Налоги на имущество в 2011 году

Уплата налогов на имущество физических лиц за 2011 год в Московской области

20 августа 2012 года в 12-00 часов в ИА «ГАРАНТ» состоялось интернет-интервью с и.о. руководителя УФНС России по Московской области, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса – Морозовым Вячеславом Анатольевичем, начальником отдела имущественных налогов УФНС России по Московской области, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса – Лащёновым Алексеем Васильевичем.

Ведущий интернет-интервью: Гусев Константин Юрьевич (Информационное агентство «ГАРАНТ»)

Тема интернет-интервью: «Уплата налогов на имущество физических лиц за 2011 год в Московской области».

Ведущий: Добрый день, уважаемые дамы и господа! Здравствуйте, уважаемая интернет-аудитория!

Мы начинаем наше интернет-интервью. Разрешите представить наших гостей: Морозов Вячеслав Анатольевич – и.о. руководителя УФНС России по Московской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса и Лащёнов Алексей Васильевич – начальник отдела имущественных налогов УФНС России по Московской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса.

Уважаемые гости, позвольте поблагодарить Вас за то, что вы нашли время прийти в ИА «ГАРАНТ» и ответить на вопросы нашей интернет-аудитории.

К моменту начала нашего интервью поступило несколько десятков разных, интересных и проблемных вопросов, которые мы сегодня и хотим предложить нашим уважаемым гостям.
Первый вопрос Вам, Вячеслав Анатольевич! Что вообще такое единое налоговое уведомление?

Морозов В.А.: В настоящее время УФНС России по Московской области проводит кампанию по массовому (более 4,2 млн) направлению налогоплательщикам налоговых уведомлений для реализации ими обязанности по уплате имущественных налогов (транспортного и земельного налогов, налогов на имущество физических лиц) за 2011 год.

В соответствии с приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы налогового уведомления» формирование налогового уведомления производится в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц). Форма налогового уведомления позволяет в одном уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным налогам.

Такое налоговое уведомление – это, по сути, визуализированный расчет обязательств физического лица, произведенный налоговым органом. Как и раньше, новая форма содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме налога, сумме льгот, сроке уплаты налога.
Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

Ведущий: Каковы сроки уплаты налогов за 2011 год по имуществу, расположенному на территории Московской области? Где можно получить информацию о ставках и льготах по имущественным налогам?

Морозов В.А.: В отношении сроков уплаты имущественных налогов физических лиц Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ были внесены изменения в налоговое законодательство, действующие с 1 января 2011 года.

На основании новой редакции п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» срок уплаты налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 год они должны будут уплатить на основании налоговых уведомлений не позднее 1 ноября 2012 года.

В отношении транспортного налога Законом Московской области от 26 ноября 2010 г. № 148/2010-ОЗ «О внесении изменения в Закон Московской области «О транспортном налоге в Московской области» срок уплаты налога установлен не ранее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обращу внимание, что в этом году 10 ноября приходится на нерабочий день и подлежит переносу на ближайший рабочий день в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. Таким образом, налог за 2011 год физические лица должны будут уплатить не позднее 12 ноября 2012 года.

Что касается сроков уплаты земельного налога, на основании ст. 397 НК РФ срок уплаты для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается муниципальными правовыми актами в отношении земель на соответствующей территории. Так, в Московской области, как правило, муниципалитетами установлен срок уплаты налога – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога за 2011 год – не позднее 1 ноября 2012 года. Справочную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно получить на Интернет-сервисе ФНС России «Имущественные налоги: ставки и льготы».

Ведущий: Алексей Васильевич, когда налогоплательщики получат налоговые уведомления за 2011 год?

Лащёнов А.В.: Как я уже говорил, более 4,2 млн налоговых уведомлений планируется разослать по налогоплательщикам Московской области. Поэтому в соответствии с приказом ФНС России от 25 февраля 2009 г. № ММ-7-6/[email protected] УФНС России по Московской области организована массовая печать и направление налоговых уведомлений.

