Налоги на консультационные услуги

Расходы на консультационные, юридические и аудиторские услуги

Чтобы отнести суммы консультационных и юридических услуг на затраты необходимо учесть следующее:

– документальное оформление услуг должно быть подробным;

– при составлении актов об оказании услуг стороны должны подробно расписать, какие именно и в каком объеме услуги были оказаны, а также привести расчет цены услуг с разбивкой по составу услуг.

Бывают случаи, когда инспекторы при проверке задают вопросы, а почему организация воспользовалась услугами того или иного стороннего юриста, когда у нее самой в штате есть сотрудник с юридическим образованием. Тут необходимо обосновать обращение организации к юридической компании. Ничего страшного и противозаконного тут нет. На то и существуют юридические и консультационные центры, чтобы помогать налогоплательщикам. Причем, результат такого обращения к юристам оказывает влияния на право отнесения юридических расходов на «прочие». Например, компания обратилась в юридическую фирму за помощью, потому что необходимо было оспорить решение ИФНС в арбитражном суде. В итоге компания суд проиграла. Но она имеет полное право на то, чтобы поставить на затраты всю сумму гонорара, уплаченную стороннему юристу по договору.

Также, согласно подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ, к прочим расходам относятся расходы компании на аудиторские услуги. Аудит делится на обязательный и добровольный. Налоговый кодекс не содержит никаких запретов по признанию расходов на проведение добровольного аудита.

При решении вопроса о правомерности отнесения расходов на аудиторские услуги (включая добровольный аудит) к затратам компании необходимо подтвердить их экономическую оправданность и производственный характер. Расходы на аудиторские услуги, оказанные в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», могут быть учтены в составе прочих расходов при установлении их экономической оправданности и документального подтверждения.

taxpravo.ru

Включение в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль, консультационных услуг, оказанных консалтинговой компанией

Налогоплательщик заключил договор с консалтинговой компанией на оказание информационно-консультационных услуг. Согласно данному договору предметом консультирования были вопросы минимизации налоговых платежей и пеней. По результатам налоговой проверки налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль. Основанием послужил вывод налогового органа о неправомерном завышении расходов в связи с включением в состав расходов оплаты информационно-консультационных услуг. Налоговый орган указывает на то, что характер расходов налогоплательщика на оплату консультационных услуг в данном случае не является направленным на получение дохода, поскольку доходы от минимизации налоговых платежей и пеней не имеют отношения к понятию дохода, определяемого в соответствии с НК РФ, данные расходы не связаны ни с производством, ни с реализацией продукции, в связи с чем не могут быть признаны расходами в целях гл. 25 НК РФ. Правомерна ли позиция налогового органа?

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Подпунктами 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрена возможность для отнесения налогоплательщиками к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходов на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги.

При этом следует иметь в виду, что согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Поскольку вопрос об обоснованности затрат на консультационные услуги по минимизации налогов вызывает определенный интерес, представляется обоснованным проанализировать соответствующую судебную практику по данному вопросу.

Арбитражные суды встают на сторону налогоплательщика в данном вопросе. Они указывают на то, что затраты на консультационные услуги по минимизации налогов экономически оправданны и могут включаться в расходы в целях исчисления налога на прибыль, если они являются документально подтвержденными (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 02.10.2007 N А72-6677/06-12/228 и ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2009 N А56-55046/2007).

Таким образом, исходя из анализа арбитражной практики, приходим к выводу о неправомерности позиции налогового органа в данном случае.

www.pnalog.ru

Консультационные услуги можно освободить от НДС

30 апреля 2009 9740

Популярное по теме

В чем экономия: НДС

На чем основана идея: Письмо Минфина России от 29.01.09 № 03-07-08/12

Если компания оказывает консультационные услуги, то в общем случае эта операция облагается НДС. Но если клиентом является организация с иностранным участием, то исполнитель может избежать уплаты этого налога.

Для этого заказчиком услуг нужно сделать не российскую компанию, которой они непосредственно нужны, а ее иностранного учредителя. Дело в том, что если консультации предоставляются нерезиденту, не имеющему на территории России постоянного представительства, такие услуги не облагаются НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Тот факт, что в этом случае выручка консультанта не будет облагаться НДС, подтверждают и чиновники Минфина России (письмо от 29.01.09 № 03-07-08/12), причем вне зависимости от предмета консультаций.

Чтобы российская дочерняя компания могла скомпенсировать потерянный вычет по НДС, она в дальнейшем может купить результаты консультаций у своего учредителя-нерезидента, причем по более высокой цене. Во-первых, это позволит учесть стоимость консультационных услуг для российского налога на прибыль. Во-вторых, даст реальное основание для перевода части прибыли за рубеж (в офшор). А в-третьих, не приведет к увеличению нагрузки по НДС: российская компания сначала перечислит в бюджет налог, удержанный у источника (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ и ст. 161 НК РФ), а затем примет его к вычету.

