Налог на прибыль организаций порядок уплаты

Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.5. Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:

§ в федеральный бюджет по ставке 2%;

§ в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%.

Законодательные органы субъектов РФ могут снижать налоговую ставку, но не ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (весь налог идет в ФБ):

1) 20% — с любых доходов, кроме указанных в п.2.

2) 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств или контейнеров.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки (весь налог идет в ФБ):

9% — по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

15% — по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также, полученными российскими организациями от иностранных.

Следующие ставки применяются (весь налог идет в ФБ):

15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 01.01.2007г.;

9% — по доходу в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г.; а также по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и по доходу учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.;

0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997г., а также по облигациям государственного валютного займа 1999г.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Отчетными периодами – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Исчисление и уплата налога может осуществляться:

1) квартальными авансовыми платежами. В течение квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Их уплата производится равными долями в размере 1/3 квартального авансового платежа за квартал, предшествующий данному. Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1-м квартале текущего года, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, уплаченного в последнем квартале предыдущего года.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма квартального авансового платежа исходя из ставки и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

2) ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли. Расчет при этом производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

3) квартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода. Это возможно для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетных учреждений, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческих организаций.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

По доходам, выплачиваемым в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. Если же выручка превысит эти пределы, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором имелось превышение, организация уплачивает авансовые платежи.

Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (и нахождения каждого обособленного подразделения) налоговые декларации.

Налоговые расчеты представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта следующего года.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

Необходимо утвердить учетную политику для целей налогообложения прибыли.

Учетная политика для целей налогообложения прибыли – это совокупность способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о прибыли организации в налоговой декларации.

Учетная политика должна раскрывать подходы организации при решении следующих вопросов:

а) определение налоговой базы по налогу на прибыль;

б) формирование налоговых обязательств перед бюджетом;

в) оценка имущества;

г) распределение убытков между налоговыми периодами.

В процессе формирования учетной политики должны быть установлены и обоснованы организационно-технические и методические аспекты НУ:

1) порядок организации налогового учета;

2) принципы и порядок налогового учета видов деятельности, осуществляемых организацией;

3) формы аналитических регистров НУ;

4) технология обработки учетной информации;

5) способы ведения НУ и др. аспекты.

Изменения в учетную политику могут вноситься в случаях изменения законодательства о налоге на прибыль; изменения применяемых способов налогового учета.

Подтверждением данных налогового учета (НУ) являются:

q первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

q аналитические регистры налогового учета;

q расчет налоговой базы.

Если ПП осуществляет несколько видов деятельности, то в учетной политике нужно раскрыть особенности налогового учета доходов и расходов по каждому из них. К учетной политике прилагаются формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации.

Аналитические регистры НУ – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухучета. Формы аналитических регистров для определения налоговой базы должны содержать следующие реквизиты:

— измерители операции в натуральном и денежном выражении;

— наименование хозяйственных операций;

— подпись лица, ответственного за составление регистров.

www.aup.ru

Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты

Статьи по теме

Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.

В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2018 году

Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

  • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день.

Важно! За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.

Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.

Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018)

Период

Срок уплаты налога

28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий)

Полугодие (2 квартал)

30 июля 2018 (28 число — суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день)

9 месяцев (3 квартал)

29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день)

Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов

Период

Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году

доплата за 1 квартал

доплата за 1 полугодие

доплата за 9 месяцев

Санкции за нарушение срока уплаты налога на прибыль в 2018 году

В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.

Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

Пример

Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)

Налог на прибыль в 2018 году, кто уплачивает

Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.

Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

  • все российские организации;
  • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
  • иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.

При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

Какие компании могут не платить налог на прибыль в 2018 году

Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль в 2018 году. Прежде всего, это:

  • все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
  • участники проекта «Сколково».
  • иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
  • индивидуальные предприниматели.

Оплата налога на прибыль в 2018 году

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.

Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

Таблица оплаты налога на прибыль в 2018 году

Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

Обращаем внимание! Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.

Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

www.rnk.ru

Срок оплаты налога на прибыль

Срок оплаты налога на прибыль

Похожие публикации

Какой срок уплаты налога на прибыль? Этот вопрос волнует в первую очередь предприятия на ОСНО, поскольку среди плательщиков данного налога предприниматели и компании на спецрежимах не значатся (п. 1 стат. 246 НК РФ). Чтобы получить точный ответ, необходимо учитывать, за какой период перечисляется фискальный платеж и каким способом платит организация авансы.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль – нормативные аспекты

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по «прибыли» установлен год (календарный), отчетными периодами – квартал, полугодие и 9 мес. Если налогоплательщики ведут расчет ежемесячных авансовых платежей из полученной по факту прибыли, отчетными периодами будут месяцы (январь, февраль, март и т.д.).

Законодательный порядок определения сумм налога и авансов регулируется в ст. 286 НК РФ. Изучив положения данной статьи, становится понятно, что налогоплательщики платят ежеквартальные и ежемесячные авансы. При этом предприятия вправе перейти на уплату сумм из реальной прибыли — такой расчет ведется нарастающим итогом, о чем предварительно требуется уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года.

Дополнительно предусмотрена возможность уплаты только квартальных авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Однако такое право есть лишь у тех налогоплательщиков, размер доходов от реализации которых не превысил 15 000 000 руб. за квартал. Расчет ведется по средним параметрам за прошлые 4 квартала. Далее приведены точные сроки по уплате налога с прибыли на 2018 г.

