Инвентаризации расчетов по налогам и сборам

Содержание:

Инвентаризация расчетов

Обновление: 13 февраля 2017 г.

Образец приказа о проведении инвентаризации расчетов

Инвентаризация должна проводиться в любой организации, это установлено ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В процессе инвентаризации необходимо сопоставить фактическое наличие объектов с данными бухгалтерского учета, одним из обязательных этапов является инвентаризация расчетов.

Необходимость проведения инвентаризации

Порядок инвентаризации регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Приказ № 49). Также определены ситуации, в которых инвентаризация обязательна (пункты 1.5, 1.6 Приказа № 49), в частности перед составлением годовой отчетности.

Кроме того, организация сама вправе определить, когда и как проводить инвентаризацию. Например, детально порядок инвентаризации расчетов может быть предусмотрен в локальном акте, положении по инвентаризации, с указанием сроков, процедуры и порядка оформления документов.

При этом организация вправе разработать собственные формы документов или использовать унифицированные формы, в частности акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17 и справку к акту, с указанием документа, подтверждающего задолженность.

Проведение инвентаризации расчетов

Инвентаризация расчетов регламентируется пунктами 3.44 — 3.48 Приказа № 49, согласно которым проверяются расчеты со всеми дебиторами и кредиторами. Необходимо проверить данные по счетам 60, 62, 68, 70, 71, 73, 76, а также расчеты с иными дебиторами и кредиторами.

Отдельно приказ о проведении инвентаризации расчетов можно не составлять, если этот этап проводится в рамках инвентаризации всех объектов и обязательств организации.

Скачать образец приказа о проведении инвентаризации расчетов

До проведения инвентаризации необходимо вести постоянную работу по контролю за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, формировать документальное подтверждение. Часто предприятия обращают пристальное внимание на получение задолженности, но своевременное перечисление платежей имеет не меньшее значение, так как повлечет штрафные санкции, особенно в отношении бюджетных платежей, поэтому надо особое внимание обратить на налоговую инвентаризацию.

В рамках инвентаризации:

  • проводится проверка наличия документов;
  • осуществляется сверка с отражением в учете числящейся задолженности;
  • выявляется просроченная задолженность.

При наличии большого объема операций и количества контрагентов в целях внутреннего контроля организацией может быть установлено проведение инвентаризация расчетов чаще одного раза в год.

Инвентаризация по налогам и сборам

До проведения инвентаризации необходимо провести сверку с налоговым органом по платежам в бюджет.

Согласно подп. 10, 11 п. 1 ст. 32 НК РФ предоставление справок по платежам и проведение сверок являются обязанностями налоговых органов. Результаты совместной сверки налоговых платежей оформляются актом. Порядок проведения сверки установлен п. 3 Приказа ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/[email protected] в редакции от 21.01.2013 «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».

Для проведения в организации инвентаризации расчетов по налогам и сборам необходимо получить акт сверки расчетов. Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/[email protected] в редакции от 23.01.2014 утверждена форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

В акт инвентаризации включаются данные, исходя из акта сверки с налоговым органом, которые сверяются с отражением в учете. По результатам инвентаризации при необходимости предпринимаются меры по возврату переплаты из бюджета и погашению недоимки.

Инвентаризация расчетов с контрагентами

До проведения инвентаризации необходимо провести сверку с контрагентами – поставщиками, покупателями и иными дебиторами и кредиторами. Это может быть установлено в локальном порядке проведения инвентаризации расчетов с указанием сроков ежегодной инвентаризации и сроков начала процедуры сверки с контрагентами в рамках подготовки к годовой инвентаризации.

Акт сверки составляется в двух экземплярах и направляется всем дебиторам и кредиторам. Установленной формы не существует, поэтому организация может разработать собственную форму акта. Рекомендуется указывать достаточно подробно информацию, а не только сальдо на дату сверки.

Надо учитывать, что акт сверки – это не просто формальность для инвентаризационных документов, а документ, подтверждающий взаиморасчеты с контрагентом, и в случае разногласий акт сверки может фигурировать в суде. Поэтому необходимо отнестись ответственно и к разработке формата документа, и к внесению данных. В первую очередь необходимо указать данные контрагента, данные договора, чтобы не было разногласий, в рамках какой сделки и с кем проводится сверка. Можно подробно указать платежи, особенно если были просрочки, а также общую сумму за период. Зависит от того, насколько удобно это организации и отражает расчеты. Обязательно подписание акта сверки уполномоченным лицом контрагента. Рекомендуется проверить полномочия на подписание, особенно в случае наличия задолженности.

