Окато для налога на имущество

ОКТМО в платежном поручении (нюансы)

Отправить на почту

ОКТМО в платежном поручении потребуется отразить при перечислении налоговых платежей или страховых взносов. Откуда можно узнать этот код и какие нюансы надо учесть при указании его в платежке, расскажем в нашей статье.

ОКТМО: как и где отражать

ОКТМО – это код, присвоенный территории муниципального образования или населенному пункту, входящему в его состав. В налоговых декларациях и платежных поручениях на перечисление налоговых платежей и страховых взносов нужно указывать ОКТМО той территории, на которой аккумулируются соответствующие налоги, сборы или взносы.

В 2018 году 2 друга открыли каждый свое дело в Восточном округе г. Москвы: один организовал ООО «Садко» в Новогиреево, а другой создал ИП Захаров М. Н. в пос. Акулово. Раньше бизнесом они не занимались и со всеми премудростями нелегкого коммерческого труда знакомились в процессе своей деятельности.

Оба они на первоначальном этапе работы вели свою бухгалтерию сами, поэтому, когда пришло время перечислять первые налоговые платежи, каждый задумался над тем, как правильно заполнить платежку, – слишком много в ней всяких кодов и шифров.

Подробнее о расшифровке полей платежного поручения читайте в материале «Как сделать расшифровку платежного поручения?».

Друзья дотошно пытались вникнуть в премудрости содержания этого платежного документа. За основу взяли главный нормативный документ, определяющий требования к заполнению платежек при уплате налогов – приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н о правилах заполнения информации в платежных поручениях на перечисление налоговых платежей. А для контроля сверялись с готовым образцом, взятым из интернета.

Над оформлением платежек пришлось обоим изрядно потрудиться: указать без ошибок 20-значные номера расчетных счетов, разгадать непонятные закодированные слова (КБК, ОКАТО, БИК). Наконец этот нелегкий процесс был завершен, и оба друга встретились, чтобы сверить свои платежки, – как контрольный этап перед отправлением их в банк.

О том, что из этого вышло, расскажем далее.

Особенности отражения ОКТМО в платежке

Сверка платежек не отняла много времени – оба коммерсанта успешно справились с задачей по их заполнению. Но по одному реквизиту все-таки разгорелся спор. Код ОКТМО, отраженный у каждого в платежном документе в поле № 105, почему-то имел разную длину. У ИП Захарова М. Н. он состоял из 11 знаков, а учредитель ООО «Садко» в своем коде насчитал только 8 цифр. Неужели кто-то упустил какие-то символы или приписал лишние?

ВАЖНО! С кодами ОКТМО можно ознакомиться, воспользовавшись Общероссийским классификатором муниципальных образований (утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст).

Кроме того, выяснилось, что друзья воспользовались разными источниками для получения информации об ОКТМО.

На самом деле оба оказались верными. В классификаторе присутствовали как 8-, так и 11-значные ОКТМО. Однако при этом нужно учитывать, что код ОКТМО в платежном поручении должен совпадать с кодом ОКТМО в налоговой декларации.

Как узнать ОКТМО

Ответ на вопрос, как узнать ОКТМО, несложно найти в интернете. Набрав запрос «ОКТМО как узнать», вы увидите довольно много сайтов, перейдя на которые получите отсылку к сервисам, которые позволяют узнать ОКТМО по ОКАТО, адресу или ИНН.

Узнать ОКТМО по ОКАТО

Узнать ОКТМО по ОКАТО достаточно просто. Для этого нужно зайти на сайт ФНС — раздел «Электронные сервисы» — «Узнай ОКТМО». Сервис позволяет узнать ОКТМО по ОКАТО или наименованию муниципального образования.

Узнать ОКТМО по адресу

Как узнать ОКТМО по адресу? Для этого можно воспользоваться сервисом «Заполнить платежное поручение» на сайте ФНС, в разделе «Электронные сервисы». Чтобы узнать ОКТМО по адресу, достаточно ввести адрес в предлагаемое поле. После ввода адреса высветятся код ИФНС и код ОКТМО.

