Торговый центр налог на имущество с 2018 года

Финансисты разъяснили порядок уплаты налога на имущество физических лиц ИП, применяющими УСН

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. При этом для ИП, применяющих специальные налоговые режимы и использующих в предпринимательской деятельности принадлежащее им имущество, предусмотрены налоговые преференции.

Например, если ИП применяет УСН, то он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Исключение предусмотрено только для объектов, включенных в утверждаемый субъектом РФ перечень административно-деловых и торговых центров, – такие объекты подлежат налогообложению (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Напомним, отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если оно предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

Могут ли плательщики налога на имущество физических лиц потребовать пересмотра кадастровой стоимости объекта недвижимости? Узнайте из раздела «Налоговый кодекс РФ» в «Энциклопедии судебной практики» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Отмечается, что при наличии права налогоплательщика на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением УСН перерасчет налога на имущество физических лиц может быть произведен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ). Порядок зачета (возврата) излишне уплаченной суммы налога установлен в ст. 78 НК РФ.

www.garant.ru

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года

Авансы по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года придется рассчитывать не всем. Для кого предусмотрена данная обязанность и как оформить расчет по авансам, расскажет наша статья. Также вы можете посмотреть на образец расчет аавансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2018 и узнать про актуальный бланк и сроки сдачи.

Как узнать, нужно ли рассчитывать авансы и заполнять отчет

Оформлять или нет вашей компании расчет по окончании 1 кв-ла 2018 года, можно узнать из соответствующего регионального НПА. Если вы обязаны его представлять, рекомендуем вам:

  • Ознакомиться с формой налогового расчета и правила его заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]
  • Детально изучить последнюю редакцию регионального НПА по налогу на имущество ─ ведь с 2018 года большая часть регионов откорректировали «имущественные» законы в связи с отменой федеральной льготы по «движимости».

СРОК СДАЧИ РАСЧЕТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 1 КВАРТАЛ 2018 ГОДА – НЕ ПОЗДНЕЕ 3 МАЯ 2018 ГОДА

Технология расчета авансов и оформления отчета

Сначала необходимо собрать сведения:

  • о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
  • о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
  • об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
  • Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
  • относящимся к 3-10 амортизационным группам;
  • принятым на учет с 01.01.2013;
  • полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.

ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Максимальная ставка налога на имущество исходя из кадастровой стоимости не может превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ), но у региональных властей есть возможность ее снижения.

Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:

  • Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:

где АПк ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;

КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;

СНкс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).

  • Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:

где АПср ─ аванс, рассчитываемый от средней стоимости активов;

ССА ─ средняя стоимость активов за квартал;

СНср ─ ставка налога (для активов, базу по которым исчисляют в виде их средней стоимости за отчетный период).

А теперь попробуем рассчитать АПк, АПср и итоговую сумму «имущественных» обязательств.

Пример расчета авансов

Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.

Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:

  • пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
  • в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
  • имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
  • ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
  • по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2018 году применяется ставка 2%.

ООО «Аллегро» образовалось в 2016 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2018 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).

По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):

  • на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
  • на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
  • на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
  • на 01.04.2018: 10 897 665 руб.

Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:

  1. Определение средней стоимости активов:

ССА = (12 467 132 + 11 786 020 + 11 255 609 + 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.

  1. Расчет авансовых платежей (АП):

АП = ¼ х (45 433 190 х 2% + 11 601 607 х 1,1%) = 259 070 руб.

ООО «Аллегро» отчитается по авансам в ИФНС в электронной форме ─ п. 3 ст. 80 НК РФ (среднесписочная численность сотрудников компании за 2017 год превышает 100 чел.).

На перечисление аванса по налогу на имущество по закону РТ № 49-ЗРТ отводится 1 месяц и 5 дней с момента окончания квартала ─ с учетом переносов крайняя отчетная дата за 1 кв-л 2018 года выпадает на 07.05.2018.

Далее остановимся на нюансах оформления отчета по авансам по налогу на имущество.