Доставка уведомлений осуществляется через почтовое отделение ФГУП «Почта России» заказными письмами. На почтовом конверте указывается обратный адрес Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных, которая выполняла распечатку уведомлений, сформированных налоговыми инспекциями Московской области.

По состоянию на 1 августа 2012 года налогоплательщикам Подмосковья уже было направлено более 3,161 млн налоговых уведомлений, что составляет 72% от общего запланированного объема за 2011 год. До конца августа 2012 года график направления налогоплательщикам налоговых уведомлений был полностью реализован.

Ведущий: Суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно? Как быть, если имущество зарегистрировано в разных ИФНС, например, дачный участок в поселении, а квартира в городе?

Лащёнов А.В.: Зачисление в бюджет суммы каждого из имущественных налогов осуществляется по отдельному коду бюджетной классификации. Таким образом, по каждому имущественному налогу оплата производится отдельно.

Следует иметь в виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов налогообложения (например, два земельных участка), администрируемых одним налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.

Также необходимо понимать, что из каждого муниципального образования (муниципального района или городского округа) по месту нахождения объекта налогообложения должно прийти налоговое уведомление отдельно. При этом одно уведомление налоговым органом будет направлено в том случае, если объекты налогообложения, принадлежащие физическому лицу, находятся в введении одной налоговой инспекции (например, межрайонная налоговая инспекция, которая обслуживает территорию нескольких муниципальных районов, где расположено налогооблагаемое имущество).

Ведущий: Как быть, если налоговое уведомление за налогооблагаемое имущество не получено или в уведомлении содержатся некорректные сведения (например, о наличии у налогоплательщика имущества, которое им было отчуждено)?

Лащёнов А.В.: Если в налоговом уведомлении Вы обнаружили неточности или некорректную информацию о принадлежащем Вам имуществе либо не обнаружили сведений о приобретенном Вами имуществе, возможно заполнение формы типового заявления, прилагаемую к налоговому уведомлению, и отправка заявления одним из удобных для налогоплательщика способов:

  • в электронной форме через Интернет-сайт УФНС России по Московской области (рубрика «Интерактивная приемная по вопросам налогообложения имущества физических лиц»);
  • почтовым сообщением;
  • через специализированный ящик для корреспонденции в налоговой инспекции.

Вы можете подать заявление в любую налоговую инспекцию, действующую на территории Московской области (как в инспекцию, которая формировала налоговое уведомление по месту нахождения налогооблагаемого имущества, так и в любую другую инспекцию, например, ближайшую к Вашему месту жительства, учебы или работы).

В форме заявления предусмотрено три раздела:
1. «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежит мне на праве собственности, владения, пользования». В данном разделе налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже отчуждены налогоплательщиком, либо никогда не были у него в собственности, владении, пользовании.
2. «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения». В данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, владении, пользования, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.
3. «В налоговом уведомлении приведены неверные данные». В данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (мощность транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества), доля в праве на объект налогообложения, период владения объектом и т.д.

Налоговые органы, получая заявления, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан. В первую очередь уточняется информация, указанная в заявлении, по базе данных налоговых органов. В случае если произошла техническая ошибка, она исправляется, о чем сообщается налогоплательщику. В случае если ошибка повлияла на сумму налога, налоговые органы делают перерасчет суммы налога и направляют новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.

При отсутствии информации в базе данных налогового органа или несоответствии информации, указанной в Заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог. После получения ответа от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю.

Если изменения, внесенные в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.

В случае если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог вам не был исчислен по каким-либо причинам (например, отсутствия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления. То есть налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от года приобретения имущества.

Ведущий: Что делать, если приходит ошибочное налоговое уведомление (указан неверный адрес или перечень имущества)? Куда обращаться?

Лащёнов А.В.: По форме заявления, направленной вместе с налоговым уведомлением, можно сообщать и о проблемах неверного направления налогового уведомления (в разделе «дополнительная информация»).

Ведущий: Алексей Васильевич, если налог не исчисляется налоговым органом в связи с отсутствием информации о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе или транспортных средствах?

Лащёнов А.В.: В случае если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог Вам не был исчислен по каким-либо причинам (например, отсутствия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления.