Также узнать код ОКТМО по адресу можно в Федеральной информационной адресной системе http://fias.nalog.ru/.

С 2018 года в связи с преобразованием в городские округа некоторых муниципальных районов Московской области изменились ОКТМО. Узнать, где это произошло, можно в материале «С 2018 года в платежках по налогам — новые ОКТМО!».

О том, как исправляется ошибка в коде ОКТМО, допущенная при составлении формы 6-НДФЛ, читайте в статье «Как правильно исправить ОКТМО в расчете 6-НДФЛ?».

ОКТМО обязательно указывать при заполнении платежек на перечисление налоговых платежей. Для этого реквизита в платежном поручении предусмотрено поле 105.

Код ОКТМО в своем составе может содержать 8 или 11 цифр, в зависимости от вида территории, которой он присвоен.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

nalog-nalog.ru

Код ОКАТО в квитанциях по уплате взносов и налогов

Цитата: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ
ПО АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ И НЕНЕЦКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ

от 7 ноября 2007 года
О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ
.
Как известно, в кодах ОКАТО зашифрована информация о субъекте Федерации, городском округе, муниципальном районе и входящих в их состав поселениях. Исходя из информации, содержащейся в соответствующем коде ОКАТО, а также учитывая нормативы распределения, установленные Бюджетным кодексом и законами о федеральном, областном и местном бюджетах, органы Федерального казначейства будут направлять поступившие налоги и сборы в соответствующие бюджеты.

В связи с этим существенно возрастает риск того, что уплаченные налоги могут «не попасть» по назначению.

Не все налогоплательщики знают, какой именно код ОКАТО они должны указывать в платежных поручениях: «свой» ОКАТО или ОКАТО налоговой инспекции. Заметим, что налоговая инспекция может обслуживать несколько муниципальных образований, и тогда ОКАТО, присвоенный организации, будет отличаться от кода ОКАТО муниципального образования, в котором находится налоговая инспекция.
.
Можно сказать, что этот код определяется по адресу места нахождения налогоплательщика, недвижимого имущества, транспортных средств, участков недр, места жительства физического лица.

Организации (налогоплательщики — юридические лица) должны указывать:

— при уплате налогов по месту деятельности головной организации — код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится головная организация (то есть ее постоянно действующий исполнительный орган) и которое соответствует адресу местонахождения, указанному в учредительных документах;

— при уплате налогов за обособленное подразделение — код ОКАТО, присвоенный территории, на которой находится филиал. При уплате налога на прибыль за разные обособленные подразделения, находящиеся на территории одного субъекта РФ, одним ответственным обособленным подразделением в декларации и платежных документах будет указываться код ОКАТО ответственного обособленного подразделения;

— при уплате налога по месту нахождения земли, имущества или иных объектов налогообложения — код ОКАТО территории, на которой находится объект налогообложения. Если же, например, одна часть земельного участка расположена на территории одного муниципального образования, а вторая часть — на территории другого, то земельный налог придется уплачивать разными платежными поручениями и указывать в них разные коды ОКАТО.

Внимание! На каждый код ОКАТО должно быть свое платежное поручение.

Налогоплательщики — физические лица указывают код ОКАТО муниципального образования, на территории которого они проживают, либо код муниципального образования по месту регистрации объектов налогообложения (имущества, земельных участков, транспортных средств). При осуществлении индивидуальными предпринимателями деятельности, подпадающей под ЕНВД, — код ОКАТО муниципального образования, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность.

Итак, для правильного указания кода ОКАТО в платежном документе в налоговой инспекции нужно узнать код ОКАТО, присвоенный территории, на которой находится объект налогообложения, обособленное подразделение либо сама организация.

Таким образом, при заполнении платежных поручений на уплату налогов у организации может быть несколько кодов ОКАТО: при уплате налогов по месту нахождения головной организации — один код; при уплате земельного налога или налога на имущество — другой код (если земля и имущество находятся по другому адресу); при уплате налогов за филиалы или обособленные подразделения — третий код.