Титульный лист

Коротко напомним об основных правилах его оформления. Если у вас есть опыт заполнения налоговых расчетов и деклараций, оформить этот лист можно по аналогии с ними. За исключением отдельных нюансов, о которых мы сейчас расскажем.

Затруднения могут вызвать разнообразные коды ─ наиболее насыщена ими верхняя часть листа. На рисунке ниже расшифрованы отдельные коды и вызывающие затруднение при заполнении поля:

На титульном листе есть еще несколько полей, на которых остановимся отдельно ─ требования к их заполнению различают для разных налоговых деклараций и расчетов. К таким полям относятся «Номер контактного телефона» и «Дата»:

Эти поля не являются существенными (они не отражают такие важные показатели расчета, как сумма аванса, код льготы и т. д.), однако законодательно установленные правила заполнения данного документа игнорировать не стоит.

В составе этого раздела несколько одинаковых блоков (строки 010-030) для авансов, рассчитанных по разным ОКТМО и КБК. Разд. 1 заполняют в последнюю очередь (на заключительном этапе оформления расчета) и представляет собой итоговый результат всех исчислений, произведенных в разд. 2 и 3:

Большинство компаний рассчитывают свои «имущественные» обязательства в этом разделе. Он включает все необходимые сведения для исчисления авансов: об остаточной стоимости активов, кодах льгот, реквизитах соответствующих региональных НПА и т.д.

Рекомендации по заполнению раздела смотрите ниже:

Предусмотренные для кода налоговой льготы строки (130, 160, 190) состоят из двух частей. Если в первой части вы указываете код льготы, вторая часть строки должна содержать ссылку на подпункт, подпункт и статью регионального закона (в котором описана соответствующая льгота):

Так может выглядеть строка 130, если ваша льгота установлена подп. 11.5 п. 7 ст. 5 регионального НПА.

Указанные в этом разделе сведения подтверждают подписью уполномоченного лица компании (руководителя или представителя по доверенности) с указанием даты подписания.

Он является продолжением разд. 2 ─ в нем отсутствуют расчеты, упоминание о ставках и льготах. Раздел информирует налоговиков о недвижимости компании, налоговой базой в отношении которой признается средняя стоимость за период (сумму «имущественного» аванса по таким активам определяют в разд. 2):

В разд. 3 подсчитывают «имущественные» обязательства компании исходя из кадастровой стоимости недвижимых активов:

Скорректируйте кадастровую стоимость актива, если или владели им не все месяцы отчетного периода или вам принадлежит только его часть.

Пример.

ПАО «ТанДем» владеет половиной торгового центра (ТЦ) кадастровой стоимостью 145 398 766 руб. 2 марта 2018 года свою долю ПАО «ТанДем» продало ООО «Торговый Дом».

Эта операция следующим образом отразится на сумме аванса обеих компаний:

по сроку владения в 1 кв-ле 2018 года

buhguru.com

Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП

Комментарий к поправкам в гл. 30, 26.2 НК РФ

Внося поправки в гл. 30 НК РФ, законодатели явно постарались и приняли аж пять федеральных законов. И как это ни печально, большинство внесенных изменений приведет к увеличению налоговой нагрузки.

С какого имущества платить налог, а с какого нет

С 01.01.2015 не признаются объектами налогообложения основные средства, которые по Классификации включены в 1-ю или во 2-ю амортизационные групп ы подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ . А это все имущество со сроком полезного использования до 3 лет включительн о Классификация, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 . Таким образом, получается, что движимые ОС, которые на 01.01.2015 еще не самортизированы, даже если были приняты на учет до 01.01.2013, с этого года не являются объектом налогообложения. То есть с них налог на имущество можно не платить.

Некоторые виды движимого имущества все равно попали под налог. До 2015 г. можно было не платить налог с любых движимых ОС, которые приняты на учет с 01.01.2013 подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015) . А с этого года по движимым ОС, принятым на учет с 01.01.2013 и относящимся к 3— 10-й амортизационным группам, надо платить налог, если они получены в результат е п. 25 ст. 381, подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ :

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи взаимозависимым лицом или приобретения у него.

