Как оплатить пени по налогу на усн

Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН

Вопрос-ответ по теме

При исчислении и заполнении декларации по УСН за 2016 г. сумма авансовых платежей за 1 кв.16 г. составило 103942руб., за 2 кв. 16 г. – 1790657 руб., за 3 кв.16 г. — 1339023 руб., за 4 кв.16 г. сумма налога к уменьшению за налоговый период составило 2513572 руб. сумма исчисленного налога за 2016 г. — 267290руб., а минимальный налог — 720050 руб., авансовые платежи не платили. 28 марта 2017 г. по декларации заплатили минимальный налог в сумме 720050 руб. 04 апреля 2017 г. с налоговой инспекции пришло требование с уплатой недоимки по УСН 16 г. в сумме 1174549 и 1339023 общую сумму к уплате выставили 2513572,62 руб. Прошлые года не платили авансовые платежи, платили только по окончании года, т.к. слишком большие авансовые платежи и миллионы платить налоговой как-то не хочется, потом их не вернешь, а расходы приходятся практически на 4-ый квартал. Налоговая потом пени считала и мы оплачивали. Обязаны ли мы теперь платить эту сумму? Ведь налог за год уплачен, и как правильно теперь разобраться с налоговой.

В вашем случае пени положены только с суммы в пределах минимального налога. Поскольку минимальный налог вы заплатили, требовать перечисления авансов налоговики уже не имеют право. Их требование вы можете оспорить в вышестоящем управлении. Но для начала попробуйте решить вопрос в местной инспекции. Поясним, какие аргументы использовать.

Минимальный налог за год у вас оказался меньше начисленных за этот же год авансовых платежей по налогу при УСН. Следовательно, пени инспекторы должны насчитать только на те авансы, которые уплачены с опозданием и не превышают сумму минимального налога за год. Это следует из разъяснений чиновников и судей (письма Минфина России от 27.10.2015 № 03-11-09/61543 и от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012, а также п. 14 постановления ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Соответственно, сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в пункте 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 и письме Минфина России от 16.08.2013 № 030208/33518. Данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен «упрощенный» налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансовь(см. письмо Минфина России от 29.12.2012 № 030207/1323).

Попросите налоговиков пересчитать пени не с суммы всех авансов, а с полученного по итогам года налога. Такой порядок будет соответствовать действующим разъяснениям чиновников. Если инспекторы не согласятся, пишите жалобу в УФНС.

www.26-2.ru

КБК для уплаты пени по УСН на 2017-2018 годы

Отправить на почту

КБК пени по УСН-доходы 2017-2018 годов отличается как от КБК по самому налогу, так и от КБК для пени по объекту налогообложения «доходы минус расходы». В нашей статье рассмотрим КБК, которые следует указать «упрощенцу», перечисляя пени по УСН.

Какой КБК для уплаты пени по УСН «доходы» в 2017–2018 годах

Для уплаты пени по УСН по объекту «доходы» налогоплательщику следует указать КБК 182 1 05 01011 01 2100 110. Этот КБК с 2015 года не менялся.

КБК при перечислении пени по УСН «доходы минус расходы» в 2017–2018 годах

Плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» при уплате пени в платежке необходимо проставить код 182 1 05 01021 01 2100 110. Этот КБК указывается при уплате пени по УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2015 года и по настоящее время.

Правильно заполнить платежку и не пропустить все необходимые реквизиты вам поможет статья «Платежное поручение по пеням в 2017-2018 годах — образец».

Существует ли специальный КБК для уплаты пени по минимальному налогу

Необходимо также помнить и о минимальном налоге, который платят упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Он равен 1% от доходов за налоговый период, если УСН получился меньше минимальной суммы.

КБК по нему с 2017 года совпадает с КБК обычного УСН-налога с объектом «доходы минус расходы». Соответственно, совпадает и КБК по пеням, начисленным с 2017 года: 182 1 05 01021 01 2100 110. По этому же КБК уплачивается минимальный налог, начисленный по итогам 2016 года.

Пени, образованные в период 2011−2015 годов, следует перечислять по КБК 182 1 05 01050 01 2000 110.

