Комиссионные налоги

Налоги для комиссионного магазина

Какой налог платят по теперешним законам комиссионные магазины * Как я поняла единый налог от площади помещения, это что же получается снимай себе конуру 2 шага вперед , 2 назад , ставь % вознаграждения за продажу товара комитента выше крыши и радуйся жизни используй законы в свое удовольствие ! Такой закон налогооблажения будет порождать новых и новых мошенников которые будут спокойно законно грабить , налог платить с гулькин нос , а себе в карман зарабатывать на всю оставшуюся жизнь, вот так законы !

Я думаю налог надо платить от дохода а не от занимаемой площади ! Пример моего случая с комисионным магазином в Калининграде , который находится в подвале , помещение не развернуться ,плесень на стенах, полная антисанитария, а ставка вознаграждения аж 30% , как в элитной комиссионке ! Какие органы конролируют такие безобразия , разве налоговым органам это не интересно *

Уважаемая Ljudmila! Ваш вопрос не вполне понятен, но комментарий оставлю:

Налогообложение того или иного предприятия (в том числе магазина) зависит от системы налогообложения, по которой работает юридическое лицо или ИП. Единый налог, о котором вы так возмущенно говорите, — это, вероятнее всего, система налогообложения в виде ЕНВД (единый налог на вмененный доход — специальный налоговый режим, регулируется главой 26.3 НК РФ). Есть еще общая система налогообложения, упрощенная, а также система для сельхозпроизводителей. То, какую систему налогообложения выбрать для своей компании, руководство решает самостоятельно (с учетом определенных факторов и ограничений, в том числе описанных в законодательстве).

Контролирующими органами для предприятий (по разным вопросам) являются: налоговая инспекция, пожарники, трудовая инспекция, СЭС, и проч. Граждане могут жаловаться в эти органы относительно того или иного предприятия, что должно вызывать проверки по обращениям граждан.

m.ppt.ru

Налоги с комиссионного вознаграждения от розничной торговли можно и не платить

Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, полученными по договору комиссии?

Правомерно ли не учитывать доход в виде комиссионного вознаграждения от розничной продажи товаров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Организация, применяющая УСН, осуществляет розничную торговлю собственными товарами в арендованном магазине площадью менее 150 кв. м. Также организация от своего имени реализует товары, полученные по договору комиссии.

По условиям договора комиссии организация получает комиссионное вознаграждение, которое составляет разницу между ценой товара, по которой он получен от комитента, и ценой его реализации покупателю.

Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, полученными по договору комиссии?

Правомерно ли не учитывать доход в виде комиссионного вознаграждения от розничной продажи товаров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, могут быть переведены в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании ст. 346.27 Кодекса розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.3 Кодекса к розничной торговле.

При этом комиссионная торговля, согласно Государственному стандарту Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденному Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст, — это розничная торговля, предполагающая продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами — комитентами, по договорам комиссии.

Таким образом, в целях гл. 26.3 Кодекса комиссионная торговля как один из видов розничной торговли подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.

В случае реализации товара по договорам комиссии необходимо руководствоваться положениями ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации, которой установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению единым налогом на вмененный доход только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

Учитывая изложенное, если организация осуществляет розничную торговлю по договорам комиссии, то такая организация может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м, с учетом положений п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 Кодекса. В том случае, если налогоплательщик совмещает применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли по договорам комиссии уплачивает единый налог на вмененный доход, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться им не должны.

Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.

m.ppt.ru

Как открыть комиссионку

Доброго времени суток! Для всех, кто хочет начать собственное дело, открыв комиссионный магазин, сегодня я подготовлю бизнес-план как по шагам организовать данный вид бизнеса. Естественно надо понимать что перед открытием любого бизнеса необходимо найти инвестора или заработать денег самому.

