Исчисление налога на прибыль пример

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемые доходы

Доходы, не облагаемые налогом

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  2. Расходы на оплату труда:
    • заработная плата персонала;
    • премии;
    • доплаты;
    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
    • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
    • начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
    • расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
    • затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.

  3. Амортизация основных средств
  4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
    • аренда имущества;
    • консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
    • реклама;
    • компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
    • командировочные расходы;
    • представительские расходы;
    • подготовка и переподготовка кадров;
    • страхование имущества;
    • права на использование баз данных и программ для ЭВМ.

  5. Внереализационные расходы:
    • проценты по кредитам и займа;
    • проценты по ценным бумагам;
    • отрицательная курсовая разница;
    • судебные расходы и арбитражные сборы;
    • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
    • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
    • недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
    • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
    • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
    • списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

  1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
    1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
    (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
  2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
    1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
  3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
    560 000 руб.
  4. Заработная плата рабочих
    350 000 руб.
  5. Страховые взносы с заработной платы
    91 000 руб.
  6. Амортизация оборудования
    60 000 руб.
  7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
    25 000 руб.
  8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
    120 000 руб.

Итого расходы за I квартал 2010 г.:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
612 300 руб.
((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000)

Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%), в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %)

сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

  • упрощенную систему налогообложения (УСН),
  • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
  • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам.

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

kcbux.ru

Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет

Целью существования коммерческой организации является получение прибыли.

С полученной прибыли по действующему законодательству организация должна уплатить налог.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Расчет налога на прибыль организации

Для расчета налога на прибыль организации существует стандартная формула:

  1. УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП;
  2. УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ, где

УД — условный доход;

УР — условный расход;

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

ОНА — налоговый актив;

ОНО — отложенное налоговое обязательство;

ТНП — текущий налог на прибыль;

ТНУ — текущий налоговый убыток.

Подробный пример того, как рассчитать транспортный налог на автомобиль.

В статье (ссылка) о том, как рассчитать сумму налога на имущество.

Налогооблагаемые доходы

В соответствии с законом, налогом на прибыль облагаются следующие доходы организации:

  1. доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг. В данном случае не имеет значения, приобретенные это товары или товары собственного производства.
  2. внереализационные доходы, такие как:
    • прибыль от прошлых отчетных периодов, выявленная в текущем отчетном году;
    • положительные суммовые разницы;
    • положительные курсовые разницы;
    • безвозмездно полученное имущество;
    • пени и штрафы;
    • списанная кредиторская задолженность;
    • проценты по векселям и коммерческим кредитам;
    • проценты, полученные по займам;
    • дивиденды;
    • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризациях или полученных после ликвидации основных средств и т.п.

Не облагаемые доходы

Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является конечным.

Не подлежат налогообложению:

  • предоплата, внесенная за товар, когда используется метод начисления;
  • полученные заемные средства;
  • стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал;
  • стоимость имущества или денежные средства, полученные организацией в связи с исполнением обязательств по договору посредничества, за исключением собственного вознаграждения посредника;
  • гранты и средства целевого финансирования;
  • стоимость предоставленных по договору безвозмездного пользования, неотделимых улучшений основных средств;
  • стоимость произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества.

Также, под налогообложение не попадает имущество, полученное безвозмездно:

  • от физического лица, при условии, что доля данного лица в уставном капитале организации составляет более 50 %;
  • от юридического лица, при условии, что его доля в уставном капитале получателя составляет более 50 %;
  • от другой организации при условии, что доля получателя в ее уставном капитале составляет более 50 %.

Расходы организаций, подлежащие вычету

  1. Расходы на оплату труда сотрудников. Данная группа включает:
    • заработную плату;
    • премии;
    • компенсации;
    • доплаты;
    • единовременные выплаты за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам;
    • страховые платежи, как по договорам обязательного, так и по договорам добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за периоды вынужденного временного простоя;
    • начисления при сокращениях штата или реорганизации фирмы;
    • средства, зарезервированные на предстоящую выплату вознаграждений за выслугу лет и оплату отпусков;
    • затраты сотрудников на выплату процентов по кредитам и займам на приобретение и строительство жилья и прочее.
  2. Материальные расходы
  3. Амортизация основных средств
  4. Прочие расходы, связанные с реализацией и производством. Такие как:
  • аренда;
  • услуги сторонних организаций;
  • реклама;
  • компенсации за пользование личным транспортом;
  • командировочные и представительские расходы;
  • обучение кадров;
  • страхование;
  • права на пользование программами и базами данных для компьютерной техники.
  • Внереализационные расходы, которые включают:
    • проценты по займам и кредитам;
    • проценты по ценным бумагам;
    • судебные издержки и арбитражные сборы;
    • штрафы, неустойки, пени за нарушенные условия договоров;
    • недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризациях, в случае отсутствия виновных лиц;
    • отрицательная курсовая разница;
    • расходы, понесенные в связи с формированием резерва по сомнительным долгам;
    • убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем налоговом периоде;
    • списанная дебиторская задолженность;
    • потери от форс-мажорных обстоятельств.
  • Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

