Налог на балансовую прибыль облагаемую налогом

Налог на балансовую прибыль облагаемую налогом

Прибыль, облагаемая налогом, — >то прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством. [c.735]

При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль умень-лается [c.385]

Прибыль, облагаемая по ставкам налога на доход [c.157]

Постановлением Временного правительства от 12 июня 1917 г. были внесены изменения в систему взимания налога на прирост прибылей. Облагаемый доход исчислялся как разница между фактической прибылью и прибылью, равной 6% на основной капитал (вместо установленных прежде 8%). [c.193]

В данной формуле намеренно не конкретизирован показатель прибыли, поскольку в качестве него может быть взята прибыль от реализации продукции (работ, услуг), балансовая прибыль, облагаемая налогом прибыль, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Если рентабельность средств или их источников вычисляется на основании прибыли от реализации и тем самым достигается сопоставимость с рентабельностью продаж, то между рассматриваемыми финансовыми коэффициентами существует определенная взаимосвязь [c.100]

Напомним, что в соответствии с условиями предоставления льготы по налогу на прибыль в части капитальных вложений, приведенными в пп. а п.1 ст. 6 Федерального закона от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций , при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на [c.85]

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, определенная в соответствии с положениями, изложенными в разделе 2 настоящей инструкции, при фактически произведенных (оплаченных) затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. . [c.184]

Налоговые льготы при обложении прибыли имеют большое социально-экономическое значение. При исчислении налога на прибыль облагаемая база уменьшается на сумму [c.173]

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные на финансирование капиталовложений, погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели. Такая льгота предоставляется при условии полного использования организациями сумм начисленного износа (амортизации). Обшая сумма льгот должна снижать налог на прибыль не более чем на 50 %. [c.64]

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы [c.139]

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль без всяких ограничений уменьшается на суммы, направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими в установленном порядке лицензии на осуществление образовательной деятельности, непосредственно на нужды обеспечения развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении. [c.141]

Прибыль, облагаемая налогом [c.327]

ПРИБЫЛЬ, ОБЛАГАЕМАЯ НАЛОГОМ — часть прибыли [c.327]

При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона (принимающая сторона уплачивает налог на прибыль). Облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов. [c.108]

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные [c.284]

На хозяйствующем субъекте функционирует целая система прибылей и доходов. Доход — увеличение активов или уменьшение обязательств хозяйствующего субъекта, вызванные обычной хозяйственной деятельностью и ведущие к увеличению собственного капитала. Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, расходов по внереализационным операциям (за вычетом расходов по этим операциям), балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом (рис. 7). [c.64]

Прибыль, облагаемая налогом Прибыль, не облагаемая налогом Доходы по ценным бумагам от долевого участия в других хозяйствующих субъектах, от казино, видеопроката и др. Рент- Местные ные плате- налоги жи [c.65]

Прибыль, не облагаемая налогом Прибыль, облагаемая налогом [c.78]

Таким образом, расчетная прибыль, а значит, прибыль, облагаемая налогом, уменьшается в первый год на сумму 17,2 млн. руб. (10 + 7,2), т. е. предприятие при ставке на прибыль 35% получает экономию денежных средств по сравнению с обычным предприятием в сумме 4,97 млн. руб. [c.83]

Объем реализации за вычетом расходов на содержание этих объектов. Для заготовительных, торговых, снабженческо-сбытовых организаций -валовой доход. Для банков — прибыль, облагаемая налогом. Для страховых обществ — страховые премии, комиссионные и другие доходы. Для бирж — комиссионные, выручка от продажи или аренды брокерских мест и другие доходы. Стоимость древесины собственной заготовки [c.208]

Прибыль облагаемая — часть прибыли предприятия, облагаемая налогом в соответствии с Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятия и организации» с учетом льгот. [c.327]

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, определенная в соответствии с установленным порядком, изложенным в разделе 2 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37, с учетом дополнений и изменений от 18.03.97, уменьшается на суммы расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, направленной предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и исполь- [c.239]

В ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» сказано, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль предприятия уменьшается на фактически произведенные расходы на финансирование строительства жилья (в том числе в порядке долевого участия) за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. [c.241]

Согласно п. 4.1.2 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, уменьшается на суммы затрат (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных объектов и учреждений. Затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения. [c.284]