Как видим, законодатель хотел прикрыть возможность сэкономить на налоге на имущество для компаний-«оптимизаторо в» Письмо Минфина от 13.11.2013 № 03-05-05-01/48376 . Но это затронет и добросовестных налогоплательщиков. Теперь если при реорганизации реорганизуемая компания передает другой движимые ОС (кроме относящихся к 1-й или 2-й амортизационным группам), то получившая сторона будет с этих ОС платить налог на имущество (разумеется, при условии, что у них ненулевая остаточная стоимость).

Придется платить налог с кадастровой стоимости жилых домов и жилых помещений, которые не учитываются на балансе в качестве объектов ОС подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ . Это коснется, например, организаций, занимающихся строительством жилья или его перепродажей (в частности, риелторов). Ведь именно они не учитывают жилье на счете 01.

При этом застройщики будут платить налог на имущество только в том случае, если дом уже введен в эксплуатацию, а квартиры в нем на этот момент еще не проданы.

Платить налог с кадастровой стоимости жилья нужно будет, если в вашем регионе принят закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимост и п. 2 ст. 378.2 НК РФ . А вот дожидаться включения этих жилых объектов в «кадастровый» перечень, который утверждает субъект РФ (его уполномоченный орган) и публикует на своем официальном сайте, не нужно. Ведь они и не должны быть в нем указан ы подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ .

Еще один новый вид «кадастровой» недвижимости — нежилое здание, которое является одновременно и административно-деловым, и торговым центром. К таким объектам относятся отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), в которых 20% общей площади и более составляют помещения, предназначенные или фактически используемые одновременн о п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ :

  • под офисы и сопутствующую офисную инфраструктуру;
  • торговлю, общепит и/или бытовое обслуживание.

Таким образом, если у вас в собственности имеется здание, в котором офисные и торговые помещения в совокупности составляют 20% общей площади и более, то налог по нему за 2014 г. вы заплатите с остаточной стоимости. А вот с 2015 г. ваш объект может попасть в региональный «кадастровый» перечень, и тогда вам придется платить налог с кадастровой стоимост и подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ .

Организациям-спецрежимникам придется платить налог на имущество

С этого года упрощенцы начинают платить «кадастровый» налог на имуществ о п. 2 ст. 346.11 НК РФ .

Плательщики ЕНВД начали платить налог на имущество с кадастровой стоимости с июля прошлого года п. 4 ст. 346.26 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2014); Письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195 .

Платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости вы будете, если пп. 1, 3, 4, 4.1 ст. 378.2 НК РФ :

1) у вас в собственности есть:

  • административно-деловой или торговый центр либо помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

И по вышеуказанной недвижимости соблюдаются такие услови я п. 7 ст. 378.2 НК РФ :

— она включена в специальный пообъектный перечень, утвержденный нормативным актом региона, в котором находится ваше здание или помещение;

— по состоянию на 01.01.2015 перечень «кадастрового» имущества опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного орган а) пп. 1, 5 ст. 5, подп. 3 п. 7 ст. 378 НК РФ . Например, в Москве перечень на 2015 г. уже есть Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП и он опубликован в журнале «Вестник Мэра и Правительства Москв ы» Сайт журнала «Вестник Мэра и Правительства Москвы» → Документы → Архив документов за 2014 год → № 67 декабрь 2014 г. → Постановления Правительства № 700-ПП 28.11.14 ;

2) у вас в собственности есть жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве объектов ОС. И этого вполне достаточно для исчисления налога по такому жилью по кадастровой стоимости. Включение его в региональный перечень по НК не требуетс я подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ .

Если у вас есть вышеуказанные объекты, обязательно изучите свой региональный закон о налоге на имущество. Ведь в нем могут быть предусмотрены льготы (например, для субъектов малого предпринимательства, как в Москв е подп. 1 п. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 , для организаций, занимающихся определенными видами деятельности, и др.), которыми вы можете воспользоватьс я п. 2 ст. 372 НК РФ .

