Как оформить убыток в ооо

Содержание:

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
(ПОКРЫТИЕ УБЫТКОВ)
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

Когда участники ООО вносят свои вклады в уставный капитал ООО, т.е. оплачивают свои доли, то предполагают, конечно, получить отдачу от вложенных средств, т.е. получить прибыль, а не убытки, от которых, конечно, тоже никто не застрахован.

Поскольку ООО является по закону коммерческой организацией, то цель ее создания и деятельности по закону — это извлечение прибыли путем удовлетворения самых разнообразных потребностей физических и юридических лиц в товарах и услугах, не запрещенных законом.

Учредители ООО ведь могут, скажем, свои свободные денежные средства просто положить на депозитный вклад в кредитном учреждении под процент и получать пусть небольшую (зачастую чуть превышающую инфляцию), но стабильную ренту согласно условиям договора банковского вклада, возложив заботу о сохранении и приращении капитала, своих сбережений на дядю банкира.

А могут рискнуть и вложить собственные средства в коммерческое предприятие и, тем самым, действуя на свой страх и риск, принимая те или иные оперативные бизнес-решения, принимая непосредственное участие в управлении коммерческой организации (в нашем случае — ООО), попытаться получить значительно большее и скорое приращение вложенных средств в сравнении с банковским процентом.

Но вложение капитала в коммерческое предприятие может себя и не оправдать, если ООО по итогам своей деятельности за год получит вместо прибыли — одни убытки. Об этом тоже следует никогда не забывать.

Участники ООО могут по закону принимать решения о распределении полученной прибыли к законному присвоению ежеквартально, раз в полгода или по итогам года.

Между участниками ООО может распределена вся сумма полученной прибыли или только ее часть.

Участники ООО могут принять решение об отказе от распределения полученной прибыли, т.е. не изымать денежные средства из оборота вообще, оставив прибыль нераспределенной до следующего раза.

Прибыль, определенная для распределения между участниками ООО, выплачивается каждому участнику пропорционально его доли в уставном капитале Общества.

    Общество не может принимать решение о распределении прибыли между участниками ООО в следующих случаях, регламентированных законодательством:
  1. уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  2. вышедшему из состава ООО участнику или участникам не выплачена действительная стоимость его (их) доли (часть доли);
  3. Общество в момент принятия решения о распределении прибыли отвечает признакам несостоятельности (банкротства);
  4. после принятия решения о распределении прибыли у Общества могут появиться признаки несостоятельности (банкротства);
  5. стоимость чистых активов ООО в момент принятия решения о распределении прибыли меньше размера уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) или станет меньше после распределения прибыли.

Единственным документом, на основании которого может приниматься решение о распределении полученной прибыли к законному присвоению её участниками, является бухгалтерский Отчет о финансовых результатах за определенный отчетный период (квартал, полугодие, год).

Бухгалтерский Отчет о финансовых результатах утверждает (подписывает) и представляет участникам ООО руководитель организации.

По решению участников ООО отчетные данные бухгалтерского учета могут подлежать периодической внутренней ревизии или профессиональному аудиту.

В случае, если за отчетный период, по итогам деятельности ООО, получен убыток, то участники ООО могут принять решение о покрытии убытков за счет дополнительных вкладов своих собственных денежных средств и/или за счет нераспределенной прибыли прошлых лет или о ликвидации убыточной фирмы.

vrn-buh.ru

Убытки на УСН доходы минус расходы

Расходы могут быть больше доходов

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, т.е. сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов. Такое может случиться, если, например, бизнес только начинается, и учредители вкладывает в его развитие собственные средства или средства от полученного кредита, не получая пока достаточной отдачи в виде доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. С 1 января 2014 года у налоговой появилось право запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

При убытке уплачивается минимальный налог

Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов. Уплаченный минимальный налог в этом случае переносится в расходы следующего года, о чём подробно написано в статье Минимальный налог.

Таким образом, уплаченный в прошлом году минимальный налог увеличивает расходы текущего года.