Бизнес-план комиссионного магазина

Свой бизнес-план комиссионного магазина я разделю на следующие важные пункты:

  1. Официальная регистрация комиссионного магазина;
  2. Выбор налогообложения для комиссионки;
  3. Выбор места по продаже б/у товаров;
  4. Выбор оборудования для магазина;
  5. Ассортимент товара комиссионки;
  6. Подбор персонала;
  7. Как правильно дать рекламу комиссионки;
  8. Доходы и расходы комиссионного бизнеса;
  9. Как развить комиссионный магазин.

И так, наш бизнес-план будет состоять из 9 шагов, пройдя которые Вы сможете открыть свой довольно таки прибыльный бизнес.

Регистрация комиссионного магазина

Первым шагом будет официальная регистрация комиссионного магазина розничной торговли и это не случайность, любой бизнес изначально требует пройти регистрацию, чтобы не было никаких проблем с законом.

Форм собственности для регистрации бизнеса не мало – это : ИП, ООО, АО, ПАО (КФХ я не беру в счет, так как эта форма собственности для фермерских хозяйств).

Так как открытие комиссионного магазина относится к малому бизнесу, то у нас для выбора остается регистрация ИП (индивидуального предпринимательства) или ООО (общество с ограниченной ответственностью).

У предпринимательства и организации есть свои плюсы и минусы. Если Вы новичок и только делаете первые шаги в комиссионном бизнесе, то я рекомендую открыть ИП.

У предпринимателей проще отчетность и есть еще ряд плюсов, о которых мы поговорим далее.

Вид деятельности для комиссионного магазина

Для того чтобы пройти регистрацию ИП в налоговой необходимо будет при заполнении заявления из классификатора ОКВЭД выбрать подходящие для комиссионного магазина виды деятельности.

Так как новый классификатор ОКВЭД 2014 так и не вступил в силу в 2016 году и перенесен до 2017 года, то воспользуемся старым ОКВЭД 2001 (общероссийский классификатор видов экономической деятельности).

На наше счастье в старом классификаторе 2001 есть нужный вид деятельности, поэтому проблем с его определением никаких не будет:

52.50 – Розничная торговля бывшими в употреблении товарами в магазинах.

Данный вид деятельности включает все товары бывшие в употреблении для их розничной продажи в магазинах.

Налогообложение комиссионки

Шаг второй – это выбор налогообложения, для нас доступны следующие налоговые режимы:

Последние 2 вида налогов, а именно налог УСН и налог ОСНО мы сразу убираем, так как эти налоговые режимы слишком сложны и размер налогов по ним будет существенно выше.

Так что остается два варианта, выбрать налог ЕНВД или налог ПСН (тут ремарка, данное налогообложение доступно только для ИП, что является неоспоримым плюсом данной формы собственности).

В случае если Ваш комиссионный магазин менее 15 кв.м., то выбирайте ЕНВД.

Если же комиссионка 15 и более кв.м., то тогда налог на основе патента (ПСН), правда для применения патента в розничной торговли существует ограничение в 50 кв.м., то есть если магазин больше этой площади, то применять ПСН Вы уже не сможете.

Не забудьте, что все предприниматели должны в независимости занимаются они деятельностью или нет должны платить за себя фиксированные взносы.

Выбор помещения комиссионки

Шаг третий – это выбор помещения один из самых важных моментов в торговле, удачно выбранное место – это 50% успеха для бизнеса.

Думаю, не стоит объяснять, что помещение для своего бизнеса необходимо выбирать в проходном месте:

  1. Рынок. Большая текучесть народа обязательно приведет к Вам потенциальных покупателей, правда есть одно НО, найти место на таком рынке достаточно большая проблема;
  2. Помещение в ТЦ (торговый центр) или ТК (торговый комплекс), арендовать место стоит только на 1 этаже, он самый проходимый. Естественно ТЦ или ТК должны быть раскрученными и находиться в центре города;
  3. Отдельное помещение. Брать в аренду отдельное помещение стоит только если его вход со стороны красной линии (то есть проезжей части и тротуара).