Такой же принцип выбора кода ОКАТО должен соблюдаться и при указании его в налоговых декларациях за отчетные (налоговые) периоды. Таким образом, код ОКАТО в платежных поручениях должен совпадать с кодом ОКАТО в налоговых декларациях.
.

www.buhonline.ru

Как заполнить имущественную декларацию по новой форме

Все плательщики налога на имущество должны представить декларацию по налогу на имущество за 2013 года по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478. Расчет налога за 2013 год остался прежним. Новые правила расчета применяются только для определения налога за 2014 год.

Начиная с 1 января 2014 года налог на имущество организаций относительно некоторых объектов недвижимости рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. В связи с этим изменились формы и форматы отчетности по налогу на имущество организаций. Кроме этого, с нового года вместо кодов ОКАТО применяются коды ОКТМО, что тоже учтено в новых формах.

Как изменился расчет налога

Налог на имущество в масштабах страны рассчитывается за 2013 год по старым правилам. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).

А начиная с отчетности за I квартал 2014 года возможны изменения. Причем только в случае, если субъект РФ принял соответствующий закон. Тогда налог на имущество организаций по некоторым объектам будет рассчитываться по особым правилам: налоговой базой будет кадастровая стоимость объекта, действительная на первое января налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Имейте в виду, что субъекты РФ могут установить расчет налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не по любому имуществу организаций, а только по недвижимости, перечисленной в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Власти субъектов РФ должны были установить перечень объектов недвижимости, по которым имущественный налог нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, не позднее 1 января 2014 года. Если такой перечень не установлен, то налог на имущество считается по старым правилам. Соответствующий закон субъект РФ принимает на основании кадастровой оценки перечисленных зданий (письмо ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535).

Налоговая ставка, в отношении таких объектов недвижимого имущества, не может превышать следующих значений:

  • для города федерального значения Москвы: в 2014 году — 1,5 процента, в 2015 году — 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы — два процента;
  • для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году — 1,0 процента, в 2015 году — 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы — два процента.

Декларацию за 2013 год нужно заполнять по старым правилам, но в новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478

Приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478, внесены изменения в приложения к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения». В связи с этим изменились утвержденные формы и форматы представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а так же порядок их заполнения.

Новые правила применяются начиная с отчетности за I квартал 2014 года. Однако декларацию по налогу на имущество за 2013 год необходимо представить уже по новой форме.

ОКТМО вместо ОКАТО

На смену привычному коду ОКАТО пришел код по ОКТМО. В декларации по налогу на имущество организаций код нужно указать по строке 010. Если код муниципального образования меньше отведенных для него одиннадцати клеток (восьмизначный ОКТМО), то свободные клетки справа нужно заполнить прочерками: «45324000—».

Новый код имущества «6»

По новым правилам необходимо отдельно заполнять Раздел 2 декларации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся составной технологической частью этих объектов, которую нельзя отнять. Для этих объектов предусмотрен отдельный код видов имущества 6 (Приложения № 5 к Порядкам заполнения декларации и расчета).

Дополнительная льгота

Код налоговой льготы 2010256 предусмотрен новым Порядком заполнения. Льгота распространяется на управляющие компании особых экономических зон, на балансе которых числится недвижимость, созданная в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон (п. 23 ст. 381 НК РФ). Льгота действительна в течение десяти лет начиная со следующего месяца после постановки имущества на учет. Ранее код 2010256 ФНС рекомендовала использовать письмом от 8 февраля 2013 г. № БС-4-11/1919. Теперь код налоговой льготы утвержден Приложением 6 к Порядку заполнения декларации.

Остаточная стоимость (строка 270)

В Разделе 2 декларации появилась новая строка 270. По этой строке нужно отражать остаточную стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода. Сюда не включается только остаточная стоимость того имущества, которое не облагается налогом на основании подпунктов 1-7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса.

Строка 270 заполняется в головной организации, а также в каждом из обособленных подразделений с отдельным балансом. Кроме этого, сведения об остаточной стоимости здания необходимо представить в налоговую, на подведомственной территории которой находится недвижимость фирмы. Имеются в виду те случаи, когда здание располагается на территории отдельной от головной организации и обособленных подразделений.