Как рассчитать пени по УСН

Пеня представляет собой вид санкции за просрочку по уплате налога или неполную его уплату. Исчисляют пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты налога. Нужно отметить, что по вопросу исчисления дня, с которого прекращается исчисление пени, есть 2 позиции.

Согласно одной из них пеня считается, включая день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в п. 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/[email protected]).

Рассчитать пени по УСН можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней». Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки.

ООО на УСН оплатило налог за 2017 год 05.04.2018 в сумме 1 100 000 руб. При этом срок уплаты упрощенного налога для юрлиц (в соответствии со ст. 346.21 НК РФ) — 02.04.2018 (перенос срока уплаты с 31.03.2017 (субботы) на первый рабочий день 02.04.2018 (понедельник)). Начиная с 3 апреля у ООО возникла задолженность по налогу, которая была погашена 5 апреля. Количество дней просрочки составляет 3 дня*. Ставка рефинансирования — 7,75%.

Пени = 1/300 × 7,75% × 3 × 1 100 000 = 852,50 руб.

* Количество дней просрочки исчислено по день уплаты недоимки в соответствии с разъяснениями, приведенным в пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

О том, как рассчитывать пени, читайте в материалах:

Пени приходится уплачивать практически каждому налогоплательщику, поэтому очень важно их правильно рассчитать и указать корректные реквизиты в документе оплаты. При этом необходимо учесть период возникновения задолженности, чтобы использовать нужный КБК, действовавший в момент образования долга.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Пени по налогам расходы УСН

Вопрос-ответ по теме

Организации на УСН начислены пени за несвоевременную уплату за энергоресурсы. Сумму пени в расходы принять нельзя? Если начислены пени по налогам и взносам, в расходы принять тоже нельзя?

Да, в расходы признать нельзя. Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога заплаченные суммы неустоек не уменьшат налоговую базу (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций и в материалах Системы Главбух версия для упрощенки

1. Рекомендация: Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

Организации могут быть предъявлены санкции:*
– за нарушение условий договора с контрагентом;
– за неуплату (несвоевременную уплату) налога в бюджет;
– в других случаях нарушения действующего законодательства (например, за административное правонарушение).

Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога заплаченные суммы неустоек (процентов за просрочку возврата займа или кредита) не уменьшат налоговую базу (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634).*

2. Статья: Вы не заплатили вовремя авансовые платежи по УСН

В налоговом учете при «упрощенке», напомним, сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

3. Статья: По каким правилам исправлять ошибки в расчете РСВ-1 ПФР за отчетные периоды 2014 года

В налоговом учете при УСН недоимку спишите на расходы при УСН сразу после ее оплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Пени учесть вы не сможете, так как они расходом при «упрощенке» не являются (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

www.26-2.ru

Пени по УСН

peni_po_usn.jpg

Похожие публикации

Пени – это суммы, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет, если уплата налога или авансовых платежей по нему произошла позднее положенного срока. Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за каждый день просрочки. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать пени по налогу УСН, как провести их начисление в бухучете, и какие КБК использовать для перечисления в 2018 году.

Пени по авансовым платежам по УСН и налогу

«Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи по налогу УСН по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Авансы должны уплачиваться в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). По окончании года производится окончательный расчет «упрощенного» налога, который организациям следует уплатить не позднее 31 марта, а ИП — 30 апреля. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, он переносится на следующий ближайший рабочий день.

В каких случаях могут быть начислены пени по УСН:

  • если «упрощенец» не перечислил платежи в срок, в результате чего образовалась недоимка по налогу;
  • если платежи перечислены своевременно, но из-за неправильного расчета сумма авансов или налога была занижена, что также повлекло возникновение недоимки.

Кроме пеней, при несвоевременной уплате налога (но не авансовых платежей) ИФНС может применить штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Недоимку могут обнаружить налоговики после получения декларации по УСН, и тогда ИФНС направляет плательщику требование об уплате недоимки и пеней. Также ее может найти и сам налогоплательщик — в этом случае можно самостоятельно рассчитать сумму пеней, уплатить их вместе с недоимкой, а затем, если была занижена сумма налога, подать уточненную декларацию УСН.