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении квартальных авансов

Годовая сумма перечисляется не позже установленного срока для предоставления в ИФНС декларации по «прибыли» (п. 1 ст. 287 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 289 НК – это 28 марта. Квартальные суммы перечисляются не позднее 28-го числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сроки уплаты налога в 2018 г. для тех, кто не платит ежемесячные авансы:

  • За 2017 г. – 28.03.2018
  • За 1 кв. 2018 г. – 28.04.2018 (суббота, объявленная рабочей в связи с переносом праздничных дней)
  • За полугодие 2018 г. – 30.07.2018
  • За 9 мес. 2018 г. – 29.10.2018
  • За год 2018 – 28.03.2019 г.

Следовательно, основная дата – 28-ое число, которое актуально для предоставления отчетности по «прибыли». Уплата налога не может быть выполнена позже срока, установленного для подачи декларации/расчета , кроме случаев совпадения крайнего срока уплаты с нерабочим днем – тогда платеж переносится на ближайший за ним рабочий день. Если налогоплательщик нарушит законодательно установленные сроки авансовых платежей, ему придется заплатить пени. При просроченной уплате годового налога начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении авансов по месяцам

Когда компания платит авансы помесячно, с последующей доплатой по итогам прошлого квартала, срок установлен как 28-ое число для всех месяцев текущего отчетного периода. При этом зачет таких сумм производится в счет авансов отчетного периода – для ежемесячных сумм, в счет налога последующего периода – для ежеквартальных сумм.

Предположим, что компания в 2018 году платит налог на прибыль каждый месяц.

Чтобы не нарушить нормативные сроки и перечислить средства в бюджет вовремя, бухгалтеру необходимо аванс за январь заплатить не позже 29-го января, за февраль – 28-го февраля и т.д. Если потребуется сформировать платежку на доплату за квартал, крайней датой будет 28-ое число за расчетным кварталом.

То есть, при расчетах за 1 кв. 2018 г. – это 28-ое апреля, за полугодие – 30-ое июля и т.д. Даты приведены с учетом выходных. Доплата по окончании каждого квартала производится не позже 28 числа месяца после отчетного периода. За год доплата выполняется до 28-го марта следующего года.

Срок уплаты налога на прибыль при перечислении авансов из реальной прибыли

Если же компания перечисляет платежи из реальных сумм прибыли, для уплаты также действует 28-ое число, но не текущего месяца, а следующего (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, предприятиям дается налоговая фора длительностью в один месяц. За январь рассчитаться с государством следует до 28-го февраля, за февраль – до 28-го марта и т.д. Уплата сумм за год выполняется до 28-го марта следующего за отчетным года.

spmag.ru

48. Налог на прибыль организаций: налоговые база, ставка, период, исчисление и уплата

Налоговая база. Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 17,5% – в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% – со всех иных доходов.

Налоговый период. Составляет календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами: 1) «от достигнутого», то есть на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей; 2) исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сроки и порядок уплаты налога. В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются: 1) при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода; 2) при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28-го марта следующего года. Именно этот день установлен как последний для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

www.nnre.ru

Подходит срок уплаты налога на прибыль организаций

Организациям – плательщикам налога на прибыль, для которых отчетным периодом является I квартал, полугодие и девять месяцев, до 28 сентября (четверг) включительно следует уплатить третий ежемесячный авансовый платеж по налогу за III квартал 2017 года (ст. 287 Налогового кодекса). Это не касается организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Кроме того, налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, до 28 сентября должны представить налоговую декларацию и уплатить авансовый платеж за август 2017 года (абз. 4 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

К этому же сроку налоговым агентам необходимо представить расчеты по итогам августа (п. 3 ст. 289 НК РФ).

ФОРМА, ОБРАЗЕЦ
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

Добавим, что вновь созданные предприятия уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, пока их выручка не достигнет лимита. В частности, пока выручка от реализации не превысит 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). В случае превышения данных сумм, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, организация должна уплачивать авансовые платежи в обычном порядке с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ (п. 1 ст. 287 НК РФ).

www.garant.ru

Популярное:

  • Кто сдавал экзамены на патент Тестирование по русскому языку для получения патента Сертификат для иностранного работника о прохождении государственного экзамена входит в пакет документов, необходимых для осуществления трудовой деятельности на территории РФ в […]
  • Новые законы об эмигрантах 2018 В России вступил в силу закон о запрете на въезд для мигрантов-нарушителей С 10 января вступил в силу закон, согласно которому въезд в страну может быть закрыт более чем для миллиона иностранцев Москва. 10 января. INTERFAX.RU - […]
  • Образец ходатайства на снижение срока Образец ходатайства на снижение срока Куда писать для пересмотра приговора? Для того чтобы приговор пересмотрели необходимо писать ходатайство в суд по месту пребывания. В Уголовно-процессуальном кодексе сказано, что вопрос об […]
  • Учет собственности куги Учет собственности куги от 28 апреля 2006 года N 115-р Об организации учета имущества Санкт-Петербурга и порядке ведения Реестра собственности Санкт-Петербурга (с изменениями на 10 января 2017 года) […]
  • Исчисление налогов упрощенной декларации ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения Преимущества упрощенки : - налог 3% от дохода; - налоговая отчетность сдается раз в полгода. Налогообложение на упрощенке Кроме того, за себя ИП и […]
  • Удостоверение адвоката печать Срок выдачи удостоверения адвоката должен составлять не более 10 рабочих дней Сегодня вступил в силу приказ Минюста России, которым установлены предельные сроки, связанные с осуществлением адвокатской деятельности (приказ […]
  • Приказ мвд 8 внештатные сотрудники Приказ МВД России от 21 июля 2014 г. № 602 "О внесении изменений в Инструкцию по организации деятельности внештатных сотрудников полиции, утвержденную приказом МВД России от 10 января 2012 г. № 8” (не вступил в силу) Внести […]
  • Когда пенсии за январь 2013 ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 27 декабря 2013 График выплаты пенсий, ЕДВ и иных социальных выплат за январь 2014 года […]