То есть налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от года приобретения имущества.

Ведущий: В собственности есть приватизированная квартира, однако в связи с переездом на другое место жительство налоговое уведомление не приходит по новому адресу. Можно ли обеспечить доставку налогового уведомления по актуальному адресу?

Лащёнов А.В.: В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст. 11 НК РФ место жительства физического лица – адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством.

В целях постановки на учет физических лиц налоговые органы в качестве документов, подтверждающих регистрацию по месту жительства, используют документы, выданные органами регистрационного учета (к которым отнесены органы внутренних дел или органы местного самоуправления при отсутствии в населенных пунктах органов внутренних дел).

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов (п. 3 ст. 85 НК РФ).

Исходя из изложенного, местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица и считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма.

Возможность получения налогового уведомления независимо от адреса места жительства налогоплательщика реализована в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица».

Ведущий: По какой причине у налоговых органов возникают ошибки при администрировании имущественных налогов?

Лащёнов А.В.: В соответствии со ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п. 9.1 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, администрирование имущественных налогов осуществляется на основе информации, представляемой в налоговые органы уполномоченными регистрирующими органами (организациями), от достоверности, актуальности и полноты которой зависит определение налоговых обязательств в отношении конкретного объекта налогообложения за тот или иной налоговый период.

Ведущий: В 2007 году куплена автомашина и поставлена на учет в подразделении ГИБДД по Московской области. Однако с тех пор ни разу не приходило уведомление для уплаты транспортного налога. Будут ли применяться к налогоплательщику штрафы за неуплату им налога?

Лащёнов А.В.: Администрирование транспортного налога осуществляется на основании информации о фактах владения транспортными средствами, представляемой в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию и (или) учет транспортных средств (в том числе органы ГИБДД).

В случае не получения налоговых уведомлений для уплаты транспортного налога, налогоплательщик может обратиться по данному вопросу в налоговую инспекцию по месту постановки на учет транспортного средства или направить соответствующее обращение через Интернет-сервис УФНС России по Московской области. Сервис называется «Интерактивная приемная по вопросам налогообложения имущества физических лиц».

Налоговые органы, получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан. В случае отсутствия информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, которые должны предоставлять информацию, на основании которой исчисляется налог. После получения ответа от указанных органов в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю.

Ведущий: Какие новые веб-сервисы были внедрены налоговыми органами Московской области для взаимодействия с налогоплательщиками при администрировании имущественных налогов?
В рамках реализации принципов клиентоориентированного взаимодействия с налогоплательщиками на официальном Интернет-сайте УФНС России по Московской области внедрен новый сервис «Интерактивная приемная по вопросам налогообложения имущества физических лиц». Этот сервис содержит следующие рубрики, которые можно представить в виде таблицы:

www.garant.ru

Налог на имущество физических лиц: определение величины налога, права и обязанности плательщиков

Налог, начисляемый ежегодно на имущество физических лиц, направляется из налоговых органов в виде уведомлений по адресу проживания плательщиков. Согласно последним изменениям в налоговом законодательстве от 2011 года, налог на имущество физических лиц должен выплачиваться не позднее 1 ноября следующего года. К примеру, к 1 ноября 2012 года должны быть осуществлены все уплаты по налоговым уведомлениям за прошедший 2011 год.

Налоговые органы должны рассылать уведомления в сроки, которые определяются не позднее 30 дней до начальной даты выплат. В 2011 году также были внесены существенные изменения в формы налоговых деклараций. Теперь уведомления формируются не по единой форме, а сразу по нескольким формам – на транспортное, земельное и другое имущественное владение. Физическому лицу высылается уведомление в той форме, которая соответствует объекту его владения.

Налог на имущество физических лиц: кто является плательщиком налогов?

В группу плательщиков налогов на имущество от физических лиц входят владельцы не только квартир и жилых загородных домов, но и дач, гаражей, комнат в коммунальных квартирах, а также владельцы долей в других строениях, сооружениях и помещениях, которые причисляются российским законодательством к объектам имущества. Налог на имущество физических лиц причисляется к категории местного налога, т.е. выплачивается плательщиком один раз в год в муниципальный бюджет. Налог должен начисляться отдельно на каждый объект имущественного владения, находящийся в собственности физического лица.