За счёт убытков можно снизить налог в будущем

Если по итогам года получен убыток, то его можно использовать для снижения в следующем году, но только в случае применения объекта налогообложения «Доходы минус расходы»

Пример
В 2008 г. получены доходы 200 тыс., понесены расходы — 300 тыс. В результате год закончен с убытком — 100 тыс. За 2008 год уплачен минимальный налог 1% * 200 тыс.=2 тыс. В 2009 г. доходы составили 900 тыс., расходы — 602 тыс. (включая уплаченный в прошлом году минимальный налог 2 тыс.). При расчёте налога за 2009 г. учитываем убыток 2008 года. Единый налог УСН = 15% * (900 тыс. – 602 тыс. – 100 тыс.) = 29,7 тыс.

Полученный за год убыток можно учитывать при расчёте единого налога УСН не только в следующем году, но и в последующие годы, но не позднее чем в течение 10 лет. После этого срока неиспользованный убыток «пропадает».

Статья актуальна на 01.01.2014

Устали от предпринимательской рутины?

Справочная / УСН

Убытки на УСН доходы минус расходы

Расходы могут быть больше доходов

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, т.е. сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов. Такое может случиться, если, например, бизнес только начинается, и учредители вкладывает в его развитие собственные средства или средства от полученного кредита, не получая пока достаточной отдачи в виде доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. С 1 января 2014 года у налоговой появилось право запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

При убытке уплачивается минимальный налог

Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов. Уплаченный минимальный налог в этом случае переносится в расходы следующего года, о чём подробно написано в статье Минимальный налог.

Таким образом, уплаченный в прошлом году минимальный налог увеличивает расходы текущего года.

За счёт убытков можно снизить налог в будущем

Если по итогам года получен убыток, то его можно использовать для снижения в следующем году, но только в случае применения объекта налогообложения «Доходы минус расходы»

Пример
В 2008 г. получены доходы 200 тыс., понесены расходы — 300 тыс. В результате год закончен с убытком — 100 тыс. За 2008 год уплачен минимальный налог 1% * 200 тыс.=2 тыс. В 2009 г. доходы составили 900 тыс., расходы — 602 тыс. (включая уплаченный в прошлом году минимальный налог 2 тыс.). При расчёте налога за 2009 г. учитываем убыток 2008 года. Единый налог УСН = 15% * (900 тыс. – 602 тыс. – 100 тыс.) = 29,7 тыс.

Полученный за год убыток можно учитывать при расчёте единого налога УСН не только в следующем году, но и в последующие годы, но не позднее чем в течение 10 лет. После этого срока неиспользованный убыток «пропадает».

Статья актуальна на 01.01.2014

e-kontur.ru

Убыток по итогам 1-го квартала при ОСНО

Показывайте все как есть. Так бывает, что убыток возникает — Ваша ситуация вполне объяснима. Скорее всего «прилетит» требование о даче пояснений по убытку. Нам прилетело по 2015 году через день после сдачи декларации . В Вашей ситуации все достаточно понятно, так и напишите в пояснении:
Убыток такой-то. При этом доход такой-то, расход такой-то, в том числе: опишите стати расхода, например:
— зарплата (в том числе больничный, страховые взносы) — сумма
— аренда — сумма
— связь — сумма
и т.д.

Потом поясняете: убыток возник в следствии того, что отгрузки начались только в конце марта 2016, при этом расходы были весь квартал (ну или сколько они там были. ), во втором квартале планируется «перекрыть» расходы, произведенные в первом квартале, а так же получить прибыль.

Примерно так. Может что-то добавить/поменять.

Вот полезная статься для Вас

Цитата (Портал «Фирммейкер», июль 2015): Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль для ООО
Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,вызвать на убыточную комиссию,внести организацию в план выездных проверок.
В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

Что значит «убыточная» декларация? Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

Инструментами воздействия в ФНС могут быть:
звонки в организацию с целью прокомментировать определенную сумму в строке убыточной декларации,личный приход инспектора в организациюнаправление соответствующего письменного запроса.
Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки.