Инвентаризация расчетов с контрагентами является серьёзным этапом инвентаризации, и может быть выделена рабочая комиссия для проведения только этого этапа.

В процессе инвентаризации проводится сверка всех документов с данными учета, может обнаружиться ненаправление актов контрагенту или подписание с разногласиями. Поэтому надо проверить договорные условия, указание на сроки исполнения обязательств. Затем сверить их с отражением в учете задолженности и сопоставить с условиями договора.

В процессе инвентаризации выявляется и задолженность, срок взыскания которой истек. Надлежащее оформление результатов инвентаризации имеет важное значение для отражения не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. Так, суд подтвердил правомерность доначисления налога на прибыль в связи с тем, что дебиторская задолженность была списана без документального оформления. В решении суда указано, в том числе, об отсутствии актов инвентаризации на конец налогового периода (Определение Верховного Суда РФ от 05.11.2015 N 305-КГ15-13588 по делу N А40-29510/2014 ).

Помимо инвентаризации с покупателями, поставщиками, необходимо проверить расчеты с иными дебиторами и кредиторами, в частности, провести инвентаризацию расчетов с банками, особенно при наличии кредитных обязательств.

В случае выявления сумм с истекшим сроком давности акты инвентаризации будут одним из оснований для списания таких сумм на финансовые результаты организации.

glavkniga.ru

Как правильно провести инвентаризацию расчетов с контрагентами

Статьи по теме

Инвентаризация расчетов – форма инвентаризации, позволяющая проконтролировать финансы. Включает в себя инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами и подотчетными лицами. Провести сверку правильно поможет этот материал.

Содержание:

Общие правила проведения инвентаризации расчетов

Инвентаризация расчетов проводится по тем же правилам, что и инвентаризация склада, но с некоторыми уточнениями. Для проведения инвентаризации расчетов вы собираете инвентаризационную комиссию, издаете приказ об инвентаризации и контролируете проведение необходимых процедур.

Порядок проведения инвентаризации расчетов описывается в учетной политике компании. По итогам оформляется акт инвентаризации расчетов. Проверять придется:

  • расчеты с контрагентами;
  • расчеты с другими дебиторами и кредиторами;
  • расчеты по оплате труда (зарплата, премии, бонусы, компенсации);
  • расчеты с подотчетными лицами;
  • другие расчеты с работниками (от материальной ответственности за недостачу до выданной сотруднику ссуды);
  • внутрикорпоративные расчеты (например, между несколькими вашими торговыми точками);
  • расчеты с банками по займам и кредитам;
  • расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами (налоги, сборы, страховые взносы).

Основные отличия инвентаризации расчетов от проверки склада в том, что в инвентаризационную комиссию не входят материально-ответственные лица.

Вы также можете проводить более частые инвентаризации расчетов, чтобы точнее представлять положение дел. Результаты инвентаризации расчетов отражаются в учете и отчетности за тот период, когда она закончена (соответственно, год или месяц).

Инвентаризация расчетов нужна, в первую очередь, вам для понимания действительного положения дел в компании. По сути, результаты такой инвентаризации показывают, где в какой момент находятся ваши деньги. Частых проверок расчетов можно избежать, если правильно использовать программу автоматизации.

Хотите проводить инвентаризацию расчетов быстро и удобно? Вам поможет онлайн сервис для автоматизации магазина Бизнес.Ру. Программа позволяет выгружать необходимые документы, выполнять операции по списанию и оприходованию товара в «пару кликов»!
Попробуйте программу для автоматизации магазина Бизнес.Ру прямо сейчас>>>

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчетов с дебиторами проводится в рамках управления дебиторской задолженностью. Инвентаризация задолженности помогает вовремя понять:

  • какие суммы нужно как можно скорее истребовать (в случае инвентаризации расчетов с покупателями);
  • кому и какие суммы придется срочно выплатить (в отношении инвентаризации расчетов с поставщиками и банками).

При инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками анализируйте в первую очередь неотфактурованные поставки (когда товар уже у вас, а оплатить его еще не просили). Также оплаченные, но еще не поставленные товары.