Более подробно о помещении для комиссионки Вы сможете прочитать в статье, которую я подготовлю в ближайшее время “Помещение комиссионного магазина”.

Выбор оборудования комиссионного магазина

Шаг четвертый, так как при выборе налогообложения мы решили, что будем использовать спецрежим ЕНВД или ПСН, то в этом случае кассовый аппарат нам не потребуется, но при необходимости по просьбе покупателя мы должны предоставить, подтверждающий документ о получении денег, с этого и начнем.

  1. Чекопечатающая машинка (ЧПМ). Внешне похожа на кассовый аппарат и выполняет те же функции, отличается отсутствием в ней фискальной памяти и ее не надо ставить на учет в ИФНС как кассу;
  2. Уголок покупателя. Им должен быть оборудован каждый магазин;
  3. Оргтехника. Для работы Вам потребуется ноутбук, можно б/у так как вести всю документацию по магазину намного проще в электронном виде, так же стоит приобрести и МФУ (принтер-сканер-копир);
  4. Программное обеспечение. Помимо всех программ (windows, office) приобретите программу 1С предприниматель, чтобы вести всю налоговую отчетность;
  5. Стол продавца. Закрытая с 3х сторон витрина из ДСП именно на ней будет располагаться ЧПМ и ноутбук;
  6. Стеллажи и витрины. Тут по Вашему желанию, выбор такого оборудования очень велик: со стеклом, с алюминиевым профилем и т.д., так же стеллажи архивные. По количеству оборудования будете определяться в зависимости от того какое арендуете помещение;

Более подробно про оборудование комиссионного магазина читайте в моей статье “Оборудование комиссионного магазина”.

Ассортимент товара комиссионки

Шаг пятый – определяемся с ассортиментом нашего комиссионного магазина. Тут конечно решать Вам, товаров, которые люди готовы продать довольно много и он разнообразный.

Тут Вам придется заняться самообразованием, чтобы разбираться в товаре который Вы будете принимать для своего магазина.

Виды товара бывшего в употреблении для комиссионки:

  1. Мобильные телефоны, смартфоны, планшеты, ноутбуки и компьютеры. Это пожалуй самый востребованный и выгодный товар для перепродажи;
  2. Бытовая техника. Телевизоры, DVD плееры, игровые приставки, пылесосы, холодильники, микроволновки, плиты, вытяжки, хлебопечи и т.д., данный товар второй по значимости и конечно им не стоит пренебрегать;
  3. Мебель. Диваны, кухонные гарнитуры, столы письменные и компьютерные, шкафы и т.д.;
  4. Товары для детей. Игрушки, манежи, кроватки, коляски и одежда и т.д. , данный товар в семье теряет актуальность как только вырастает ребенок и люди с удовольствием продадут недорого такой товар;
  5. Одежда для взрослых. Шубы, пуховики, свадебные платья, костюмы и т.д.
  6. Драгоценности. Золото, серебро и изделия из них.

Вот основной ассортимент комиссионного магазина. Вы можете специализироваться на каком-то одном направлении, а может и на всех (если конечно Вам позволяет площадь).

Плюсом этого бизнеса является то, что Вам изначально не нужно платить за товар и Вы расплачиваетесь с продавцом только после реализации товара. Хотя возможно за некоторые виды товара придется заплатить (драгоценности, мобильники, ноутбуки, планшеты) – за этот товар продавец скорее всего попросит предоплату.

Как набрать ассортимент б/у товаров для комиссионки

Самый простой способ – это взять газеты с объявлениями и обзвонить всех продавцов интересующего Вас товара.

Можно обзванивать и объявления в интернете (но как показала практика по интернету сложнее договориться, чем по обычной газете).

Подбор персонала

Шаг шестой – необходимо подобрать персонал для своего комиссионного магазина.

Это пожалуй самый простой момент всего бизнес-плана. Вы можете спросить почему ? Да все очень просто –никакой персонал набирать не надо.