Согласно п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль предприятий и организаций подлежит уменьшению на фактически произведенные затраты и расходы за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. [c.286]

При исчислении налога па прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы взносов религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, но не более 3% облагаемой налогом прибыли. [c.65]

Прибыль, облагаемая в особом режиме (другие ставкиМ [c.244]

В соответствии с подл. 4.1.1 Инструкции ГНС РФ № 37, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного1 назначения. При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету 08 Капитальные вложения . [c.66]

economy-ru.info

Налог на балансовую прибыль облагаемую налогом

Налог на прибыль занимает ведущее место в системе платежей торгового предприятия. Объектом обложения этим налогом является валовая (балансовая) прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с действующим законодательством.

Валовая прибыль – это конечный результат хозяйственной деятельности предприятия, представляющий собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров и услуг, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Сумма прибыли (убытка) от реализации товаров определяется по данным бухгалтерской отчётности и представляет собой разность между валовым доходом (без НДС) и издержками обращения.

Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества предприятий торговли рассчитывается как разность между продажной ценой (без учёта НДС) и их остаточной стоимостью, с учётом индекса инфляции.

Доходы от внереализационных операций учитываемые при расчёте балансовой прибыли представляют собой проценты, начисленные банками за пользование денежными средствами; штрафы, неустойки и другие суммы, полученные в виде санкций и возмещения убытков по хозяйственным договорам; доходы от сдачи имущества в аренду; суммы, поступившие в счёт погашения дебиторской задолженности, и другие виды доходов от операций, не связанных с реализацией товаров, основных фондов и иного имущества.

К расходам по внереализационным операциям относятся:

— налоговые платежи, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия;

— убытки от списания дебиторской задолженности с истёкшим сроком исковой давности;

— судебные издержки, оплаченные предприятием;

— убытки по хищениям неустановленными виновниками;

— некомпенсируемые потери от стихийных бедствий.

Балансовая прибыль/убыток (Пб) рассчитывается по формуле:

где Пр — результат от реализации продукции (услуг);

Пп — результат от прочей реализации;

Пво — сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) (Пр) рассчитывается по формуле:

где Т — товарооборот (выручка от реализации продукции, услуг);

Ио — издержки обращения;

3у — материальные затраты на оказание услуг.

Чистая прибыль (Пч), остающаяся в распоряжении предприятия, рассчитывается по формуле:

где Н — величина налога на прибыль.

Прибыль предприятия. Факторы, влияющие на величину прибыли. Направления использования.

Прибыль – это разность между валовым доходом и издержками обращения. Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль измеряется двумя основными показателями – суммой и уровнем.

Виды прибыли: бухгалтерская (валовая) – это разность между валовым доходом и издержками обращения; экономическая – это разность между валовым доходом и экономическими издержками; прибыль (убыток) от реализации товаров и услуг – разность между валовым доходом (без учёта НДС) и издержками обращения; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества – разница между продажной ценой и стоимостью этих фондов, увеличенной на индекс инфляции; доходы и расходы внереализационных операций: доходы от долевого участия в деятельности в деятельности др. предприятий, дивиденды по акциям, проценты по ценным бумагам, доходы от сдачи имущества в аренду; балансовая прибыль – конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, распределяется между предприятием и гос. бюджетом; чистая прибыль – часть балансовой прибыли, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль; налогооблагаемая прибыль – часть валовой прибыли, облагаемая налогом.

Функции прибыли : оценочный показатель деятельности предприятия; источник материального поощрения труда работников; источник самофинансирования предприятия и пополнения гос. бюджета.

Факторы, влияющие на прибыль:

Внешние: изменения в законодательных и нормативных документах в области кредитования, налогообложения, ценообразования товаров и оплаты труда, а также инфляция.