Проверка расчетов с банками по кредитам, выявит не образовалось ли у вас не погашенной вовремя задолженности, которая обернется штрафными санкциями. Кроме того, убедитесь, что правильно учитываете эту задолженность. Она подразделяется на:

  • краткосрочную (срок выплаты меньше 12 месяцев);
  • долгосрочную (срок выплаты больше года);
  • просроченную (учитывается отдельно).

При инвентаризации расчетов с банками в первую очередь проверяются соответствующие кредитные договоры. Также при проверке расчетов с дебиторами и кредиторами инвентаризуются и договоры:

  • аренды;
  • комиссии;
  • цессии (уступки прав требования);
  • поручения.

Инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда

При инвентаризации расчетов по заработной плате и другим вознаграждениям проверяются данные лицевых счетов работников, расчетные и расчетно-платежные ведомости.

Расчеты с сотрудниками по вознаграждениям и возмещениям расходов классифицируются как дебиторская или кредиторская задолженность.

Нужно проверить, вы должны сотруднику денег или он вам (например, не было ли переплат по зарплате).

Если работник сам не забрал вовремя свои деньги в кассе, это не так страшно, нужно только своевременно депонировать невостребованную сумму, чтобы выдать ее по первому требованию. Если же вы забыли начислить зарплату вовремя, трудовое законодательство грозит вам за это штрафом.

Не забудьте проверить и документы, подтверждающие оплату:

  • отпусков;
  • больничных, в том числе по беременности и родам;
  • пособий по уходу за ребенком.

С сервисом для автоматизации работы магазина от Бизнес.Ру вы сможете создать максимально информативную базу сотрудников,а также проводить расчеты, авансовые и отпускные выплаты. Программа позволяет получать максимально подробный отчет по любым направлениям деятельности вашего магазина.
Попробуйте все возможности программы для автоматизации магазина Бизнес.Ру бесплатно!>>>

Важный элемент проверки расчетов с работниками – инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. Она касается сотрудников, получавших от вас деньги на приобретение чего-то, а также командированных. Здесь в первую очередь проверяются авансовые отчеты и кассовые документы, подтверждающие выдачу денег.

Если вы выдавали кому-то из сотрудников заем или ссуду, при инвентаризации расчетов оцените и этот вид дебиторской задолженности. Основные данные для сверки содержатся в договоре займа.

Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Другие формы инвентаризации включают проверку расчетов с государством, ваших внутрихозяйственных (внутрифирменных) расчетов.

Инвентаризация расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также с внебюджетными фондами по страховым взносам может выявить как задолженность перед государством, так и переплату по налогам или взносам. Переплату можно зачесть при последующих перечислениях подобных сумм в бюджет или фонды.

Такие операции оформляются соответствующими документами, формы которых можно получить в налоговой. Недоплату придется перечислить с учетом пени или штрафа. Однако в определенных обстоятельствах компания имеет право на отсрочку (рассрочку), в частности, по страховым взносам.

При анализе внутрикорпоративных расчетов вы сверяете информацию о взаиморасчетах всех ваших обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс. Инвентаризация расчетов производится по той же схеме, что и для расчетов с контрагентами.

Комиссия на основе соответствующих документов проверяет взаиморасчеты:

  • по имуществу, материальным ценностям;
  • по товарам, услугам, работам;
  • по оплате труда;
  • по распределению общих управленческих расходов компании.

Читайте подробнее о расчетах магазина:

Программа для розничных магазинов, оптовой торговли, интернет-магазинов и сферы услуг.

  • Торговый и складской учет
  • Интеграция с фискальными регистраторами
  • CRM, заказы и сделки
  • Печать первичных документов
  • Банк и касса, взаиморасчеты
  • Интеграция с интернет-магазинами
  • Интеграция со службами доставки
  • Интеграция с IP-телефонией
  • Email и SMS рассылка
  • КУДиР, налоговая декларация (УСН)

www.business.ru

Инвентаризация расчетов по налогам и отчислениям по обязательным видам страхования позволит правильно распорядиться оборотными средствами организации

Статьи по теме

eщё 700 материалов по теме

При проведении инвентаризации организация может решить очень важные задачи:

1) избежать или уменьшить размер пени и штрафов за несвоевременную и неполную уплату налогов и сборов.

Часто организации даже не подозревают, что у них образовалась задолженность по налогам и сборам, а после истечения срока уплаты соответствующего налогового платежа обнаруживают списанные с расчетного счета в безакцептном порядке суммы пени и штрафов. Вернуть такие суммы, даже если они списаны ошибочно, проблематично. В частности, до сих пор организациям не вернули штрафы и пени по налогу на недвижимость и земельному налогу за I квартал 2015 г.;

2) рационально использовать имеющиеся оборотные средства.