Это Ваш бизнес и никто лучше Вас с ним не справится, точнее всем на него наплевать, кроме Вас.

Вы двигатель своего бизнеса, так что все изначально необходимо будет делать самому. Быть и продавцом и заказчиком рекламы, и подбирать товар по объявлениям в газете, и уборщицей(ком).

Вы работаете и Вам некогда ? УВОЛЬНЯЙТЕСЬ – если конечно Вы в серьез решили связать свою жизнь с бизнесом. Есть очень хорошее выражение –“Кто работает, тому некогда зарабатывать деньги”.

Уже в последующем, когда магазин начнет приносить стабильную прибыль, можно будет нанять себе помощника и когда полностью работа магазина будет автоматизирована останется только контролировать работающих у Вас людей.

Реклама комиссионного магазина

Шаг седьмой – не забывайте, что именно реклама – это двигатель торговли и от того насколько она правильно дана и будет зависеть количество потенциальных покупателей и как следствие уровень продаж.

Рассмотрим варианты рекламы комиссионного магазина:

  • Вывеска. Красивая вывеска с интригующим названием будет хорошим плюсом по привлечению клиентов;
  • Газеты. Размещайте свою рекламу в те же газеты в которых берете объявления для обзвонки;
  • Реклама в лифтах. Не пожалейте денег на рекламу размещаемую в лифтах;
  • Телегазета. Тоже стоит внимания и неплохо будет работать как цена-качество;
  • Листовки. Распространите по почтовым ящикам листовки, которые закажите в типографии, красивые и красочные, формат А5 с двухсторонней рекламой. С одной стороны будет реклама товаров магазина, а со второй информация о том, что Вы принимаете товары на комиссию в свой магазин.

Более подробно о рекламе и ее видах для комиссионного магазина можно будет прочитать в статье “Реклама комиссионного магазина”.

Рентабельность комиссионного магазина

Шаг восьмой – определяем рентабельность комиссионки. Для этого нам необходимо знать расходы и доходы открытого магазина.

Хорошая новость в том, что расходы на комиссионный магазин не такие уж и большие и если изначально делать все самому, то и расходов будет не так много.

То, что этот вид бизнеса рентабелен у меня не вызывает ни малейшего сомнения. Очень многое зависит от Вас как двигателя этого бизнеса, чтобы правильно рассчитать расходы и доходы, мне необходимы такие данные как стоимость аренды площади под магазин, стоимость закупаемого оборудования, количество денег выделяемых на рекламу.

Так, что приблизительные расчеты я смогу сделать после написания этих статей. Поэтому я отдельно проведу анализ рентабельности комиссионного магазина в статье “Доходы и расходы комиссионного магазина”.

Как развивать комиссионный магазин

Шаг девятый – развитие комиссионного магазина. Вот мы и добрались до окончания бизнес-плана и осталось решить как можно развивать свой магазин товаров бывших в употреблении.

Рано или поздно любой бизнес достигает так называемого потолка, то есть дохода выше которого уже магазин выдать не может, многие предприниматели на этом останавливаются и это грубейшая ошибка, так как бизнес должен развиваться и приносить Вам как можно больший доход.

У данного бизнеса всего несколько видов развития:

  1. Расширение ассортимента товаров. В случае если у Вас представлены не все виды товаров, то самое время расширить их ассортимент – это безусловно увеличит выручку магазина и как следствие доход;
  2. Сеть комиссионных магазинов. В случае если у Вас уже представлен весь ассортимент товаров или просто в помещении уже не хватает места для дополнительного расширения, самое время открыть еще один магазин. Сделать это будет уже намного проще, так как у Вас уже есть опыт раскручивания 1 точки, то со второй уже будет легче. Дам тут рекомендацию, что точки должны быть в разных концах города.

Скачать подробный бизнес-план комиссионного магазина с расчетами: скачать бизнес-план комиссионного магазина .