Кто предоставляет раздел 3 декларации за 2013 год

В декларации по налогу на имущество за 2013 год раздел 3 должны заполнять только иностранные организации. В строке 030 им нужно указать инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, принадлежащего иностранной организации, по состоянию на 1 января 2013 года. Не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимости на 1 января указывается по строке 035.

Е.П. Ирхина, бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Ищете решение Вашей ситуации?

«Практическая бухгалтерия» — бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Издание доступно еще и в электронном виде. Получите полный доступ ко всем материалам >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

www.buhgalteria.ru

Особенности расчета и отчетности по налогу на имущество

Предприятия, имеющие имущество вне места своего нахождения, обязаны учитывать особенности исчисления, уплаты и представления отчетности по налогу на имущество организаций. Наша статья поможет разобраться в таких тонкостях.

Прежде всего отметим, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Специфическому учету подлежит такое имущество:

  • входящее в состав Единой системы газоснабжения – согласно статье 385.2 Налогового кодекса, налог по такому имуществу исчисляется исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту РФ, и уплачивается в бюджет субъекта по фактическому месту нахождения этого имущества, то есть по месту осуществления добычи, транспортировки, хранения и (или) поставки газа;
  • переданное в доверительное управление – согласно статье 378 Налогового кодекса, имущество, переданное в доверительное управление (приобретенное в рамках договора доверительного управления), подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления, а имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд – у управляющей компании;
  • внесенное в совместную деятельность – согласно статье 377 Налогового кодекса, общее имущество товарищей учитывается на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. Но каждый участник договора производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность;
  • полученное по концессионному соглашению – согласно статье 378.1 Налогового кодекса, имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера;
  • иностранной организации, находящееся на территории РФ – согласно статье 374 Налогового кодекса, если иностранная организация осуществляет деятельность в России через постоянные представительства, то облагается ее движимое и недвижимое имущество (включая полученное по концессионному соглашению), если без постоянного представительства – только недвижимое имущество.

Имущество, переданное во временное владение, в пользование и распоряжение, учитывается у арендатора (или арендодателя в зависимости от условий договора аренды), государственного или муниципального унитарного предприятия, казенного учреждения на общих основаниях.

Рассмотрим обычное имущество, находящееся у собственника на учете в качестве основных средств. Для организаций, не имеющих структурных образований, в вопросах исчисления и уплаты налога на имущество практически все ясно. А вот те фирмы, которые имеют подразделения, да еще и в других регионах, вынуждены ломать голову, выясняя правильность своих действий. К примеру, Налоговый кодекс ничего не говорит о том, как учитывать имущество «несамостоятельных» структурных подразделений. Налогообложение объектов, находящихся вне местонахождения головной организации, производится по особым правилам, рассмотрим их подробно.

Кто платит?

Сформулируем три группы объектов по налогу на имуществу организаций, имеющих объекты вне места своего нахождения. Такое деление (условно) вытекает из норм главы 30 Налогового кодекса, это:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество по местонахождению обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • объект недвижимого имущества, расположенный вне мест, указанных в первых двух случаях.

В первом случае отчитаться с декларацией должна сама фирма – головная организация. Это следует из общих правил налогообложения имущества (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Во втором случае отчетность сдается в тот налоговый орган, где фирма состоит на налоговом учете по месту нахождения ее подразделения (ст. 384 НК РФ). Но не любого подразделения, а только самостоятельного, имеющего отдельный баланс. Фактически в этом случае отчитывается структурное подразделение. Подписи на декларации ставит руководитель филиала.

В третьем случае отчитаться должна головная организация, но не в свою инспекцию, а по месту нахождения имущества (ст. 385 НК РФ).

Отдельно скажем о движимом имуществе. Даже если движимое имущество фактически находится в пользовании обособленного подразделения, наделенного балансом, но числится на балансе головной организации, то при расчете налоговой базы оно учитывается у головной организации (п. 3 ст. 383 НК РФ, письмо Минфина России от 26 марта 2008 г. № 03-05-05-01/20).