Внутренние: объём валового дохода; размер издержек обращения; производительность труда работников; скорость оборачиваемости товаров; наличие собственных оборотных средств; эффективность использования основных фондов (рациональное использование торговой площади).

shpargalki.ru

Налогооблагаемая прибыль. Коэффициент текущей ликвидности

Главная > Контрольная работа >Экономика

1. Анализ налогооблагаемой прибыли. Анализ использования прибыли

Список использованных источников

1. Анализ налогооблагаемой прибыли. Анализ использования прибыли

Налогооблагаемая прибыль — это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы прибыли отчетного периода вычесть:

1) доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

2) прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Расчет налогооблагаемой прибыли:

1. Прибыль от реализации продукции и услуг

2. Прибыль от прочей реализации

3. Внереализационные финансовые результаты

4. Балансовая сумма прибыли

5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями

6. Прибыль, подлежащая налогообложению

7. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам

8. Льготы по налогу на прибыль

9. Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7-п.8)

На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину прибыли отчетного периода, а также показатели 5, 7 и 8 в табл., приведенной выше, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл., приведенной выше, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли:

1. Изменение балансовой прибыли

1.1. Прибыль от реализации продукции

1.1.1. Объем реализации продукции

1.1.2. Структура реализованной продукции

1.1.3. Средние цены реализации

1.1.4. Себестоимость продукции

в том числе за счет роста:

1.2. Прибыль от прочей реализации

1.3. Внереализационные финансовые результаты

1.3.1. От ценных бумаг

1.3.2. От сдачи в аренду основных средств

1.3.3. Штрафы и пени

1.3.4. От списания долгов

2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения

3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам

4. Изменение суммы льготируемой прибыли

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры. Виды налогов: налог на имущество, налог на прибыль, прочие налоги и сборы.

Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):

Ним = Им × Сн / 100.

Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:

Если произошло изменение ставки налога на имущество, то эту величину необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:

Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней — на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.

Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):

Изменение суммы налога за счет первого фактора рассчитывается по формуле:

Влияние второго фактора устанавливается следующим образом:

Если известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i -го фактора на плановую (базовую) ставку налога:

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли отчетного периода и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Определение суммы чистой прибыли:

1. Прибыль отчетного периода

2. Налоги из прибыли

налог на имущество

налог на прибыль

прочие налоги и сборы

3. Экономические санкции

4. Отчисления в благотворительные фонды

5. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли

6. Чистая прибыль (п. 1 — п.2 — 5)

Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения прибыли отчетного периода и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода, а именно доли налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов в общей сумме прибыли.

Чтобы определить изменение чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-гo фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия,- создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К i ). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:

Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

works.doklad.ru

Определение отпускной цены предприятия. Определение выручки от реализации продукции. Определение балансовой прибыли. Расчет налога на прибыль

Страницы работы

Фрагмент текста работы

целей налогообложения рассчитывается специальный показатель — валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом и прибыль необлагаемая налогом.

Балансовая прибыль (БП) в нашем расчете включает два элемента:

· прибыль от реализации готовой продукции (ПР ГП)

· доходы по ценным бумагам (ДЦБ).ПО условию ДЦБ = 320 тыс.р.

БП=17068,78+320=17388,78 тыс. р.

Балансовая прибыль составит 17388,78 тыс. р.

4.2 Расчет налога на прибыль

Данное предприятие имеет льготы по налогу на прибыль. По условию задания сумма льгот по налогу на прибыль в год составляет 8000 тыс. р.

Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50%.

Рассчитаем прибыль, облагаемую налогом на прибыль без учета суммы льгот по налогу на прибыль (ПРобл.б.л) по формуле:

где Н-сумма налогов, выплачиваемых из балансовой прибыли, р.

ПРобл.б.л=17388,78 – 600 — 320 =16468,78 тыс. р.

Сумма налога на прибыль, исчисленную без учета налоговых льгот (Нпр.б.л) при ставке налога на прибыль 20% рассчитаем по формуле:

Нпр.б.л=(ПРобл.б.л*ставка налога на прибыль)/100%

Нпр.б.л=16468,78*20% = 3293,76 тыс. р.

50% суммы налога на прибыль, исчисленную без учета налоговых льгот составит:

50%Нпр.б.л = 3293,76*50% = 1646,88 тыс. р.

Прибыль, облагаемую налогом на прибыль с учетом налоговых льгот (ПРобл.уч.л) рассчитаем по формуле:

ПРобл.уч.л=БП-Н-ДЦБ-Л, где Л — сумма льгот по налогу на прибыль, р.

ПРобл.уч.л =17388,78-600-320-8000=8468,78 тыс. р.