На этом пожалуй все! И я закончу свой бизнес-план комиссионного магазина. Ждите в ближайшее время обещанные статьи, которые раскроют данный бизнес-план значительно шире.

Если у Вас остались вопросы, то пишите в комментарии или в мою группу социальной сети ВКОНТАКТЕ .

biz911.net

Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД

Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД, если она ведется в торговых залах площадью не более 150 кв. м или через объекты, не имеющие торговых зало в подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ . А если продавец торгует через посредника-комиссионера, сможет ли он платить «вмененный» налог? И будет ли деятельность посредника в такой ситуации подпадать под ЕНВД?

Может ли применять вмененку комитент

Для целей ЕНВД под розничной торговлей в НК подразумевается деятельность на основе договоров розничной купли-продаж и п. 1 ст. 492 ГК РФ; ст. 346.27 НК РФ . А если товары реализуются через комиссионер а п. 1 ст. 990 ГК РФ , то договор купли-продажи заключается только между ним и покупателем. Ведь комиссионер продает товары от своего имени. А комитент непосредственно в процессе продажи товара уже не участвует. Поэтому он лишается права применять вмененку. Именно к такому выводу недавно пришел ВАС Постановление Президиума ВАС от 17.07.2012 № 1098/12 . Таким образом, комитент в отношении деятельности по продаже товаров через комиссионера должен начислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения или УСНО.

Споры по этому поводу возникали не раз. Федеральные суды в большинстве своем тоже приходили к выводу о невозможности применения ЕНВД комитенто м Постановления ФАС СКО от 06.07.2005 № Ф08-2967/05-1206А; ФАС ЦО от 01.07.2011 № А62-2707/2010 . И Минфин с ними солидаре н Письмо Минфина от 26.05.2009 № 03-11-06/3/145 .

Может ли применять вмененку комиссионер

Этот вопрос однозначно не решен. По мнению Минфина, посредник должен платить ЕНВД, если при соблюдении прочих условий применения вмененки он продает переданные ему товары от своего имен и Письма Минфина от 03.05.2011 № 03-11-06/3/53, от 21.12.2010 № 03-11-06/3/167 , что в полной мере выполняется при договоре комисси и п. 1 ст. 990 ГК РФ .

Минфин не возражает, чтобы старые добрые комиссионки уплачивали ЕНВД

Некоторые суды согласны с позицией контролирующего орган а Постановления ФАС ВВО от 13.03.2009 № А43-6112/2008-6-104; ФАС ЦО от 24.07.2008 № А62-3271/2007 . Все они ссылаются на то, что комиссионер реализует переданные ему товары по договорам розничной купли-продаж и Постановления ФАС СЗО от 22.12.2011 № А05-3975/2011; ФАС ВВО от 28.09.2010 № А43-6071/2010; ФАС ВСО от 02.02.2011 № А69-1135/2010; 12 ААС от 03.08.2012 № А57-3863/2012 . Однажды суд отметил, что НК не устанавливает каких-то особенностей для обложения ЕНВД розничной торговли собственными или комиссионными товарами, то есть для применения этого спецрежима достаточно внешних признаков розниц ы Постановление ФАС СЗО от 22.02.2011 № А05-6652/2010 .

Другие же суды приходят к выводу, что комиссионер получает доходы от оказания посреднических услуг, а не от розничной торговл и Постановления ФАС ЗСО от 28.03.2011 № А46-8250/2010; ФАС СКО от 05.05.2010 № А25-1177/2008-12 . Ведь собственником товара вплоть до момента реализации его покупателю является комитент, который в любое время может отменить свое поручение по продаже этого товар а п. 1 ст. 1003 ГК РФ; Постановление ФАС ПО от 02.02.2009 № А72-4460/2008 . И даже 100%-я «предоплата» товара комиссионером не повод переквалифицировать договор комиссии в договор купли-продаж и Постановление ФАС ВCО от 17.02.2009 № А19-7871/08-30-04АП-3049/08-Ф02-275/09 . Следовательно, вмененка в такой ситуации не применяется, поскольку среди видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, нет оказания посреднических услуг.