Во всех случаях ключевыми моментами является то, что объектами налогообложения для российских организаций признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, и что имущество облагается по его месту нахождения. Поэтому в сложных взаимоотношениях руководствоваться надо именно этими правилами. Для примера рассмотрим такой случай: имущество находится по месту нахождения структурного подразделения, имеющего отдельный баланс, но оно не учитывается на его балансе.

ООО «Звезда» находится в городе Пермь. Оно зарегистрировано в Дзержинском районе города Пермь с ИНН 5903001122 и КПП 590301001. Код ОКАТО по Дзержинскому району города Пермь 37401000000.

ООО«Звезда» в марте 2011 года приобрело два здания. Одно – в городе Пермь. Второе – в городе Курган, в котором у фирмы открыт филиал, наделенный самостоятельным балансом. Регистрационные данные филиала – ИНН 4501003344, КПП 450102001. Код ОКАТО в Кургане 57401000000.

Приобретенное здание ООО «Звезда» учитывает на своем балансе. Мебель и оргтехника в этом здании приобретены филиалом и учитываются на балансе филиала.

За Iквартал 2011 года ООО «Звезда» составит три налоговых расчета. При этом в расчетах будут указаны такие реквизиты (см. Таблицу).

Таблица

Объект налогообложения, включенный в налоговую базу

Код налогового органа

Остаточная стоимость первого здания, находящегося на территории города Пермь

Остаточная стоимость второго здания, находящегося на территории города Курган

Остаточная стоимость мебели и оргтехники в здании, находящемся в Кургане

Таким образом, головная организация представит два расчета: в ИФНС по Дзержинскому району города Пермь (по своему местонахождению) и в ИФНС по городу Курган. И с одним расчетом отчитается филиал (по месту своего нахождения).

Обратите внимание: налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Однако в отчетности отражается код ОКАТО по месту нахождения имущества, и уплаченный налог будет перенаправлен органами казначейства в бюджет того региона, где фактически находится недвижимое имущество.

Объектов много – декларация одна

Если у организации имущество располагается в разных территориальных образованиях, то по каждому объекту заполняется отдельная декларация. Но не все так однозначно. Минфин России в своем письме от 12 февраля 2009 г. № 03-05-04-01/ 08 отметил, что в некоторых случаях по указанным объектам может заполняться одна декларация (расчет).

Связано это с бюджетным регулированием поступивших в казну сумм налогов. В единой централизованной системе органов Федерального казначейства от налогоплательщиков поступают средства в виде налогов и сборов, которые затем распределяются между бюджетами разных уровней. Бюджетным кодексом, в частности, регламентируется порядок зачисления налоговых доходов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты (бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов).

В Бюджетном кодексе закреплены налоги, поступления от которых будут распределены в тот или иной уровень бюджета, а также размер доли (норматив) от общей суммы поступлений. К примеру, в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется 100 процентов от таких региональных налогов, как налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог (п. 1 ст. 56 БК РФ). Региональные власти могут передавать часть от этой доли в бюджеты поселений или муниципальных районов, которые в свою очередь также имеют право «отдавать» часть норматива на более низкий уровень. Так построена бюджетная система. Таким образом, на территориях различных субъектов РФ (регионов) могут действовать дифференцированные нормативы отчислений от налога на имущество организаций.

Порядок зачисления налога в этом случае регламентирует правила заполнения деклараций и порядка уплаты налога на имущество организаций. В указанном письме финансисты привели три случая, когда одна организация сможет сдать единую (общую) декларацию:

  • объекты недвижимого имущества находятся в пределах одной территории субъекта РФ, и налог на имущество организаций полностью зачисляется в бюджет субъекта;
  • объекты находятся в пределах одной территории муниципального образования, и налог полностью или частично зачисляется в бюджет муниципального образования;
  • объекты находятся на территориях нескольких муниципальных образований, налог полностью или частично зачисляется в бюджеты этих муниципалитетов, но при этом на данных территориях действует один налоговый орган.