Сумма налога на прибыль с учетом налоговых льгот (Нпр.уч.л) при ставке налога на прибыль 20% рассчитаем также:

Нпр.уч.л=(ПРобл.уч.л*ставку налога на прибыль)/100%.

Нпр.уч.л=8468,78*20% = 1693,76 тыс. р.

Таким образом, сумма налога на прибыль, исчисленная с учетом нало-говых льгот (1693,76 тыс. р.) меньше 50% суммы налога на прибыль, исчисленную без учета налоговых льгот (1646,88тыс. р.), а именно:

1646,88 тыс. р.>1693,76 тыс. р.

Следовательно в бюджет подлежит взносу налог на прибыль в сумме 1646,88тыс. р.(Нпр=1646,88 тыс. р.).

5 Расчет чистой прибыли и ее примерное распределение

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью (ЧП). Она характеризует конечный финансовый результат.

Чистая прибыль является собственностью предприятия и рассчитывается по формуле:

ЧП = БП – Н – Нпр, где, Нпр – 50% сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет.

ЧП = 17388,78-600-1646,88= 15141,90 тыс.р.

Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия составила 15141,90 тыс.р.

Порядок распределения и использования чистой прибыли фиксируется в уставе предприятия и определяется положением.

Определение направлений расходования чистой прибыли, структуры ста-тей ее использования находится в компетенции самого предприятия.

Главное требование, которое предъявляется к системе распределения чис-той прибыли заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установле-ния оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

Основными направлениями распределения чистой прибыли являются:

· в резервный фонд 30% : 15141,90 * 30% = 4542,57 тыс.р.

· в фонд накопления 15%: 15141,90 * 15% = 2271,29 тыс.р.

· в фонд потребления 35%: 15141,90 * 35% = 5299,66 тыс.р.

· выплата участникам 20%: 15141,90 * 20% = 3028,38 тыс.р.

Итого: 15141,90 тыс.р.

6 Расчет рентабельности продукции

Рентабельность продукции характеризует эффективность затрат, произ-веденных предприятием на производство и реализацию этой продукции.

Рентабельность продукции (R пр) определяется как отношение прибыли от реализации готовой продукции (ПРГП) к сумме затрат на ее производство

vunivere.ru

Портал «Юристъ» — Ваш успех в учебе и работе!

Налоговое право

Филиалы или иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налога на прибыль по месту своего нахождения.

Не являются плательщиками налога на прибыль малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход.

Валовая (балансовая) прибыль предприятия, выступающая основой для определения налогооблагаемой прибыли, является результатом сложения сумм прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли от реализации иного имущества, принадлежащего налогоплательщику, и прибыли от внереализационных операций, т.е. непроизводственной (неосновной)деятельности.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой и затратами на производство и реализацию этой продукции.

Закон о налоге на прибыль предусматривает два способа определения выручки. Основной состоит в том, что выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин). Дополнительный способ применяется в нескольких случаях: когда сделка заключена между взаимозависимыми лицами; если имели место бартерные операции; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении цены сделки более чем на 20% от обычного уровня цен. В этих случаях налоговый орган вправе определить сумму выручки на основе рыночных цен на реализованную продукцию (работу, услугу) с соблюдением ряда правил1.

Перечень затрат, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли, до принятия специального федерального закона устанавливается Правительством РФ2.

1 См.: статья 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации/УСобра-ние законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3824 (с изменениями и дополнениями).

2 См.: Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552/УСобрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.— 1992.— № 9.— Ст. 602 (с изменениями и дополнениями).

Для отдельных категорий плательщиков, чья деятельность специфична, могут устанавливаться специальные перечни затрат1.

В себестоимость продукции включаются материальные затраты (приобретение сырья и материалов, ремонт оборудования), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления на восстановление основных производственных фондов, прочие затраты, связанные с производством и реализацией.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, принадлежащего налогоплательщику, определяется как разница между ценой продажи имущества и его первоначальной или остаточной (балансовой) стоимостью. Для целей налогообложения остаточная стоимость пересчитывается с использованием специального индекса инфляции.

Некоторые особенности предусмотрены законодателем при определении прибыли от продажи ценных бумаг различных видов, принадлежащих предприятиям, не являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Прибыль от внереализационных операций определяется как разница между доходами от таких операций и понесенными в связи с ними расходами. К внереализационным доходам относятся доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от долевого участия в других предприятиях; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям, другим ценным бумагам; прибыль, полученная инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции; другие подобные доходы.