Многие бухгалтеры с целью обезопасить организации сознательно переплачивают определенные (иногда значительные) суммы налогов. Они предполагают, что в бюджете всегда должна находиться «страховочная» сумма на случай доначисления налогов. Хотя эти средства могут быть использованы более рационально (например, зачтены в уплату других налогов);

3) достигнуть совпадения данных по расчетам с бюджетом и страховыми фондами, отраженных в бухгалтерском учете и в учете налоговых инспекций и фондов.

Нередки случаи, когда налоговые инспекции самостоятельно проводят взаимозачет переплаты и недоплаты между различными видами налогов с целью уменьшения недоимок, в некоторых случаях не уведомляя об этом налогоплательщиков. Когда данные бухгалтерского учета не совпадают с данными учета налоговой инспекции, бухгалтеру сложно правильно действовать.

Инвентаризация указанных выше расчетов предполагает проверку обоснованности сумм, числящихся на следующих счетах:

– 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в аналитическом учете ведутся расчеты по каждому виду налога);

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в аналитическом учете ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию и по профессиональному пенсионному страхованию);

– 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (ведется учет расчетов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Полный текст материалов пособия «Инвентаризация» доступен подписчикам электронного «Главного Бухгалтера».

www.gb.by

Инвентаризация расчетов: проблемы и решения

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 15.03.2016 2016-03-15

Статья просмотрена: 3154 раза

Библиографическое описание:

Макарова О. В., Котельник Ю. С. Инвентаризация расчетов: проблемы и решения // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 493-498. — URL https://moluch.ru/archive/110/26874/ (дата обращения: 06.08.2018).

Актуальность темы. Инвентаризация расчетов является частью обязательной инвентаризации имущества и обязательств, которая проводится перед составлением годовой отчетности в независимости от организационно-правовой формы и применяемых на предприятии налоговых режимов. Инвентаризация расчетов является наиболее сложным и проблемным вопросом в современных условиях.

Актуальность статьи обусловлена большим интересом к данной теме в современной науке в частности со стороны таких авторов как Супряга Р. А., Боровская И. В., Тепляков А. Б., с другой стороны, ее недостаточным раскрытием и разработанностью практического материала для применения финансовыми службами хозяйствующих субъектов. Таким образом, рассмотрение вопросов инвентаризации расчетов носит теоретическую и практическую значимость.

Объектом исследования в статье выбран анализ условий проведения инвентаризации расчетов коммерческих организаций Российской Федерации и разработка практических рекомендаций по ее проведению.

Целью статьи является формулировка этапов проведения инвентаризации расчетов для корректного практического отражения результатов инвентаризации при составлении годовой финансовой отчетности.

Основной материал. Годовая инвентаризация расчетов проводится, как правило, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным периодом с целью подготовить данные для составления достоверной годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация проводится путем проверки достоверности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года. Правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов приведены в Методических указаниях, которые утверждены приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 [7].

В ходе инвентаризации расчетов проверяется правильность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности, которая числится у хозяйствующего субъекта и выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Инвентаризация расчетов включает проверку расчетов:

 с банками по займам (кредитам);

 с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами по страховым взносам;

 работниками, в том числе подотчетными лицами;

 другими дебиторами и кредиторами.

Предлагаем семь правил, которым в обязательном порядке надо следовать при проведении инвентаризации расчетов и при отражении ее результатов в бухгалтерском учете.

Правило первое. Создать специальную комиссию.

Инвентаризацию проводит специально созданная комиссия, состав которой утверждается руководителем в обязательном порядке. В состав инвентаризационной комиссии могут входить: представители администрации организации, работники бухгалтерии, другие специалисты (экономисты, инженеры и другие). Следует обратить особое внимание на важные аспекты данного правила, такие как:

  1. В состав инвентаризационной комиссии не могут входить материально-ответственные лица, но они в обязательном порядке должны присутствовать при ее проведении.
  2. Ни один из членов комиссии не должен отсутствовать во время проведения инвентаризации, в обратном случае, что все результаты могут быть признаны недействительными.