Как считаются пени по УСН

Исполненной обязанность по уплате авансов и налога считается в момент предъявления платежки на их перечисление в банк, при наличии на счете плательщика достаточной суммы денег (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Просрочка перечисления налоговых платежей возникает на следующий день после даты, установленной для их уплаты, а начисляется она за каждый календарный день до дня, в котором задолженность будет погашена (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пример

Аванс по налогу УСН за 1 квартал 2018 г. был уплачен 30 апреля. В этом случае пени будут начислены за 4 дня (с 26 по 29 апреля). А если бы уплату аванса просрочили всего на 1 день, уплатив его 26 апреля, пени бы не начислялись вовсе, поскольку день оплаты задолженности не входит в период начисления пеней.

Обратите внимание, что с 01.10.2017 г. применяется новый порядок расчета пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ):

  • Для ИП и физлиц пени, как и прежде, рассчитываются из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования.
  • Для юрлиц 1/300 рефставки применяется только при просрочке до 30 календарных дней, а начиная с 31-го дня, пени считают из 1/150 действующей рефставки за каждый просроченный день.

Пример

Срок уплаты «упрощенного» налога за 2017 год — 02.04.2018 г. Организация уплатила его лишь 07.05.2018г., сумма платежа – 25000 руб. Период просрочки — 34 календарных дня (с 3 апреля по 6 мая). Ставка рефинансирования с 26.03.2018 г. — 7,25% (допустим, что на этом уровне она останется до 07.05.2018г.).

Рассчитаем пени за первые 30 дней:

25000 руб. х (7,25% х (1/300)) х 30 дн. = 181,25 руб.

Начиная с 31 дня, пени составят:

25000 руб. х(7,25% х (1/150) х 4 дн. = 48,33 руб.

За весь период начислено пеней 229,58 руб. (181,25 + 48,33).

Начисление пени по УСН: проводки

Ведущие бухучет «упрощенцы» должны провести операции по начислению пеней и доначислению налога. Расчет пеней приводится в бухгалтерской справке, а на сумму пени по УСН проводки делаются в учете следующим образом:

  • Дт 99 «Пени» Кт 68 «УСН» — начислена сумма пеней на недоимку по «упрощенному» налогу/авансовому платежу; датой проводки будет дата требования ИФНС об уплате, или дата, указанная в бухсправке;
  • Дт 68 «УСН» Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

В налоговом учете пени и штрафы по УСН, равно как и по другим налогам, не учитываются и базу по «упрощенному» налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.16; п. 2 ст. 270 НК РФ).

КБК: пени УСН в 2018 г.

При уплате налогов, авансов по ним, пеней и штрафов, нужно помнить, что для каждого вида платежей существуют свои КБК. Отличаются они и для пеней по «упрощенному» налогу.

Так, пени УСН «доходы» и «доходы минус расходы» перечисляются на разные КБК:

КБК пени УСН «доходы минус расходы» 2018г. (в т.ч. пени по минимальному налогу УСН за периоды после 01.01.2016 г.)

182 1 05 01021 01 2100 110

КБК пени по минимальному налогу УСН за периоды до 01.01.2016 г.

spmag.ru

Как рассчитать пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по единому налогу.

Вопрос-ответ по теме

Расчет пени по налогу УСН доходы-расходы применительно к конкретному письму Минфина России от 21.01.2010 № 03.11.06/2/5 Об исчислении сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Если оно уже не действует, то прошу прислать список заменяющих документов. Авансовые платежи по налогу доходы-расходы за 2013 год составили: Полугодие : 209419 9 мес : 43935 Год: 38832 Авансовые платежи не платились, в связи с чем налоговым органом была рассчитана пеня в размере 7137 руб. , то есть с 25 июля по 25 октября – исходя из суммы 209 419, с 25 октября – из 43935 и т.д. Согласно указанному выше письму Минфина от 21.01.2010 пени за полугодие должны начисляться с суммы 38832 руб., то есть с итоговой суммы налога за год. Пеня в этом случае получается примерно 2600 налог процент дни пеня 38832 0,000275 249 2659,02 Налоговая отвечает, что у них программа автоматическая и все считает правильно, а я неправильно понимаю письмо. Куда обращаться?

