщики, объект обложения, налоговая база, период Ставки земельного налога

docplayer.ru

Популярное:

  • Категория д осаго Купить ОСАГО категории «Д» практически нельзя Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой истории. М 0 1 […]
  • Калькулятор осаго 2018г Реальна ли отмена полисов страховки ОСАГО в 2017-2018 годах? Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой […]
  • Законы рф как источник экологического права Законы рф как источник экологического права III. ИСТОЧНИКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО ПРАВА 1. Понятие, особенности, классификация и система источников экологического права2. Конституционные основы регулирования природопользования и […]
  • Ходатайство апк рф Статья 126. Документы, прилагаемые к исковому заявлению 1. К исковому заявлению прилагаются : 1) уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий искового заявления и […]
  • Образцы заявлений в деканат Обсуждения 5 сообщений Деканат принимает заявления студентов, написанные от руки по следующим образцам: 1) Копия лицензии ВУЗа (для налоговой инспекции)2) Копия свидетельства об аккредитации ВУЗа (для налоговой инспекции)3) […]
  • Презентация закона ома Закон Ома. Презентация по физике. - презентация Презентация была опубликована 4 года назад пользователемЛюдмила Недосеева Похожие презентации Презентация на тему: " Закон Ома. Презентация по физике." — Транскрипт: 1 […]
  • Презентация для детей правила поведения в школе Правила поведения в школе. Ребята, вы обязаны соблюдать эти правила! - презентация Презентация была опубликована 4 года назад пользователемИгорь Девятов Похожие презентации Презентация на тему: " Правила поведения в школе. […]
  • Ст 191 ук рсфср Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г. (УК РСФСР) (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г. С изменениями и дополнениями от: 25 июля 1962 г., 6 мая, 14 октября 1963 г., 16 […]