Если же вы убедились, что у вас никаких льгот нет, тогд а пп. 1, 2 ст. 383, ст. 386 НК РФ :

  • законом региона предусмотрена уплата авансовых платежей — будете в 2015 г. платить авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. А если региональным законом еще и установлены отчетные период ы п. 3 ст. 379 НК РФ , то не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода вы будете представлять в ИФНС расчеты авансовых платежей по налогу на имуществ о приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 ;
  • законом региона уплата авансовых платежей не предусмотрена — в 2016 г. заплатите налог по итогам 2015 г. и представите декларацию по налогу на имуществ о приложение № 1 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 .

А вот если у вас жилья нет или вашей недвижимости (офисной, торговой и т. п.) нет в перечне, тогда вам повезло, в этом году платить налог на имущество вы не будет е пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ .

Предприниматели-спецрежимники тоже будут платить «кадастровый» налог

О том, что предприниматели на УСНО, ЕНВД или патенте с 2015 г. станут платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, используемой в деятельности, которая облагается налогом при УСНО, ЕНВД или по которой получен патент, стало известно за месяц до нового года п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 3 ст. 402 НК РФ .

Имейте в виду, что платить налог надо будет по тому имуществу, которое поименовано в региональном «кадастровом» перечн е п. 7 ст. 378.2 НК РФ (см. выше). Но рассчитывать налог самому не придется. Это сделает налоговая инспекция и пришлет уведомление об уплате налога по окончании года (то есть уже в 2016 г.) ст. 400, п. 1 ст. 408, ст. 409 НК РФ .

Уточнили порядок расчета налога для некоторых случаев

Теперь в НК прописан порядок расчета налога по «кадастровой» недвижимости, если российские организации ее приобретают или продают в течение года. В этом случае сумма налога считается так п. 5 ст. 382 НК РФ :

При этом ФНС разъясняла, что за полный месяц владения принимается месяц, в котором зарегистрировано возникновение или прекращение права собственности на объект. А это означает, что даже если право собственности на недвижимость было зарегистрировано в конце месяца, например 28 декабря, то за этот месяц придется платить налог на имущество (коэффициент будет равен 1/12) Письмо ФНС от 01.06.2012 № БС-4-11/9039 .

Поправки в налог на имущество не коснулись компьютеров и принтеров. Они, как и раньше, объектами налогообложения не являются

Заметим, что до 01.01.2015 по НК этот коэффициент можно было использовать только в отношении имущества иностранных организаци й п. 5 ст. 382 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015) . Однако ФНС разрешала его применять и российским организация м Письмо ФНС от 19.05.2014 № БС-4-11/[email protected] .

Уточнен порядок исчисления налога по недвижимости, которая образовалась в течение года в результате разделения «кадастровой» недвижимости. Для таких объектов с 2015 г. вводится новое правило. Если старый объект был в перечне на начало года, то налог по новым объектам нужно считать с даты постановки их на кадастровый учет, то есть еще до момента включения в перечен ь п. 10 ст. 378.2 НК РФ .

Появился порядок исчисления налога в ситуациях, когда в течение года изменяется кадастровая стоимость. В общем случае по измененной (новой) кадастровой стоимости налог будет рассчитываться только со следующего года п. 15 ст. 378.2 НК РФ .

Но из этого правила есть два исключени я п. 15 ст. 378.2 НК РФ :

  • первое — изменение кадастровой стоимости из-за исправления технической ошибки, которую допустил Росреестр. В таком случае налог по исправленной кадастровой стоимости надо платить с года, в котором была допущена техническая ошибка. А это означает, что если Росреестр неправильно указал стоимость в прошлых годах, то организации придется подавать уточненки либо с доплатой налога (если стоимость увеличилась), либо с уменьшением (если стоимость уменьшилась). И здесь возникает вопрос: придется ли организации платить пени, если налог получился к доплате? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если Росреестр в прошлых годах допустил техническую ошибку, указав в кадастре более низкую кадастровую стоимость имущества, чем нужно, а потом эта ошибка была исправлена, то организации нужно будет представить в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество и перечислить недостающую сумму налога в бюдже т пп. 1, 4 ст. 81 НК РФ . При этом технической ошибкой является описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка, допущенная Росреестром при ведении государственного кадастра недвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в государственный кадастр недвижимост и ст. 28 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ .

Однако платить пени в этом случае организация не должна. Ведь ранее она в полной сумме и вовремя уплачивала налог на имущество. И ее вины в неправильном исчислении налога за эти периоды не было ” .

  • второе — изменение кадастровой стоимости по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. В этом случае налог по измененной кадастровой стоимости надо платить с года, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее даты внесения в кадастр сведений об оспоренной кадастровой стоимости.

С 01.01.2015 корректируется расчет налога по тем объектам, база по которым определяется как среднегодовая стоимость имуществ а п. 3 ст. 375 НК РФ . Суть поправок вот в чем.

Обычно при расчете первоначальной стоимости ОС учитываются только фактические расходы на его приобретение, сооружение и изготовлени е п. 8 ПБУ 6/01 . Но иногда первоначальная стоимость ОС включает в себя и денежную оценку будущих затрат, связанных с конкретным имуществом. Это происходит, когда такие расходы отражаются в учете как оценочное обязательство и включаются в стоимость актив а п. 8 ПБУ 8/2010 . Например, это могут быть затраты на демонтаж и утилизацию ОС и на восстановление окружающей среды, если обязанность произведения таких затрат предусмотрена законодательство м разд. II Рекомендаций (приложение к Письму Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01) .

А вот с 2015 г. база для расчета налога на имущество по такому ОС будет определяться без учета будущих затра т п. 3 ст. 375 НК РФ . Иными словами, из остаточной стоимости ОС нужно вычесть величину указанного оценочного обязательства. Таким образом, налоговая база по объекту, отражаемая в декларации по налогу на имущество, не будет совпадать с остаточной стоимостью ОС в балансе.

В заключение заметим, что есть еще поправки, но они касаются довольно узкого круга налогоплательщиков. Так, например, установлена нулевая ставка по налогу в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия при соблюдении определенных условий, установленных в гл. 30 НК РФ п. 3.1 ст. 380 НК РФ .

glavkniga.ru

Налог на имущество организаций при разделении объекта недвижимости

ФНС России сообщила, как рассчитать налог на имущество, если в течение года недвижимость из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, разделена на несколько новых объектов.

Налог по кадастровой стоимости

“Торговые” объекты, в отношении которых налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости, перечислены в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ. Это, в частности:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания или фактически используемые для размещения таких объектов.

В отношении таких объектов недвижимости налог на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости только в случае, если в субъекте РФ принят закон, а сам объект включен в специальный перечень (п. 2, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Перечень составляется один раз в год по состоянию на 1 января очередного налогового периода.

Налог при разделении объекта

Если здание, которое значилось в “кадастровом” перечне, в течение года было разделено на несколько новых объектов, то они еще не включены в перечень. В связи с этим возникает вопрос: каким образом и по какой стоимости учитывать их при формировании налоговой базы по налогу на имущество?

Налог на имущество по новым объектам нужно рассчитывать на основании прямой нормы пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, где сказано: до включения в перечень вновь образованные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату их постановки на кадастровый учет (письмо ФНС России от 02.03.2016 № БС-3-11/[email protected]).

Причем сумму налога нужно скорректировать на коэффициент владения, рассчитываемый как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности организации, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 5 ст. 382 НК РФ).

По общему правилу, если право собственности на объект возникло до 15-го числа месяца включительно или прекратилось после 15-го числа месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. А если право собственности возникло после 15-го числа месяца или прекращение права произошло до 15-го числа месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) права при определении коэффициента владения не учитывается.

Однако в случае разделения недвижимости месяц возникновения (прекращения) права собственности учитывается при расчете коэффициента как по разделенному, так и по вновь образованным объектам, если они соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 07.07.2016 № БС-4-11/[email protected]).