    Расходы, не подлежащие вычетам из налогооблагаемой базы, перечислены в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

    К таким расходам относятся:

    • взносы учредителей в уставный капитал;
    • налоги и платежи за превышение лимитов на выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ;
    • пени и штрафы, перечисляемые государственный бюджет, а также государственные внебюджетные фонды;
    • выплаты и вознаграждения членам совета директоров;
    • отчисления в резерв на случай обесценивания вложений в ценные бумаги. Исключение составляют отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг;
    • убытки, понесенные в процессе обслуживания производства и хозяйства. В этот перечень входят объекты, как социально-культурной, так и жилищно-коммунальной сферы;
    • предоплата, внесенная за товар, в случае использования метода начисления;
    • имущество и средства, переданные по кредитам и договорам займа;
    • добровольные членские взносы в общественные организации;
    • стоимость имущества, переданного безвозмездно. Сюда же включают расходу на передачу такого имущества;
    • плата за нотариальное оформление, когда суммы такой платы превышают установленные тарифы;
    • суммы переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости в случае отрицательной разницы;
    • премии, выплаченные из целевых поступлений или средств специального назначения;
    • частичное или полное погашение кредитов, предоставленных работникам на жилье;
    • единовременные выплаты по уходу на пенсии, а также надбавки к пенсии;
    • оплата отпусков, не предусмотренных действующим законодательством, но предусмотренных коллективным договором;
    • путевки на отдых и лечение для сотрудников;
    • посещение культурных и спортивных мероприятий;
    • подписка на литературу, не используемую в производственных целях;
    • оплата проезда от дома до места работы и обратно, если такая оплата не предусмотрена положениями коллективного договора или технологическими особенностями производства;
    • льготное или бесплатное питание в случаях, когда оно не предусмотрено положениями коллективного договора или действующим законодательством;
    • оплата товаров личного потребления и аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

    Рубрика о восстановлении документов — как восстановить пенсионное страховое свидетельство.

    В новости (тут) о том, как восстановить потерянное водительское удостоверение.

    Размер налога на прибыль

    Налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций по действующему законодательством составляет 20%. Из них в федеральный бюджет поступают 2%, а 18% отчисляются в региональный.

    Данная налоговая ставка действует для резидентов Российской Федерации.

    Для иностранных организаций, в случае, если они не имеют постоянного представительства в Российской Федерации, размер налога на прибыль составляется из 20 % со всех доходов и 10 % от использования или сдачи транспортных средств для международных перевозок.

    Пример порядка расчета

    Организация-производитель Х взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 тысяч рублей.

    В первом квартале года организация получила выручку 1 770 тысяч рублей, в том числе НДС 270 тысяч рублей.

    Затраты на производство составили 560 тысяч рублей. Заработная плата персонала — 350 тысяч рублей.

    Страховые взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей. Амортизация оборудования — 60 тысяч рублей.

    Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 тысяч рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 тысяч рублей.

    Итого расходов за первый квартал года: 767 700 рублей.

    Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 612 300 рублей.

    1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

    Сумма налога на прибыль составит: 122 460 рублей.

    612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.

    сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

    сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей.

    Отчетные периоды

    Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.

    Видео о том, как считать налог на ДОХОДы ИП и ООО

    Как рассчитывается налог на прибыль?

    Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР). То есть налогооблагаемая база – это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени.

    Общий доход – это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации. Проще говоря, это общая прибыль.

    Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр.

    Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).

    Сумма, полученная в результате этих расчетов, и будет суммой налога, которую необходимо погасить.

    База и объект налогообложения

    Под объектом налогообложения понимается деятельность (реализация товаров и слуг), какое-либо имущество, прибыль, а также прочие обстоятельства, наличие которых обязывает налогоплательщиков платить налоги.