Закон о налоге на прибыль не устанавливает метода учета налоговой базы. Предприятия могут самостоятельно избрать либо кассовый, либо накопительный метод учета.

Налог на прибыль является шедулярным налогом. Выделяются следующие виды прибыли (доходов), которые облагаются налогом по разным ставкам:

• прибыль от основной (производственной) деятельности;

• доходы от участия в других предприятиях;

• доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам;

1 См.: Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 490/УСобрание законодательства Российской Федерации— 1994.— № 4.— Ст. 367; Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г.

• доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной с ними деятельности.

В дополнительные шедулы может быть выделена прибыль от видов деятельности, облагаемых повышенным налогом по решению субъекта Федерации:

• прибыль от посреднических операций и сделок;

• прибыль от страховой деятельности;

• прибыль от отдельных банковских операций и сделок. Федеральное законодательство в отношении прибыли от основной (производственной), банковской, страховой и посреднической деятельности использует принцип «разные ставки с ограничением верхнего предела». В 2000 году ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 11%. Органы государственной власти субъектов Федерации вправе дополнительно устанавливать ставку налога, которая, однако, не может превышать для основной массы налогоплательщиков 19% и 27% —для определенных видов деятельности1.

В отношении иных шедул ставки полностью определяются федеральным законодательством. В части прибыли, полученной инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, применяется особая процедура налогообложения, отличающаяся от уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности. При этом применяется действующая ставка налога на прибыль по основной деятельности.

Закон о налоге на прибыль устанавливает довольно много льгот. Органы государственной власти субъектов Федерации имеют право предоставлять дополнительные льготы в пределах сумм налога, зачисляемых в их бюджеты.

Льготы могут быть предоставлены как всем субъектам налогообложения (общие льготы), так и отдельным категориям налогоплательщиков (специальные льготы). Размер большинства льгот ограничен прямо или косвенно. За небольшим исключением сумма льгот (скидок) не может уменьшать сумму налога более чем на 50%.

Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

1 Пункт 2 ст. 1 Федерального закона от 31 марта 1999 г. № 62-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— №14—Ст. 1660.

Плательщик определяет сумму налога самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета и отчетности. Налог рассчитывается, как правило, ежеквартально. В течение отчетного периода вносятся ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется методом «от достигнутого» либо на основе предполагаемой прибыли.

Налоговым периодом считается год. В течение этого периода на-логооблагаемая прибыль и подлежащая уплате сумма налога исчисляются нарастающим итогом.

lawbook.online

Популярное:

  • Категория д осаго Купить ОСАГО категории «Д» практически нельзя Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой истории. М 0 1 […]
  • Калькулятор осаго 2018г Реальна ли отмена полисов страховки ОСАГО в 2017-2018 годах? Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой […]
  • Приказ о начале учебного года 2013-2014 О начале 2016 - 2017 учебного года в организациях среднего образования Приказ и.о. Министра образования и науки Республики Казахстан от 27 июня 2016 года № 401. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 14 июля […]
  • Сайт суда промышленного района г оренбурга Адреса и телефоны судов, прокуратуры, мировых судей в Оренбурге Ленинский районный суд г .Оренбург, ул. Постникова, д. 15, тел.приемная: (3532) 77-45-90 факс: (3532) 77-45-90 e-mail: [email protected] Прием исковых заявлений […]
  • Приём ведет юрист Помощь юристов Прием обращений граждан осуществляется каждую неделю по четвергам с 17:00 до 20:00 по адресу: г. Москва, улица Гончарная, дом 24 по предварительной записи. Предварительная запись осуществляется по телефону: 8(985) […]
  • Приказ об аккредитации журналиста Приказ МВД России от 27 июня 2015 г. N 725 "Об утверждении Правил аккредитации журналистов средств массовой информации при Министерстве внутренних дел Российской Федерации, его территориальных органах" (с изменениями и […]
  • Приказ 302 н от 12042011 по медосмотрам Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 апреля 2011 г. N 302н "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные […]
  • Декларация при продаже квартиры несовершеннолетним Нужно ли подавать декларацию? У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2 а вторая моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у […]