Также важно знать другие случаи обязательного проведения инвентаризации расчетов:

 ликвидация или реорганизация организации;

 смена руководителя организации;

 имущество подлежит выкупу или передается в аренду;

 выявление факта хищения, порчи имущества, пожар и другое.

Правило второе. Издать приказ руководителя.

Приказ о проведении инвентаризации (либо другой распорядительный документ) является обязательным аспектом. Унифицированная форма приказа № ИНВ-22 утверждена Госкомстатом России (Постановление от 18.08.1998 г. № 88). И хотя с 1 января 2013 года с вступлением в силу Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ [5] формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, большинство бухгалтеров предпочитают использовать именно эту форму приказа.

В приказе нужно обязательно отразить: состав инвентаризационной комиссии, причину и срок инвентаризации, объекты инвентаризации.

Правило третье. Подготовка кпроведению инепосредственно проведение инвентаризации расчетов.

Остановимся на этом правиле поподробнее и рассмотрим все виды расчетов организаций.

Инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками.

Инвентаризация расчетов с покупателями, заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами, кредиторами заключается в проверке сумм, которые числятся на счетах:

 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для проверки сумм на указанных счетах организации проводят сверки взаимных расчетов со своими контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года, которые оформляются актами сверки. Данная сверка с контрагентами и является подготовительным этапом к самой процедуре инвентаризации. Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах. В нем указывается дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров, работ, услуг, а также сумма оплаты с реквизитами платежных документов. Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации, второй — направляется в организацию, с которой проводится сверка. Контрагент, получивший этот акт, должен проверить все содержащиеся в нем данные и внести собственные. Выявленные расхождения он также должен зафиксировать в этом акте. После отражения всех необходимых сведений контрагент возвращает этот акт организации.

Помимо актов сверки, для проверки состояния расчетов с поставщиками, покупателями используются такие первичные документы, как: договора, товарные накладные, акты выполненных работ и другие документы.

Инвентаризационная комиссия проверяет все документы, касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности, и на их основании определяет общую сумму каждого вида задолженности. Кроме того, устанавливается сумма дебиторской задолженности, подтвержденная дебиторами, не подтвержденная дебиторами, а также с истекшим сроком исковой давности.

Кроме того, при инвентаризации расчетов проверяется правильность документального оформления взаиморасчетов, если они имели место. В действующем законодательстве для подтверждения данной операции единой формы документов не установлено, в связи с чем, организации используют самостоятельно разработанные виды документов, например: соглашение о погашении взаимных обязательств, акт зачета взаимных требований и другие. В документах, отражающих операции по взаиморасчетам должны быть обязательно отражены сведения о том, по какому товару (работе или услуге), на какую сумму и в счет какого обязательства производится взаиморасчет.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности не отражаются отдельно с делением на краткосрочную (срок ее погашения ожидается в течение года после отчетной даты) и долгосрочную (срок ее погашения ожидается не раньше, чем через год после отчетной даты) и также с делением на дебиторскую и краткосрочную. Данный учет бухгалтера вынуждены вести в разрезе аналитического учета с составлением пояснительных записок к финансовой отчетности. Чтобы определить суммы краткосрочной и долгосрочной задолженности, во время инвентаризации проверяются сроки погашения дебиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного года.

Данная особенность учета и отражения в финансовой отчетности краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей является, по-моему мнению, несовершенством учета.

Порядок проведения инвентаризации прочих расчетов

Обязательной инвентаризации в бухгалтерском учете подлежат расчеты, отражаемые на следующих счетах:

 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Правильность и обоснованность сумм по этим счетам проверяется следующим образом.

При инвентаризации расчетов с банками по полученным кредитам проверяется наличие и содержание кредитных договоров, своевременность и правильность отражения на счетах сумм полученных и возвращенных кредитов, их целевое использование, а также правильность отражения в учете процентов за пользование заемными средствами.

В ходе инвентаризации расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами сверяются данные бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с суммами налогов, сборов и взносов; исчисленных в налоговых декларациях и с суммами, перечисленными в бюджет и фонды.

Согласно пункту 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н суммы расчетов с банками и бюджетом, указываемые в бухгалтерской отчетности, должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Отражение в балансе неурегулированных сумм по счетам бухгалтерского учета не допускается. С этой целью проводятся сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам, в результате которых сверяются суммы налогов и сборов, учтенные в бухгалтерском учете, с суммами, отраженными в налоговой инспекции по лицевому счету организации.