Если авансовые платежи перечислены в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени. Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) авансового платежа × Количество календарных дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования. Пени, начисленные в течение года за несвоевременное перечисление авансовых платежей, должны быть пересчитаны, если сумма единого налога по итогам года будет меньше суммы начисленных авансовых платежей или если организация заплатит минимальный налог. Для пересчета пени надо обратится в инспекцию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

Сроки уплаты

Авансовые платежи по единому налогу перечислите не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев).* Об этом сказано в статье 346.19 и пункте 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Единый (минимальный) налог перечислите не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Внимание: если единый налог (включая авансовые платежи) перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени* (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа)

Количество календарных дней просрочки

1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки*

Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (проведения зачета и т. д.). За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются.* Это связано с тем, что они взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения на перечисление задолженности (в день, когда операция по перечислению задолженности отражена на лицевом счете автономного учреждения, открытом в Казначействе России, в день проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Пени не начисляются, если причиной возникновения недоимки стало:

  • решение инспекции о наложении ареста на имущество организации;
  • решение суда о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам организации, наложения ареста на денежные средства или имущество организации.

В этих случаях пени не начисляются за весь период действия указанных решений.

Подача организацией заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, пени не начисляются, если недоимка по налогам возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, организация руководствовалась письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Пени, начисленные в течение года за несвоевременное перечисление авансовых платежей, должны быть пересчитаны, если сумма единого налога по итогам года будет меньше суммы начисленных авансовых платежей (или если организация заплатит минимальный налог).* Об этом сказано в письме Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-02-07/1-323. Порядок соразмерного уменьшения пеней применительно к налогу на прибыль разъяснен в письме ФНС России от 13 ноября 2009 г. № 3-2-06/127. Аналогичный порядок применяется и при пересчете пеней по единому налогу при упрощенке.*

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Письмо Минфина России от 21.01.2010 № 03-11-06/2/5 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения»

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Пункт 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определяет, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная данной статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Глава 26_2 Кодекса предусматривает уплату авансовых платежей, которые исчисляются в соответствии со статьей 346_21 Кодекса.

При этом пункт 5 названной статьи Кодекса определяет, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Пунктом 2 статьи 346_19 Кодекса установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При наличии доходов (превышении доходов над расходами) налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346_21 Кодекса авансовые платежи по налогу должны уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки* (пункт 4 статьи 75 Кодекса).

При этом следует иметь в виду, что постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 N 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (далее — Постановление) арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пеней за просрочку авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникающим в судебной практике, в целях единообразного подхода к их разрешению.

В названном Постановлении, в частности, разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Письмом Минфина России от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168 налоговым органам рекомендовано при применении пункта 3 статьи 58 и статьи 75 Кодекса учитывать вышеуказанное разъяснение Пленума ВАС России.

Указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346_18 Кодекса.*»

3. Статья: Сколько придется заплатить пеней, если налог оказался меньше опоздавших авансов ( Данная статья доступна в версии для коммерческих организаций )

Как рассчитывают пени на «упрощенке»

«Упрощенщикам» сдавать декларации по итогам отчетных периодов не нужно. Поэтому начислить пени за задержку авансов налоговики смогут только после того, как компания представит декларацию за год. Сумму пеней инспекторы должны рассчитать исходя из итоговой суммы налога.*

Пример 2: Расчет пеней по «упрощенному» налогу

Компания применяет «упрощенку». Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговые авансы составили: по итогам квартала – 1 500 000 руб., за полугодие – 2 500 000 руб., за 9 месяцев – 3 000 000 руб. В течение года компания их не уплачивала.

По итогам 2010 года сумма налога, рассчитанного в общем порядке, составила 2 000 000 руб. Минимальный же налог равен 1 900 000 руб. Поэтому компания уплачивает налог, рассчитанный в общем порядке. И в данном случае эта сумма меньше, чем платежи за полугодие и 9 месяцев.В нашей ситуации пени за квартал начисляются на 1 500 000 руб., а за полугодие и 9 месяцев – на 2 000 000 руб.