    Декларация и код периода

    Налоговая декларация при расчете налога на прибыль – это документ, заполняемый налогоплательщиком, в котором отражаются сведения об его основной деятельности, а именно:

    • доходы организации и ее расходы;
    • налоговые вычеты (возвраты) и льготы;
    • общая налоговая сумма;
    • сведения об объектах, подвергающихся налогообложению;
    • прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

    Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком на каждый налог отдельно. Для каждого налога законодательством установлены свои сроки сдачи декларации.

    При заполнении налоговой декларации в обязательном порядке надо указать код налогового периода. За период может браться один календарный месяц, квартал, год или другой отрезок времени.

    • коды 01-12 соответствуют двенадцати месяцам (01 – за январь и т.д.);
    • коды 21-24 – четырем кварталам;
    • код 51 обозначает первый квартал при ликвидации предприятия; 54 – второй квартал; 55 – третий; 56 – четвертый;
    • коды 71-82 соответствуют двенадцати месяцам и также указываются при ликвидации организации (71 – за январь, 72 – февраль и т.д.).

    Методы расчета

    Всего существует два метода расчета налога на прибыль:

    1. В основном применяется метод начисления. При ведении налогового учета данным методом все доходы (расходы) отражаются в тот отчетный период, когда они были произведены вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств. То есть выручка признается на основании отгрузки и представления расчетных документов.
    2. В некоторых случаях разрешено применение кассового метода, согласно которому доходы и расходы признаются на основании фактического начисления денежных средств.

    Учет расходов

    Расходами называют документально подтвержденные затраты, которые являются обоснованными. Они подразделяются на два вида:

    1. Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров или услуг.
    2. Расходы, которые являются внереализационными.

    Расходы, как и доходы, могут признаваться двумя методами: кассовым или методом начисления. Для признания расходов и доходов должен применяться один и тот же метод.

    Расчетный счет

    Расчетный счет налога на прибыль открывается банковским учреждением для юр лица и предназначается для хранения зачисляемых денежных средств (выручки). Также он может использоваться для проведения различных расчетных операций по просьбе его владельца.

    Комментарий эксперта-юриста

    • юрист;
    • автор юридической колонки газеты «Cyprus Expert»;
    • бакалавр Российского государственного института интеллектуальной собственности;
    • магистр Московской государственной юридической академии имени О.Е. Кутафина.

    Стаж юридической деятельности – 8 лет. Подробнее о наших экспертах вы можете узнать здесь.

    Одним из основных нормативно правовых актов помимо Налогового Кодекса является Закон РФ N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991

    По смыслу данного закона налоговыми плательщиками являются любые предприятия и организации за исключением предприятий, которые получают прибыль от продажи продукции, которая ими была произведена:

    • сельхоз продукция;
    • охотохозяйственная продукция;
    • сельхоз продукция, которая была ими переработана в иную продукцию.

    Теперь рассмотрим что является объектом налогообложения в частных предприятиях и организациях, где отсутствует интерес государства.

    1. При определении налогооблагаемой базы на прибыль от реализации основных фондов и иного имущества организации учитывается остаточная стоимость, т.е. разница между первоначальной и продажной ценой. Остаточная стоимость должна быть увеличена на индекс инфляции, которая ежегодно устанавливается нашим государством;
    2. Налогооблагаемая база для основных фондов, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, стоимость которых погашается путем начисления износа — остаточная стоимость этих фондов и имущества;

  • Если основные фонды и объекты незавершенного строительства, по которым предоставлялись льготы, были реализованы или безвозмездно переданы третьим лицам в течение 2 лет после приобретения/ сооружения, налогооблагаемая прибыль увеличивается в пределах сумм ранее предоставленных льгот на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенных затрат по объектам незавершенного строительства.
  • Что бы определить прибыль, полученную от реализации ценных бумаг, фьючерсных или опционных контрактов берется разницу между ценой приобретения и ценой реализацией.
  • Убытки по ценным бумагам, которые не имеют рыночной котировки или не обращаются на специализированном рынке ценных бумаг, как правило относятся на уменьшение доходов от их реализации.
  • Акции и облигации, обращающиеся на рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливаются федеральным органом, который осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.
  • Данный Закон интересен тем, что он устанавливает определенные льготы на прибыль для малых предприятия, которые:

    • осуществляют производство и переработку сельхоз продукции;
    • производят: продовольственные товары, товары народного потребления, стройматериалы, мед.технику, лекарственные средства и изделия мед.назначения (особенно актуально для фармы);
    • занимаются строительством жилого, нежилого, социального и природоохранного фонда;
    • осуществляют ремонтно — строительные работы.