Идеей поделился Иван БАЛАХНИН, налоговый консультант

Светлана ДАВИДЧУК, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области: «У налоговых органов особое пристрастие к проведению контрольных мероприятий по таким видам затрат. Могут сделать запрос в иностранное государство о подтверждении взаимоотношений с российской организацией. Поэтому не исключены претензии».

Светлана ЛОБОВИКОВА, консультант по налогам международной юридической фирмы «Бейкер и Макензи»: «Риск невелик. Однако исполнитель не сможет предъявить к вычету НДС по расходам, понесенным для оказания этих услуг».

Оксана РОГОЖИНА, главный бухгалтер I2BF Capital Advisors: «Если нерезидент не только получает пассивный доход от владения имуществом, но объект вовлечен в коммерческую деятельность компании на территории РФ, это может привести к риску признания постоянного представительства и, как следствие, появлению налогооблагаемой базы по НДС».

Григорий ЛАЛАЕВ, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
Андрей ЦЫБ, специалист по налогообложению юридической фирмы «ВЕГАС-ЛЕКС»
Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, заместитель главного бухгалтера ООО «Дорожно-строительная фирма “Айнур и Ко”»
Светлана ДАВИДЧУК, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области
Светлана ЛОБОВИКОВА, консультант по налогам международной юридической фирмы «Бейкер и Макензи»
Оксана РОГОЖИНА, главный бухгалтер I2BF Capital Advisors
Александр СЕРГЕЕВ, советник государственной гражданской службы 1-го класса
Елена АНТОЩУК, юрист отдела налогообложения и судебной защиты ЗАО «АКГ “РБС”»
Светлана БЕЛОУСОВА, главный бухгалтер ЗАО «Монолитстрой»
Надежда ЗУБКОВА, ведущий налоговый консультант компании Grant Thornton
Андрей КОРАБЕЛЬЩИКОВ, главный бухгалтер ООО «ВТД “НЕФТЕХИМЭКСПОРТ”»
Дмитрий ГАВРИЛЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Антон НИКИФОРОВ, партнер ЮК «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

www.nalogplan.ru

В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС?

Отправить на почту

Консультационные услуги НДС облагаются в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ и никаких особенностей по данным видам услуг НК РФ не предусматривает. При этом существует ряд особенностей налогообложения консультационных услуг в случае применения специального режима налогообложения или если продавец реализует данные услуги за пределы РФ.

Когда НДС консультационные услуги облагаются?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, консультационные услуги признаются объектом налогообложения по НДС. Пунктом 3 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что консультационные услуги облагаются по ставке 18%.

Налогоплательщиками с данных услуг являются все категории лиц, предусмотренные п. 1 ст. 143 НК РФ. Причем в пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ особое внимание уделяется некоммерческим организациям как плательщикам НДС с консультационных услуг — видимо, по причине того, что образовательные услуги очень часто путают с консультационными.

Еще одна ситуация, когда консультационные услуги облагаются НДС, — когда российская организация приобретает их у иностранного контрагента, не имеющего представительства в РФ. В силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации таких услуг будет признаваться территория РФ в связи с тем, что покупатель осуществляет свою деятельность в России. Таким образом, российская организация будет исполнять обязанности налогового агента, то есть ей следует удержать и уплатить НДС в бюджет РФ с дохода, перечисленному иностранному продавцу.

Когда консультационные услуги НДС не облагаются?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от обязанности уплачивать НДС. Следовательно, «упрощенец», который оказывает консультационные услуги, НДС с них не уплачивает.

Существует также и ситуация, когда налогоплательщик, не применяющий УСН, освобождается от обязанности платить НДС (данная возможность предусмотрена ст. 148 НК РФ), — если он оказывает консультационные услуги иностранной организации, деятельность которой осуществляется за пределами территории РФ без наличия у нее российского представительства. В этом случае, в соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не является, в связи с чем начисление и уплата НДС продавцом не производится.

Консультационные услуги НДС облагаются по правилам, предусмотренным налоговым законодательством. Особенностей исчисления НДС по данному виду услуг практически не существует, но если налогоплательщик применяет УСН или реализует свои услуги иностранному контрагенту, нормы НК РФ позволяют освободить продавца от обязанности начислять и уплачивать НДС.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ

При осуществлении предпринимательской деятельности в области предоставления консультационных услуг индивидуальный предприниматель может применять общий режим налогообложения в соответствии с гл. 23 »Налог на доходы физических лиц» НК РФ либо упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 »Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2011 N 20-14/2/[email protected]

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ »О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

В пп. »а» и »и» п. 1 ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ определено, что при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются в том числе следующие документы:

  1. подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти;
  2. копия документа, удостоверяющего личность;
  3. документ об уплате государственной пошлины (например, квитанция).

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплачивается госпошлина в размере 800 руб.