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

1. Показать убыток, т.е. отразить РЕАЛЬНЫЕ цифры в декларации;
2. Показать прибыль и заплатить с нее налог.

1 вариант. Показать убыток
Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком. После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:
Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тдСнижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.
Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность). Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог. Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования». Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект. Прежде всего сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).
Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

2 вариант. Показать прибыль
Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

А. либо Увеличив доходы
Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы

Возможные варианты и последствия:

Увеличиваем доходы
Увеличиваем доходы. Поиск резервов
1
Списать остатки резервов
Если конечно, такие резервы создавались. Для малых предприятий речь идет о резерве сомнительных долгов. Приведет к увеличению внереализационных доходов
Пункт 7 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.07.2004 N 03-03-05/3/55.

2
«Обнаружить» неучтенное имущество
Конец года – это время для проведения обязательной инвентаризации, как раз подходящий момент «обнаружить» неучтенное имущество и отразить его во внереализационных доходах этого года по рыночной стоимости, если конечно такое имущество имеется.
Пункт 2 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3
Проверить сроки давности по кредиторке
Провести инвентаризацию долгов, выявить просроченные и оформить приказ руководителя на их списание
Пункт 18 ст. 250 НК РФ? Пункт 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Увеличиваем доходы. Перенос доходов из будущего года в текущий

4
Подписать у заказчиков акты на выполненные этапы работ
Попросить заказчиков подписать акт на уже выполненные по состоянию на конец декабря часть работ. Один из самых безобидных способов. Заказчики, которые хотят увеличить расходы, уменьшив прибыль, охотно согласятся.
Пункт 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 318 НК РФ.

5
Получить вклад в имущество ООО от участника
Таким вкладом могут быть деньги, вещи и имущественные права (речь не идет о вкладе в уставный капитал). Стоимость вклада сформирует внереализационный доход.
Пункты 1, 3, 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Увеличиваем доходы. Искусственное создание доходов

6
Предоставить заем
Затратный и малоэффективный способ. Организация выдает заем, который будет возвращен после наступления нового года. Проценты по нему будут учитываться на конец каждого месяца внезависимости от того, выплачены они или нет.
Пункт 6 ст. 271 НК РФ

Уменьшаем (увеличиваем) расходы

1
Убрать из налоговой базы сомнительные расходы
Плюсы – не влияет на вычет НДС и сохраняет достоверность данных в бухгалтерском учете.

2
Отложить документы до лучших времен
Можно перенести расходы на будущее, «потеряв» документы сейчас и «обнаружив» потом
Пункт 1 ст. 54 НК РФ

3
Выявить расходы, которые можно учесть попозже
Например, от применения амортизационной премии и повышающих коэффициентов к норме амортизации можно отказаться
Пункт 9 и 13 ст. 258 НК РФ, Статья 259.3 НК РФ

4
Признать часть затрат расходами будущих периодов
Организация переплатит налог на прибыль. Также возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом
Пункт 1 ст. 272 НК РФ

Какие-то из рассмотренных вариантов менее рискованные, какие-то более. Какие-то затрагивают только данные налогового учета, какие-то «раздувают» доходы в бухгалтерском учете. Некоторые способы требуют наличия соответствующих положений в налоговой учетной политике. В любом случае каждый из вариантов требует обсуждений с руководством и его разрешения.

Мы рекомендуем не корректировать прибыль и отразить реальное положение дел в декларации. Во-первых, достоверная своевременная информация полезна для управленческого учета в компании, что дает возможность анализировать соответствующие показатели, имеющие отношение к прибыли и ее формированию, не только в пределах одного периода, но и между кварталами (годами). Во-вторых, любая предпринимательская деятельность подразумевает риск, а соответственно от убытков никто не застрахован, поэтому наказывать за это Вас никто не имеет право и не будет, главное – не игнорировать запросы с требованием предоставить пояснения от налоговиков и давать им расшифровку прямых и косвенных расходов компании, как они просят, тем самым подтверждая правильность расчетов в декларации и что самое главное, не подрывая репутацию Вашей компании перед сотрудниками налоговой инспекции.