Есть округа, где суды который год высказываются одинаково по данному вопросу. Например, в Волго-Вятском округе судьи не видят проблем в применении ЕНВД при продаже комиссионных товаров, и такая позиция была отражена в Рекомендациях Научно-консультативного совета при ФАС ВВО еще в 2008 г. вопрос 20 Рекомендаций, одобренных президиумом ФАС ВВО от 21.10.2008 № 6

А вот ФАС ВСО выносил разные решения. Но более поздняя тенденция — в пользу применения комиссионером ЕНВД.

С комитентом ситуация ясна, Постановление Президиума ВАС поставило точку в этом вопросе. А вот с налогообложением комиссионера все не так однозначно. Поэтому, принимая товары для продажи и определяясь, какие налоги с их реализации вы будете платить, имеет смысл ознакомиться с судебной практикой в вашем регионе по аналогичным делам.

glavkniga.ru

Комиссионный магазин работает на спецрежиме

Посредническое вознаграждение — доход магазинаПо общему правилу в зависимости от условий договора и характера поручения комиссионер может участвовать или не участвовать в расчетах с контрагентами.

Продавая в розницу товары, полученные на реализацию от комитента, торговая фирма, конечно же, в расчетах с покупателями участвует. Причем, получив деньги за проданные товары, магазины обычно удерживают из них свое вознаграждение, а оставшуюся сумму перечисляют комитенту (такое право дает ст. 997 Гражданского кодекса РФ). При этом средства, полученные от потребителей за реализованные им комиссионные товары, доходом торговой компании не признаются. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Согласны с этим и финансисты (письмо Минфина России от 16 октября 2007 г. № 03-11-05/250).

А вот комиссионное вознаграждение — это выручка от оказания посреднической услуги, то есть доход магазина (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ). Поэтому в графе 4 книги учета доходов и расходов посредники отражают только свое вознаграждение, а не всю сумму, поступившую от покупателей.

КОГДА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ВКЛЮЧАЮТ В СОСТАВ ДОХОДОВДатой получения доходов у компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, считается день поступления средств на счета в банках или в кассу. Основание — пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Таким образом, доход магазина-посредника считается полученным в тот день, когда покупатели оплатят реализованные комиссионные товары (при продаже товаров в розницу дата их отгрузки и дата оплаты, как правило, совпадают).

Обратите внимание на следующий момент. Исполнив поручение комитента (в нашем случае — реализовав принадлежащие заказчику ценности), комиссионер должен составить отчет. Этот документ является формальным подтверждением того, что посредническая услуга оказана.

Однако в рассматриваемом случае для включения вознаграждения в состав доходов факт подписания отчета (оказания услуги) неважен. Дело в том, что фирмы, работающие на «упрощенке», признают доходы в налоговом учете в день получения денег независимо от того, выполнили они работы для заказчика или нет. Причем доходом у них считается не только поступившая выручка, но и полученные авансы (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Следовательно, получив от покупателя оплату за товары (в которой заложено и комиссионное вознаграждение) до подписания отчета, комиссионер получает доход.

Интерес представляет ситуация, когда покупатели рассчитываются за товары, принятые на комиссию, пластиковой карточкой. В этом случае датой получения дохода считается не день фактической оплаты, а дата поступления денег на расчетный счет магазина-комиссионера (см. письмо Минфина России от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/2/138).