Из п. 1 ст. 8 Закона N 129-ФЗ следует, что государственная регистрация осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

При наличии всех необходимых документов регистрирующий орган в течение пяти рабочих дней с момента получения документов должен принять решение о регистрации индивидуального предпринимателя и сделать соответствующую запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

После внесения записи в ЕГРИП регистрирующий орган выдает лично или направляет по почте свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Его форма N 61001 приведена в Приложении N 22 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Таким образом, гражданин получает статус индивидуального предпринимателя с момента внесения о нем записи в ЕГРИП.

В соответствии с нормами российского законодательства индивидуальные предприниматели могут осуществлять различные виды деятельности, при этом используя разные системы налогообложения.

Статьями 12 — 15 и 18 Налогового кодекса РФ установлены виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В настоящее время Налоговым кодексом РФ установлены общий и специальные режимы налогообложения. Применение специальных налоговых режимов предусматривает освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Об этом говорится в п. 7 ст. 12 НК РФ.

Уплата индивидуальным предпринимателем налогов зависит от выбранного режима налогообложения, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. Порядок применения всех систем налогообложения регулируется нормами соответствующих глав части второй Налогового кодекса РФ.

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления налоговой отчетности.

Выбор системы налогообложения осуществляется самим индивидуальным предпринимателем, за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Применяя общий режим налогообложения, индивидуальный предприниматель является плательщиком следующих налогов.

В соответствии с нормами гл. 23 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель является плательщиком НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, а также может являться налоговым агентом по данному налогу в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам.

Уплата НДФЛ как за себя, так и с выплаченных физическим лицам доходов производится индивидуальным предпринимателем по месту учета. Об этом сказано в п. 7 ст. 226 и п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ.

Исключение составляет случай, когда индивидуальный предприниматель регистрируется в налоговом органе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, где он является налоговым агентом в отношении доходов наемных работников, привлеченных им для осуществления деятельности. В такой ситуации индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов указанных работников, по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход ( Письмо ФНС России от 19.06.2009 N 3-5-03/[email protected]).

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 2 ст. 230 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ и справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ также представляются индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по месту учета (за исключением описанного случая).

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС.

В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи) товаров, выполнения, оказания для собственных нужд работ, услуг на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено в гл. 21 НК РФ. Об этом сказано в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме указанных налогов, индивидуальные предприниматели, в соответствии с законодательством о налогах и сборах, могут признаваться также плательщиками и других видов налогов и сборов по общей системе налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальный предприниматель, в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ, освобождается от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в п. п. 2 , 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого на основании ст. 174.1 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ при применении данного режима налогообложения налогоплательщики — индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию (один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) и производят уплату авансовых платежей (ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) по месту жительства.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

www.subschet.ru

Популярное:

  • Приказ министерства здравоохр Документы Министерства здравоохранения Российской Федерации (Введите номер и/или часть названия или дату документа. ВАЖНО: дата документа вводится в формате «дд.мм.гггг») "О допуске специалистов к осуществлению медицинской или […]
  • Справка об отсутствии несовершеннолетних детей Основные документы Справка об отсутствии судимости: какие судимости препятствуют принятию ребенка в семью, где и как получить справку об отсутствии судимости. Судимость за какие преступления является препятствием для принятия […]
  • Актив деньги жалобы Займы компании Актив Деньги Актив Деньги условия займов Без залога и поручителя Микрозайм "Актив Деньги" в компании "Актив Деньги". Рекомендуемые займы с онлайн заявкой Подайте несколько заявок и это гарантирует принятие […]
  • Правильно платить алименты Как правильно платить алименты, если из-за переезда в другой город будет перерыв в работе? Я плачу алименты (отчисления производит работодатель на счет бывшей жены), но собираюсь уволиться с работы в связи с переездом в другой […]
  • Не дают разрешение на ввод в эксплуатацию Разрешение на работы по строительству дома в СНТ Нужно ли получать разрешение на строительство на участках СНТ (садовое некоммерче6ское товарищество)? Спасибо. Ответы юристов (10) На дачном участке нельзя построить жилой дом, […]
  • Иск к роддому Могу ли я подать иск в суд, если врачи роддома без моего согласия провели другую операцию? Рожала в 2015 году, планово сделали кесарево сечение. Дала согласие на перевязку труб. В 2017 г. сделала УЗИ, оказалось что мне удалили […]
  • Что влияет на налог на недвижимость Для исчисления налогов важен момент передачи недвижимости, а не дата госрегистрации права на него Финансисты разъяснили, как влияет момент регистрации права собственности на недвижимость на исчисление налога на прибыль, налога […]
  • Нотариусы в туле в зареченском районе Нотариусы 28 организаций Вертилецкий Александр Васильевич Нотариус Телефон: 8 (48767) 9-68-77 Адрес: Тульская обл., Ленинский р-н, Плеханово пос., ул. Заводская, д. 15 (Без района) Верушкина Ольга Николаевна Нотариус Телефон: 8 […]