А в случае несоответствия новых объектов критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса РФ (в том числе дополнительным критериям, установленным законом субъекта РФ – например, исходя из площади объектов), они не будут включены в Перечень, поэтому они облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости (письмо ФНС России от 18.08.2017 № ЗН-4-21/16379).

Например, статьей 1.1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 “О налоге на имущество организаций” установлено ограничение по площади для торговых центров, облагаемых по кадастровой стоимости, – свыше 3000 кв.м. Допустим, что по состоянию на 01.01.2017 торговый центр площадью 5000 кв.м был включен в Перечень. В результате реконструкции были образованы два новых торговых центра площадью 2500 кв.м каждый. Они не относятся к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости на территории Санкт-Петербурга, так как не соответствуют критерию площади. Значит, они облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

www.buhgalteria.ru

Торговый центр налог на имущество с 2018 года

Москва не будет взимать в 2018 г. налог с движимого имущества, который бизнес называет «налогом на модернизацию», сообщил в понедельник мэр Сергей Собянин.

Налог с оборудования был неожиданно для бизнеса восстановлен с этого года – по ставке до 1,1% в этом году. Бизнес не платил его с 2013 г. при обновлении оборудования, но из-за проблем с бюджетами регионов правительство разрешило им снова взимать этот налог. Ожидалось, что нагрузка вырастет с 2019 г., но правительство решило поспешить. Без обсуждения с бизнесом в законопроекте ко второму чтению срок был сдвинут на год.

Бизнес жаловался президенту Владимиру Путину на рост налоговой нагрузки, напоминая о его обещании не повышать нагрузку до конца 2018 г. А иностранные инвесторы пытались убедить в необходимости отменить налог первого вице-премьера Игоря Шувалова. Однако поправки вступили в силу. В 2018 г. налог в 2,2% мог бы дать регионам около 130–150 млрд руб., говорил министр финансов Антон Силуанов.

Правда, за регионами сохранялось право отказаться от этого налога или снизить ставку. В конце 2017 г. так поступило более 25 регионов, среди которых были как богатые, так и менее состоятельные. Но самого богатого региона страны – Москвы среди них не оказалось. Из 160 млрд руб., которые льгота сэкономила бизнесу в 2016 г., больше всех потеряла Москва – 38,4 млрд, следует из данных ФНС, это было около 2% ее доходов.

Для бизнеса особенно болезненно введение налога в Москве, говорит партнер Dentons Василий Марков: в городе зарегистрированы крупнейшие компании с имуществом по всей стране. Но налог с него обычно платится по месту регистрации компании, продолжает он. Сильнее всего пострадали бы РЖД, такси, крупные холдинги с имуществом, зарегистрированном в Москве, перечисляет налоговый консультант крупной компании. Поезда для Московского центрального кольца принадлежат РЖД, а сама компания зарегистрирована в столице, пояснил ее представитель, отказавшись комментировать отмену налога. Просили отменить налог также члены РСПП и «Деловой России», вспоминает участник совещаний в мэрии Москвы (ее представитель не ответил на телефонные звонки вчера вечером). Официально же отменить налог Собянина попросил председатель ТПП Москвы по развитию транспортного обслуживания пассажирских перевозок автомобилями Богдан Коношенко.

Наиболее болезненным введение налога стало для производственных, нефтегазовых, инфраструктурных и телекоммуникационных компаний, перечисляет Марков: чем больше они купят нового оборудования, тем больше придется платить. Налог взимается с остаточной стоимости имущества, которая рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией, говорит он: поэтому чем новее оборудование, тем выше налог, а через 3–5 лет он обычно обнуляется.

После введения льготы в 2013 г. многие компании обновили свои фонды, рассказывает председатель совета директоров промышленного холдинга, и ее отмена приведет к огромным расходам для отдельных компаний. Цены на продукцию вырастут, а инвестиции снизятся, предупреждает он.

Выпадающие доходы для Москвы будут невелики, оценивает руководитель группы суверенных и региональных рейтингов Аналитического кредитного рейтингового агентства Андрей Пискунов. В 2017 г. доходы региона превысили 2 трлн руб. – на 13% больше, чем в 2016 г., говорил Собянин. Согласно закону о бюджете Москвы в 2018 г. доходы составят 2,1 трлн руб. – на 200 млрд меньше расходов.