Анна Лукша


www.buhonline.ru

Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Правило 1. На перенос убытков на будущее – 10 лет

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка. Теперь в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.

Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли

Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди»

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:

  • по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  • по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:

  • по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
  • по итогам 2013 года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. — 7000 руб.).

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы. Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ).

Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
  • по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.

Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров»

school.kontur.ru

Нужно ли оформлять протокол общего собрания участников ООО чтобы оформить решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет

Вопрос-ответ по теме

Прокомментируйте, пожалуйста, ситуацию. ООО — субъект малого предпринимательства на УСН, по итогам 2012 получен убыток, который в бухучете отражен по дебету сч 84, в 2013 г — получена прибыль, уменьшающая сумму убытка на сч. 84. Есть ли необходимость оформлять протокол общего собрания участников общества, в котором отразить направление использования прибыли за 2013 — на уменьшение убытка прошлого года.

Да, есть. Чистую прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). В ООО решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников. Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников. В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются. Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.

По решению учредителей организация может направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет. Если чистая прибыль в соответствии с решением собственников направлена на покрытие убытков прошлых лет, сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» – направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как использовать чистую прибыль

Чистую прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ), так и на акционерные общества (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).*

Исключение могут составлять расходы, оплачиваемые за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Подробнее об этом, например, см. Как начислить премию за счет чистой прибыли.

Документальное оформление

В ООО решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.*

В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.*

Направления расходования

Направления расходования чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).*

Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:*
– на выплату дивидендов;
– на погашение убытков прошлых лет;*
– на увеличение уставного капитала;
– на выплату премий, материальной помощи;
– оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник;
– на финансирование капитальных вложений;
– на другие цели.

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Как минимум целесообразно вести аналитику по израсходованным и неизрасходованным средствам чистой прибыли. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли». При ее распределении (в зависимости от назначения) сделайте проводки:

При формировании резервного капитала сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 82
– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

Начисление дивидендов (как годовых, так и квартальных) отразите одной из следующих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»
– направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет.*

Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

www.26-2.ru

Популярное:

  • Имеет ли право военный пенсионер на вторую пенсию ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Право на получение одновременной пенсии за выслугу лет по линии силового ведомства и трудовой части страховой пенсии по старости есть у пенсионеров из числа проходивших военную […]
  • Приказ спасателя Приказ МЧС России от 27 октября 2015 г. № 569 "Об утверждении нормативов по физической подготовке спасателей и граждан, приобретающих статус спасателя" В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 […]
  • Как править наждак 4 способа выровнять заточной круг на наждаке. Здравствуйте, дорогие читатели! У кого есть наждак, он же точильный станок, часто сталкиваются с проблемой правки круга. Круг или камень нужно править в нескольких случаях. Во […]
  • Правила проведения торгов при банкротстве Торги по банкротству: как их проводить Согласно действующей редакции Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее – Закон о банкротстве) у конкурсного управляющего есть три месяца с […]
  • Пособия исток в воронеже Правила назначения и размер пособия при рождении ребенка в Воронеже и области Социальная поддержка семей, решившихся в непростое время на пополнение, подразделяется на федеральную и региональную помощь. Со льготами и выплатами […]
  • Правящие королевы англии Короли и королевы Англии от Вильгельма завоевателя до Елизаветы II Королевский титул родился на берегах Туманного Альбиона в IX веке. С тех пор высший престол государства занимали представители различных английских династий. […]
  • Как можно вернуть залог Юридические вопросы молоко Участник Тем: 19Сообщений: 143На форуме с 20/11/08 knopikd Участник Тем: 18Сообщений: 332На форуме с 11/01/09 Karinka Участник Тем: 9Сообщений: 1022На форуме с 08/08/07 06.05.09 11:07 […]
  • Закон владимирской области о местном самоуправлении Закон Владимирской области от 29 мая 1997 г. N 24-ОЗ "О местном самоуправлении во Владимирской области" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Законом Владимирской области от 5 мая 2006 г. N 53-ОЗ настоящий Закон признан […]