При инвентаризации расчетов с работниками проверяются счета 70, 71, 73 и 76. Так, по счету 70 проверяется правильность отражения задолженности перед работниками, сумм начисленной заработной платы, выплаченной заработной платы, переплат работникам. В частности проверяется, не числятся ли на этом счете не выплаченные работникам в срок (из-за неявки) суммы заработной платы, которые своевременно не задепонированы. Если подобные суммы обнаружены, их следует в обязательном порядке задепонировать, то есть списать со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Для инвентаризации расчетов с подотчетными лицами анализируются данные авансовых отчетов работников. По этим документам проверяется соответствие выданных и возвращенных средств данным бухучета, сроки отчетности составленной подотчетными лицами, а также устанавливается целевое использование израсходованных сумм. Кроме того, проверяется наличие подтверждающих оправдательных документов, а также выявляются суммы, срок выдачи которых под отчет истек.

Инвентаризацией расчетов по прочим операциям проверяются расчеты организации с работниками по предоставлению и погашению займов, как с начислением процентов за пользование, так и беспроцентных, уплате процентов по ним, возмещению материального ущерба работниками в результате брака, хищений и недостач денежных средств, материальных ценностей и прочее.

Правило четвертое. Занести полученные данные винвентаризационные описи сприложением справок.

Формы инвентаризационных описей (актов) можно разработать самостоятельно либо использовать формы представленные в приложениях к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и обязательств № 34н [6].

Результаты инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками, например, оформляются следующим образом. Сначала итоги проверки каждого дебитора и кредитора заносятся в справку, являющуюся приложением к акту по форме № ИНВ-17. В этой справке указываются:

 реквизиты каждого дебитора и кредитора организации;

 дата и причина возникновения задолженности;

Затем на основании этой справки составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17. В нем отражаются:

 наименование организации дебитора (кредитора);

 счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

 суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

 суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

По расчетам с банками, бюджетом и внебюджетными фондами строго утвержденных форм не существует, организации вправе разрабатывать формы актов и описей самостоятельно. Предлагается форма Акта инвентаризации расчетов с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами (Таблица 1).

Акт инвентаризации расчетов сбюджетом, внебюджетными фондами по налогам исборам

Видыналогов исборов

По данным учета организации

moluch.ru

Инвентаризация расчетов с контрагентами

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) установлено, что составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

Правила проведения инвентаризации регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее — Указания).

Согласно п. 1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы — к финансовым обязательствам.

Инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Согласно п. 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета:

Документальное оформление инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Указаний).

Результаты инвентаризации оформляются документально.

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации разрабатываются организацией самостоятельно — за основу берутся, как правило, формы документов, приведенные в Приложениях 1 — 18 Указаний, а также содержащиеся в альбомах унифицированных форм.

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а это значит, что выявленные несоответствия должны быть своевременно учтены на счетах бухгалтерского учета (не позднее 31 декабря отчетного года).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями

Инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами подразумевает проверку обоснованности числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

Достоверно оценить правильность отражения сумм задолженности помогает сверка расчетов с названными лицами.

При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами организации проводят сверки взаимных расчетов со своими контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года, которые оформляются актами.

Акт сверки взаиморасчетов

Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах.

Акт сверки позволяет не только выявить ошибки в ведении бухучета, но и избежать разногласий с контрагентами. Если дебитор организации подписывает документ, то он соглашается с состоянием расчетов и выражает готовность оплатить долг.

Акт сверки служит основанием для списания безнадежных долгов после окончания срока их исковой давности.

Акт сверки необходим также при обращении организации в суд с целью взыскания с контрагента долга за поставленные товары или оказанные услуги.

Форму акта сверки взаиморасчетов организации разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы данного документа (Письмо Минфина России от 18.02.2005 N 07-05-04/2).

При оформлении акта сверки, рекомендуем использовать следующие положения по его заполнению:

— в начале документа по центру следует написать наименование документа акт сверки, под ним перечислите наименования сторон;

— нужно указать договор или договоры между организациями, по которому составлен акт сверки расчетов. Претензии могут рассматриваться только в рамках действующих договоров;

— в табличной части для каждой из сторон-контрагентов должно быть отведено собственное поле для заполнения данных по общим позициям. Представьте ссылки на первичные документы (накладные, акты приема-передачи результатов выполненных работ/оказанных услуг, платежные поручения, кассовые ордера и т.д.). В конце таблицы подводят итоги по данным каждой из сторон для определения наличия или отсутствия задолженности, которая будет определена после сверки расчетов;

— в конце документа указывается итоговая сумма задолженности (конечное сальдо в денежном выражении) по результатам взаиморасчетов между организациями, по данным каждой из сторон-контрагентов. Определяется место для подписи сторон и Ф.И.О. уполномоченных лиц, подписавших акт. Он может быть подписан в качестве уполномоченных лиц единоличным исполнительным органом организации (генеральным директором, директором, президентом и т.д.) либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности.