Отменяя налог, Москва конкурирует с другими регионами за привлечение бизнеса, отмечает директор Fitch Ratings Владимир Редькин. Сохранив его, Москва снизила бы привлекательность инвестиций, согласен Марков. Но почти половина регионов, отказавшихся от налога для отдельных отраслей или снизивших ставку, сделали это на более продолжительный срок – до 2020–2021 гг. Например, Московская область освободила бизнес от налога на движимое имущество до 2021 г., предприниматели в Москве оказались бы в неконкурентной ситуации, указывает директор центра налоговой политики МГУ Кирилл Никитин.

Чтобы уменьшить налог, компания может провести реоганизацию или сменить адрес регистрации, объясняет Марков. Но это может создать риски, предупреждает юрист BGP Litigation Елена Констандина: налоговики в такой миграции могут увидеть попытку ухода от налогов. Были ситуации, когда бизнес рассматривал такой вариант, но отказывался в итоге от него, говорит налоговый консультант.

Но отмена налога – это лишь отсрочка на год, предупреждает Марков. Во второй половине 2018 г. чиновники вернутся к обсуждению судьбы налога на федеральном уровне, подтверждает федеральный чиновник. Минэкономразвития в конце 2017 г. предлагало полностью отменить его, Минфин был за его сохранение со скидкой. Компания сможет уменьшить налог на движимое имущество на сумму инвестиций в новое оборудование, говорил замминистра финансов Илья Трунин. Обсуждается и другой вариант – заменить налог на движимое имущество налогом с продаж, дав регионам право вводить торговый сбор с оборота, рассказывали «Ведомостям» чиновники. В Москве уже взимается торговый сбор, но с торговой площади, а не с оборота.

Повлиять на решение может ситуация в регионах: их общий госдолг – более 2 трлн руб., а расходы на его обслуживание и погашение за три года выросли в 3,6 раза и уже превысили сам размер долга, сообщала Счетная палата.

www.vedomosti.ru

Популярное:

  • Какие федеральные налоги полностью поступают в федеральный бюджет Федеральный бюджет Федеральный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства, отнесенных к предметам ведения РФ. В доходы федерального […]
  • Сколько стоит договор купля продажа квартиры Тарифы нотариусов на составления и заверения договора купли-продажи квартиры в 2018 г.+ примеры Статья обновлена: 1 июня 2018 г. Перед тем, как считать тарифы нотариусов на оформление договора купли-продажи квартиры, важное […]
  • Пенсия матери 5 детей ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 19 мая 2015 Органами ПФР Ростовской области выплачиваются пенсии 1 млн. 300 тыс. […]
  • Пенсионный фонд 400 закон Сроки вступления в силу положений Федерального закона «О страховых пенсиях» № 400-ФЗ 1. Продолжительность страхового стажа, необходимого для назначения страховой пенсии по старости, в 2015 году 2. Продолжительность страхового […]
  • График выдачи пенсии в ноябре 2018 в спб ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ В Красноярском крае утвержден график выплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат через кредитные учреждения в 2018 году. В соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от […]
  • Образцы заявлений в умвд Образцы заявлений Предоставление государственной услуги осуществляется на основании заявления (приложение N 3 к Административному регламенту) с приложением анкет работников (приложение N 4 к Административному […]
  • Приказ номер 615 Приказ Министра обороны РФ от 14 октября 2015 г. N 615 "Об определении форм документации (кроме унифицированных форм медицинской документации), необходимых для деятельности военно-врачебных комиссий, созданных в Вооруженных […]
  • Тарасова в ф налоги и налогообложение Налоги и налогообложение. Тарасова В.Ф, Семыкина Л.Н, Сапрыкина Т.В. 3-е изд., перераб. - М.: 2007. — 320 с. Представлена существующая в Российской Федерации система налогообложения, изложен порядок расчетов основных видов […]