    Рассмотрим более подробно в таблице предоставляемые льготы:

    выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 70% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

    выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 90% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

    Малым предприятиям, которые были образованны после ликвидирования или реорганизации предприятий.

    Очень важно помнить, что если компания, которая воспользовалась предоставляемыми льготами, в течение 5 лет после гос.регистрации прекратит свою деятельность, то сумма налога на прибыль будет пересчитана в сторону увеличения за весь срок в течение которого были предоставлены льготы. Кроме того, сумма будет определяться ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

    Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать доп.льготы по налогу в пределах сумм, которые установлены законом.

    lawyer-consult.ru

    Как рассчитать налог на прибыль организации

    Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

    Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия. Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41 . Это быстро и бесплатно !

    Функции налога на прибыль

    Данный налог может выполнять несколько функций:

    • фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд;
    • регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы;
    • контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики;
    • социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.

    Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.

    Облагаемые величины

    Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.

    К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.

    Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

    Внереализационные доходы включают:

    • прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;
    • суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
    • поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
    • доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
    • прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
    • безвозмездно поступившее имущество и другие.

    При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

    Особенности расчета

    Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.

    При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:

    1. 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
    2. 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
    3. 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.

    Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.

    Как распределяется налоговая ставка

    При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.

    Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
    НП = (ОД — ОР)*СНП/100
    Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.

    Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.

    Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.

    Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
    Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
    Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

    Оборотно-сальдовая ведомость – важный регистр учета

    Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами. При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.

    Образец вычисления

    Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.

    При исчислении данного показателя нужно учитывать, что полученный результат является бухгалтерской прибылью, а не налоговой.

    ПБУ 18/02 особенности и специфика

    Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.

    Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.

    Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.

    Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки.

    Что собой представляют авансовые платежи

    Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.

    Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.

    Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.

    Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?

    1. Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
    2. Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

    За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.

    Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
    Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.

    Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).

    • За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
    • Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
    • Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).

    В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).

    • За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
    • В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).

    Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.

    При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.

    Не нашли ответа на свой вопрос?
    Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    vashbiznesplan.ru

    Популярное:

    • Постеры высокого разрешения Фотографии и графикадля производства Профессиональные фотографии высокого разрешениядля любых производственных целей : - для печати плакатов, постеров, картин на холсте; - для нанесения на стекло, скинали, кухонные […]
    • Приказ на лимит кассы на 2013 год Определение лимита остатка кассы на 2012 год Расчет лимита кассы на 2012 год Кассовый лимит рассчитывается по одной из двух формул. Зависит это от того, есть ли у вашей организации торговая выручка или нет. Если у […]
    • Меренкова нотариус в воронеже Нотариус Меренкова А.Г. в Воронеже Отзывы о нотариусе Меренкова А.Г. Настоящим свободно, своей волей и в своем интересе даю согласие ООО «Медиа-решения», находящемуся по адресу г. Тюмень ул. 50 лет ВЛКСМ 19 - 76 (далее – […]
    • Федеративный проспект нотариус Нотариусы в районе метро Новогиреево Ищите нотариуса поближе к дому или работе? На данной странице единым списком представлены все действующие нотариусы у метро Новогиреево. Все просто: воспользуйтесь картой, выберите […]
    • 50 штраф по закону о защите прав 50 штраф по закону о защите прав Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав […]
    • Лица имеющие право на социальные льготы Социальные льготы в 2018 году Формы социальной поддержки Предоставление мер социальной поддержки граждан в форме социальных льгот Социальные льготы - это социально-обеспечительные блага имущественного характера, предоставляемые […]
    • Нотариус сыктывкара филимонова Нотариус Филимонова Татьяна Ивановна в Сыктывкаре Отзывы о нотариусе Филимонова Татьяна Ивановна Настоящим свободно, своей волей и в своем интересе даю согласие ООО «Медиа-решения», находящемуся по адресу г. Тюмень ул. 50 лет […]
    • Вакансии юрист в нягани Работа в Нягани Первая 1 2 3 4 5 Следующая По запросу работа в Нягани на сайте HotWork.ru собрано 741 вакансий. За эту неделю добавлено 420 свежих вакансий. Новые вакансии добавляются ежедневно. Средняя […]