А МОЖНО ЛИ ОТЛОЖИТЬ МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДА?По нашему мнению, дату признания вознаграждения в составе доходов можно отложить. Для этого нужно прописать в договоре комиссии следующее условие: посредник (магазин) перечисляет комитенту всю сумму оплаты за товары, полученную от покупателей, не удерживая свое вознаграждение, а заказчик в свою очередь выплачивает комиссионеру вознаграждение уже после утверждения отчета. В этом случае для магазина датой признания дохода будет считаться день получения денег от комитента. Ведь по нормам гражданского законодательства оплата, поступившая от покупателей, является собственностью комитента. Для посредника же это чужие деньги, включать которые в доходы (если в них не заложено комиссионное вознаграждение) он не должен.

Расходы комиссионера компенсирует комитентПо нормам гражданского законодательства комитент компенсирует посреднику расходы, связанные с исполнением договора комиссии. При этом суммы, полученные магазином от комитента в счет возмещения затрат, не включаются в состав налоговых доходов посредника. Основание — пункт 1 статьи 346.15 и подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Согласны с этим и финансисты (письмо Минфина России от 18 мая 2007 г. № 03-07-14/14). Однако следует иметь в виду, что налоговое законодательство содержит в отношении сумм компенсации одно условие: они не признаются доходом комиссионера только в том случае, если соответствующие затраты не были включены в состав его расходов.

Теперь предположим, что по условиям договора (в силу закона) возмещение каких-либо затрат посреднику не положено. В этом случае магазин на «упрощенке» может включить их в состав расходов при расчете облагаемой базы по единому налогу. Но лишь при выполнении двух условий: они перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ и оплачены поставщикам (подрядчикам).

В зависимости от вида того или иного расхода его учитывают по соответствующей статье затрат, предусмотренных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Например, расходы на оплату услуг субкомиссионера можно отнести к материальным расходам (письмо УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 21- 09/42913).

Дополнительно отметим: стоимость товаров, реализованных по договору комиссии, расходом магазина не является. Поскольку право собственности на данные ценности остается у комитента.

ДОГОВОР КОМИCСИИ: ОСОБЕННОСТИ

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 Гражданского кодекса РФ). При этом товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (ст. 996 Гражданского кодекса РФ). Исполнив поручение, посредник обязан представить заказчику отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 996 Гражданского кодекса РФ). А комитент должен уплатить комиссионеру вознаграждение (ст. 991 Гражданского кодекса РФ). Кроме того, заказчик обязан компенсировать посреднику израсходованные им на исполнение поручения суммы. Исключение составляют расходы на хранение товаров, принятых на комиссию. Комиссионер не имеет права на возмещение таких затрат (если договором не предусмотрено иное). Основание — статья 1001 Гражданского кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимостьФирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляют лишь несколько случаев (в частности, ввоз товаров на территорию РФ, когда компания обязана уплатить «таможенный» налог). Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ НЕ НУЖЕНОднако, если комитент (заказчик) является плательщиком НДС, цены на реализуемые комиссионные товары должны включать этот налог. Ведь в данном случае НДС конечным покупателям фактически предъявляет не посредник, а комитент. Поскольку именно он и есть собственник товаров, принятых магазином на комиссию.

В результате может получиться, что магазин одновременно продает:
— собственные покупные товары, при реализации которых НДС не начисляется;
— комиссионные товары, продажа которых облагается налогом.

Означает ли это, что в данном случае магазин обязан вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций? Нет, не означает. Ведь в рассматриваемой ситуации для магазина выручкой от реализации в рамках договора комиссии признается не стоимость комиссионных товаров, а стоимость посреднических услуг. Иными словами, имеют место две не облагаемые налогом операции: продажа собственных товаров и реализация посреднических услуг.

НАЛОГ В ЧЕКАХ МОЖНО НЕ ВЫДЕЛЯТЬКроме того, магазин вправе не выделять налог по комиссионным товарам и в кассовых чеках. Такая позиция отражена, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 3 апреля 2008 г. № 18-11/3/31989.

Действительно, решив выделять НДС в чеках, посредник должен был бы настроить кассовый аппарат таким образом, чтобы он показывал налог лишь по некоторым товарам (тем, которые приняты на реализацию от комитента).