Теперь давайте переиграем ситуацию. Она будет касаться исключительно тех компаний, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы минус расходы». Представим, что рассчитанный «упрощенщиком» налог оказался меньше, чем 1 процент от всех доходов. Иначе говоря, меньше минимального налога. В таких обстоятельствах заплатить надо именно этот минимальный налог, и только его.

Будут ли в этом случае начислены пени на авансы? Да, будут. Это сказано в постановлении ФАС Уральского округа от 20 января 2010 г. № Ф09-10965/09-С3. По нашему мнению, рассчитывают их исходя из налога, определенного по общим правилам.

Пример 3: Расчет пеней по «упрощенному» налогу, если компания платит минимальный налог

Компания применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Аванс по итогам квартала равен 1 500 000 руб., за полугодие – 2 500 000 руб., а за 9 месяцев – 3 000 000 руб. Но компания их не заплатила. По итогам 2010 года сумма «упрощенного» налога, исчисленная в общем порядке, составила 2 000 000 руб. Минимальный налог за 2010 год – 2 200 000 руб. В этой ситуации пени также нужно начислять на сумму, не превышающую налог, рассчитанный в общем порядке. Получается, за полугодие и 9 месяцев пени нужно начислять на 2 000 000 руб.

И наконец, допустим, что компания по итогам года получила убыток. Значит, сумма налога, рассчитанного в общем порядке, равна нулю. Следовательно, оснований для пеней за опоздание с авансами вообще нет. То есть действуют те же самые правила, что и при расчете налога на прибыль.

Главное, о чем важно помнить

1Если по итогам года сумма налога оказалась меньше начисленных авансов, то пени за задержанные платежи должны быть соразмерно уменьшены.*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 3, ФЕВРАЛЬ 2011

ведущий эксперт журнала «Главбух»

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

www.26-2.ru

Популярное:

  • Правило 16 еэк оон Правила ЕЭК ООН N 16 "Единообразные предписания, касающиеся официального утверждения: I. Ремней безопасности, удерживающих систем, детских удерживающих систем и детских удерживающих систем ISOFIX, предназначенных для лиц, […]
  • Договор купли продажи является ли официальным Дата опубликования: 19 сентября 2011 г. Верховный Суд Республики Татарстан Судья В.П. Исаичева По делу № 44у-369 П инстанция: В.В. Шашмаркин - предс., докл., А.Н. Никифоров, Ю.П. Пузырев П О С Т А Н О В Л Е Н И Е Президиума […]
  • Основные туристские законы Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ"Об основах туристской деятельности в […]
  • Закон санкт-петербурга 461-83 Закон Санкт-Петербурга от 17 июля 2013 г. N 461-83 "Об образовании в Санкт-Петербурге" (Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 26 июня 2013 года) (с изменениями и дополнениями) Закон Санкт-Петербургаот 17 июля 2013 г. […]
  • Изменение в приказ мвд 1065 Приказ МВД России от 28 июня 2016 г. № 348 “О внесении изменений в приказ МВД России от 30 ноября 2012 г. № 1065 “О некоторых вопросах назначения на должности в органах внутренних дел Российской Федерации и увольнения со службы […]
  • Закон рф о архивном фонде Федеральный закон от 22 октября 2004 г. N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 22 октября 2004 г. N 125-ФЗ"Об архивном деле в Российской Федерации" С изменениями и […]
  • Статьи о военных судах рф Федеральный конституционный закон от 23 июня 1999 г. N 1-ФКЗ "О военных судах Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный конституционный закон от 23 июня 1999 г. N 1-ФКЗ"О военных судах Российской […]
  • Приказ 273 минтранс россии Приказ Министерства транспорта РФ от 30 января 2018 г. № 35 “О внесении изменений в приказы Министерства транспорта Российской Федерации от 13 февраля 2013 г. № 36 «Об утверждении требований к тахографам, устанавливаемым на […]