Налог на имущество физических лиц: ставки и категории налогов

Согласно постановлению налоговых органов РФ, ставки налогообложений должны варьироваться по имущественным категориям плательщиков. Например, инвентаризация имущества отдельного физического лица определяется в сумму менее 300 тысяч рублей, тогда налог на недвижимость и другое имущество будет минимальным, в размере 0,1% от стоимости объекта владения. Максимальная ставка налогообложения (в 2% годовых) начисляется на объект имущества, цена которого превышает 1,5 миллиона рублей.

Конкретные суммы налогов устанавливаются правовыми нормативными актами, разработанными и подписанными местными органами самоуправления. Представителям местных органов власти также дано право самостоятельно дифференцировать размеры ставки по налогам на имущество физических лиц. Варьирование размера ставок по налогам может колебаться в зависимости от типа использования имущества – жилое помещение, хозяйственная постройка, коммерческое здание или в зависимости от материала постройки (кирпичное, деревянное, блочное здание и т.д.).

Номинальную стоимость каждой постройки определяет Бюро Технической Инвентаризации (БТИ).

Налог на имущество физических лиц разделяется на две основных категории:

  • налог на квартиры, жилые здания, сооружения, строения, помещения;
  • налог на владение транспортными средствами (в том числе и водно-воздушные виды транспорта).

Согласно российскому законодательству, налог на имущество физических лиц должен выплачиваться независимо от того, эксплуатирует плательщик объект своего владения или временно не пользуется им.

Налог на имущество физических лиц: на кого распространяются обязательства выплаты налогов?

Налоговые уведомления могут отправляться и несовершеннолетним детям. Когда родители искренне возмущаются по поводу таких уведомлений, им объясняют, что налоговое законодательство предусматривает облагать налогом и несовершеннолетних физических лиц, если их имена вписаны в договора на владение квартирой, домом или другим имуществом. Статус налогоплательщика не ограничивается рамками возрастных категорий. До совершеннолетия ребенка, родители, опекуны, попечители или другие родственники берут на себя обязательство выплачивать налоги за несовершеннолетних детей.

Если имущественная собственность разделена на долевое владение между двумя или большим количеством физических лиц, то сумма налога разбивается в долях на каждого законного владельца этим имуществом, в соответствии с личной частью долевого владения. Между владельцами долей может быть составлено соглашение, согласно которому один владелец общего имущества берет на себя обязательства по выплате налога.

Например, квартирой могут владеть на равных долях четыре человека, но платит налог только один член семьи, который взял на себя эти обязательства, подтвержденные договором. Величина ставки налога также может колебаться в зависимости от минимальной зарплаты или пенсии налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц: на кого распространяются льготы по налогообложению?

В соответствии с российским законодательством некоторые категории граждан освобождаются от налогообложений на все виды имущества:

  • Герои РФ, СССР, а также лица, имеющие награды в виде орденов Славы (1, 2 и 3 степеней);
  • Ветераны Гражданской и Великой Отечественной войны;
  • Инвалиды с детства и инвалиды 1-й и 2-й групп;
  • Лица, подвергшиеся радиационному воздействию в 1957 году при выбросе радиоактивных отходов на производственном объединении «Маяк», а также лица, подвергшиеся радиации после катастрофы на Чернобыльской АС;
  • Лица, которые в составе подразделений принимали участие в ядерных испытаниях (в том числе и на Семипалатинском полигоне), а также в ликвидации аварий, связанных с ядерным заражением;
  • Военнослужащие, уволенные со службы в рядах российской армии по организационно-штатным мероприятиям и по состоянию здоровья, с выслугой лет более 20 лет.