А это технически трудно сделать. Кроме того, как справедливо отметили налоговики, не все модели кассовых машин оснащены подобной функцией.

ПРИМЕР
Магазин ООО «Электростиль» применяет упрощенную систему налогообложения и торгует бытовой техникой. Фирма приняла от комитента на реализацию по договору комиссии партию чайников (100 шт.) по цене 1180 руб/шт., включая НДС (18%) — 180 руб. Согласно договору, цена реализации этого товара составляет 2006 руб/шт., включая НДС (18%) — 306 руб.

Вознаграждение посредника установлено в виде разницы между ценой товаров, по которой они реализованы покупателям (без НДС), и ценой, по которой они переданы на комиссию (без НДС). Таким образом, вознаграждение ООО «Электростиль» за продажу одного чайника составляет 700 руб. ((2006 — 306) — (1180 — 180)).

Договором установлено, что комиссионер удерживает свое вознаграждение из денег, полученных от покупателей, а оставшуюся сумму перечисляет комитенту.

Предположим, что 10 февраля 2010 года магазин получил от покупателей оплату за реализованные товары в сумме 3 020 060 руб., в том числе:
— от продажи собственных покупных товаров — 3 000 000 руб. (НДС не облагается);
— от реализации чайников, принятых на комиссию (10 шт.), — 20 060 руб. (в том числе НДС — 3060 руб.).

В этот же день бухгалтер магазина отразил в книге учета доходов и расходов (в графе 4) следующие доходы:
— выручку от реализации товаров — 3 000 000 руб.;
— посредническое вознаграждение за продажу чайников, принятых на комиссию, — 7000 руб. (700 руб. х 10 шт.).

Соответственно комитенту была перечислена сумма выручки за минусом удержанного посреднического вознаграждения — 13 060 руб. (20 060 — 7000).

Статья напечатана в журнале «Учет в торговле» №2, февраль 2010 г.

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

www.klerk.ru

Популярное:

  • Закон фз 143 Федеральный закон от 15 ноября 1997 г. N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 15 ноября 1997 г. N 143-ФЗ"Об актах гражданского состояния" С изменениями и дополнениями […]
  • Правила распорядка сизо Приказ Минюста РФ от 14 октября 2005 г. N 189 "Об утверждении Правил внутреннего распорядка следственных изоляторов уголовно-исполнительной системы" (с изменениями и дополнениями) Приказ Минюста РФ от 14 октября 2005 г. N 189"Об […]
  • Приказ минспорта рф от 12092013 730 Приказ Министерства спорта РФ от 12 сентября 2013 г. № 730 “Об утверждении федеральных государственных требований к минимуму содержания, структуре, условиям реализации дополнительных предпрофессиональных программ в области […]
  • Январский правило Январский правило § 30. Для обозначения мягкости парного согласного перед согласными буква ь пишется в следующих случаях. 1. После буквы л перед любым согласным, кроме л , напр.: пальба, львиный, фольга, льдина, скользить, […]
  • Налог на недвижимость калькулятор москва 2018 Калькулятор налога на имущество организаций Как рассчитать налог на имущество организаций Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первое полугодие 2017, расчет налога на имущество организаций […]
  • Нотариусы в белебее Многофункциональный центр - Белебей Работают до 6 а тут написано что до 8 чую наебалово Сегодня 26 апреля 2018 взяла талон в 11.38 до меня было 28 человек, работали 6 окошек .очередь продвигалась очень медленно, спустя 45 мин я […]
  • Приказ минюста 1815 Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 2 июля 2015 г. N 1815 "Об утверждении Порядка проведения поверки средств измерений, требования к знаку поверки и содержанию свидетельства о поверке" Приказ Министерства […]
  • Считаем единый налог Как с вами связаться? Порядок расчета налога Как уже было написано выше, налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом. Нарастающий итог означает, что доходы и расходы считаются не поквартально, а с начала года до […]