Чтобы акт сверки стал правомерным, он должен быть подписан с обеих сторон уполномоченными лицами.

Основной частью акта сверки, которая несет в себе информацию о проведенных контрагентами хозяйственных операциях, является табличная часть, которая состоит из двух частей. В левой отражаются, как правило, факты хозяйственной деятельности организации — составителя документа. Она включает четыре столбца. В первом из них указывается порядковый номер записи, во втором — краткое содержание хозяйственной операции, в третьем и четвертом — ее денежное выражение по дебету или кредиту. Правая часть таблицы остается незаполненной; данные туда записываются контрагентом при проведении им сверки.

Таким образом, в рассматриваемый акт вносятся в хронологическом порядке записи обо всех проведенных организацией с участием конкретного контрагента операциях за определенный период. После чего подсчитываются обороты по дебету и кредиту и определяется конечное сальдо на нужную дату.

Если проблем и ошибок не возникло, то суммы, полученные после заполнения первой и второй вкладки, будут выглядеть зеркально в таблице.

Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации, второй направляется в организацию, с которой проводится сверка.

Контрагент, получивший этот акт, должен проверить все содержащиеся в нем данные и внести собственные.

Выявленные расхождения он также должен зафиксировать в этом акте.

После отражения всех необходимых сведений контрагент возвращает этот акт организации.

Исправление ошибок

В случае выявления несоответствий, образовавшихся в результате ошибочных действий бухгалтера, в учете должны быть составлены корректировочные записи в порядке, установленном п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Так, например ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Инвентаризационные разницы, выявленные в ходе инвентаризации, могут быть отражены следующим образом.

www.audit-it.ru

Популярное:

  • Митрофанов суд Суд подтвердил 384,5 млн руб. долга экс-депутата Митрофанова Банку развития технологий Москва. 17 мая. INTERFAX.RU - Арбитражный суд Московского округа в среду, 16 мая, отклонил жалобу экс-депутата Госдумы Алексея Митрофанова на […]
  • Правила приемка выполненных работ Правила приемка выполненных работ смета нужна ВЧЕРА. Правила приемки выполненного вида (комплекса) строительных работ В целях повышения потребительских качеств строительной продукции, сокращения издержек на устранение дефектов и […]
  • Претензия арендатору образец Претензия по договору аренды В случае нарушений своих обязательств любой из сторон сделки, предметом которой являются арендные отношения, подается претензия по договору аренды. Письменная претензия позволит обозначить […]
  • Сопроводительное письмо экспертиза Формальная экспертиза Как мы уже отмечали, пока не будет предоставлено подтверждение оплаты за регистрацию (подачу) Заявки, ничего происходить не будет, в частности, не начнется Формальная экспертиза. Рассмотрим, каким образом […]
  • Туристические законы рк Аналитическая записка «Сравнительный анализ законодательства государств-участников СНГ в сфере туризма» В настоящей аналитической записке приводится анализ положений законодательных актов, регулирующих туристскую деятельность в […]
  • Закон санкт-петербурга 461-83 Закон Санкт-Петербурга от 17 июля 2013 г. N 461-83 "Об образовании в Санкт-Петербурге" (Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 26 июня 2013 года) (с изменениями и дополнениями) Закон Санкт-Петербургаот 17 июля 2013 г. […]
  • Кто правил россией в 1612 Русские цари полный список всех русских царей и императоров С 4 декабря 1533 по 30 октября 1575 и с 18 июля 1576 по 18 марта 1584 С 16 января 1547 года должность главы государства называлась Царь Всея Руси. Симеон II […]
  • Дом ночного пребывания вологда Вологодская городская общественная организация инвалидов Муниципальное бюджетное учреждение социального обслуживания «Дом ночного пребывания города Вологды» Адрес: г. Вологда, Набережная 6 Армии, 87 Телефон/факс: […]