Не подлежат налогообложению в имущественной категории на владение квартирами, дачами, жилыми домами, гаражами, такие граждане РФ, как:

  • Лица пенсионного возраста;
  • Военнослужащие, выполнявшие свой интернациональный долг в Афганистане;
  • Супруги и родители государственных служащих и военнослужащих, которые погибли при исполнении служебных обязательств;
  • Собственники садоводческих и дачных строений, если сооружения на этих участках не превышают площади 50 кв.м, а также собственники жилых домов, если их строения также меньше 50 кв. метров;
  • Владельцы творческих мастерских, студий, ателье, открытых для общего посещения библиотек, галерей, музеев и других культурных организаций, собственниками которых являются деятели искусства и культуры, народные артисты.
  • От уплаты налогов на имущество освобождаются работники судов РФ, а членам их семей ставка налогов сокращается до 50%.

Местные органы самоуправления имеют право установить дополнительные льготы на имущественные налогообложения для граждан, проживающих на подотчетных территориях. Чтобы получить льготы, граждане, попадающие под льготные категории, должны сами обращаться в органы самоуправления по месту жительства для снижения налоговых ставок. Перерасчет суммы налогов осуществляется лишь за три последних календарных года, по заявлению физического лица, который имеет право на получение льгот.

Если права на владение имуществом передаются от одного лица к другому и документы на перерасчет льгот не успели податься до 1 января текущего года, тогда налоги обязан выплачивать бывший владелец имущества. Собственник имущества должен выплачивать налоги в бюджет местных органов с момента вступления в права собственности до момента отчуждения имущества. Налоги на владения квартирами, домами, транспортом и другим имуществом, унаследованные после смерти родственников, выплачиваются с момента вступления в права наследства.

Налоги на новые постройки, возведенные на территориях частных домов, дач, садовых участков, выплачиваются с момента начала следующего года, который идет вслед за годом их возведения. Такие же правила распространяются и на налогообложения при владении всеми видами транспорта (с начала года, следующего за тем, когда приобретался транспорт). Если имущество было разрушено или утеряно, то граждане имеют право не платить налог с месяца, когда произошла утеря. Взимание налогов на имущество с физических лиц лежит полностью на представителях налоговых органов.

www.realtypress.ru

Налоги на имущество в 2011 году

ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Налог на имущество физических лиц – 2011 год

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (далее – Закон), который введен в действие с 1 января 1992 года.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности имущество, возникают ситуации, при которых собственником либо одним из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика — физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями налогоплательщика — физического лица в соответствии с гражданским законодательством являются:

— родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ));

— родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);

— опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);

— попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 — 6.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (см. табл. 1).

Для получения информации об установленных ставках по налогам на имущество физических лиц налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
  • участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
  • лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  • лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
  • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

  • пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
  • гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
  • родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
  • со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
  • с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. Информацию о льготах по уплате налога налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

mvf.klerk.ru

Популярное:

  • Опека полевского Летняя оздоровительная кампания 2016. Общая информация. Управлением образования Полевского городского округа будет осуществляться приём заявлений на предоставление путевок для летнего отдыха и оздоровления детей в 2016 году: в […]
  • Самара осаго адреса Филиалы «ОСК» в Самаре Акционерное общество «Объединенная страховая компания» в нужное время всегда рядом - у компании собственная сеть филиалов в ключевых регионах, играющих важную роль в экономики страны.Обратитесь в ближайший […]
  • Закон n 420-фз Федеральный закон от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 7 декабря […]
  • Изменения в налоге на прибыль 2012 Налог на прибыль: изменения и другие практические вопросы На очередном Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре компании «Гарант» были рассмотрены вопросы применения новых положений Налогового кодекса, которые связаны с […]
  • Федеральный закон 427-фз от 12122011 Федеральный закон от 12 декабря 2011 г. N 427-ФЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с […]
  • Разрешение такси бланк Разрешение такси бланк Как получить разрешение на деятельность такси В соответствии с Федеральным законом от 21 апреля 2011 года №69-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» […]
  • Фкз рф о судах общей юрисдикции в рф Федеральный конституционный закон от 7 февраля 2011 г. N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный конституционный закон от 7 февраля 2011 г. N 1-ФКЗ"О судах общей […]
  • Приказ 761 20н с изменениями Приказ Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 10 июня 2013 г. № 315 “О внесении изменения в совместный приказ Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27 декабря 2011 г. № 761/20н” […]