В первом случае имеем имущество в пределах одного субъекта. Суммы налога, перечисленные налогоплательщиками всех муниципальных образований, подчиненных данному субъекту, подлежат зачислению в региональный бюджет в размере 100 процентов. Поэтому никаких дополнительных отчислений в нижестоящие уровни бюджета не производится. Организация, имеющая на балансе несколько объектов недвижимости, может представить одну декларацию (расчет), в которую включит все объекты. Код ОКАТО указывается тот, который соответствует муниципальному образованию по месту нахождения налогового органа, в который представляется отчет. Примером может служить отчетность московской организации. Как рекомендовал налоговый орган, объекты недвижимости, расположенные на территории любых административно-территориальных районов Москвы, включаются в единую отчетность по месту нахождения организации (письмо УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2007 г. № 28-11/124267).

Во втором рассматриваемом случае имущество находится в пределах одного муниципального образования, и не предусматривается отчисление от поступившей суммы в бюджет нижестоящего уровня. То есть, классически налог на имущество распределяется только в региональный бюджет и бюджет муниципалитета. Если налогоплательщик имеет несколько объектов недвижимости на территории муниципального образования, то в этом случае представляется одна декларация. Код ОКАТО тот, который соответствует муниципальному образованию.

По третьему описанному случаю имущество расположено на разных муниципальных территориях (в пределах одного региона), подчиненных одному налоговому органу. Декларация также будет одна. Форма расчета позволяет указать несколько значений кодов ОКАТО с соответствующими суммами налогов, подлежащих зачислению в разные бюджеты (в разные муниципальные образования). Но если декларация будет одна, то платить все же придется разными платежными документами.

Во всех других случаях декларации составляются и подаются отдельно.

Закон Московской области от 24 октября 2007 г. № 186/2007-ОЗ установил дополнительный норматив отчислений по налогу на имущество организаций для муниципального образования «Воскресенский» в размере 40 процентов, то есть органы казначейства суммы налога на имущество, поступившего от налогоплательщиков в ИФНС по городу Воскресенску, распределят так:

— 60 процентова в бюджет МО «Московская область»;

— 40 процентов в бюджет МО «Воскресенский».

Согласно указанного выше закона по муниципальному образованию «Дмитровский» налог на имущество организаций полностью зачисляется в региональный бюджет (бюджет Московской области).

ООО «Голубое небо» имеет на балансе имущество, расположенное как в Воскресенске, так и в Дмитрове. Так как нормативы отчислений в нижестоящие уровни бюджетов по этим двум муниципальным образованиям различны, то фирма должна заплатить налог раздельно и представить две отдельные декларации: одну в ИФНС по городу Воскресенск, другую в ИФНС по городу Дмитров.

И. Акиньшина, редактор-эксперт

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

www.buhgalteria.ru

Заполняем расчет по налогу на имущество за квартал

Обратите внимание! Расчет авансовых платежей не является декларацией. Поэтому за опоздание со сдачей инспекторы не вправе блокировать счет компании. Но возможен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НКРФ).

В срок до 30 апреля включительно все организации, которые платят налог на имущество, обязаны сдать расчет авансовых платежей. Данная форма отчетности прежняя, она утверждена приказом ФНС России от24 ноября 2011г. №ММВ-7-11/895. Но есть два обновления.

Во-первых, с 2014 года взамен классификатора ОКАТО действует классификатор ОКТМО. Теперь в расчете надо везде писать ОКТМО.

Во-вторых, начиная с I квартала по некоторым объектам недвижимости налог в разделе 3 надо считать исходя из кадастровой стоимости. С этого и начнем.

Что учесть, отражая данные в разделе 3

С 2014 года раздел 3 должны заполнять те компании, которые считают налог исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НКРФ). В частности, речь идет об организациях, которые являются собственниками административно-деловых и торговых центров (комплексов), а также помещений в них. Региональные законы, которые вводят такой порядок, уже действуют в Москве и Подмосковье.

Проще всего узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на сайте Росреестра (rosreestr.ru).

Примечание. Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра rosreestr.ru.

Аванс за I квартал текущего года считают так: кадастровую стоимость на 1 января 2014 года умножают на ставку налога. А потом делят полученное число на 4.

Пример 1. Как бухгалтеру компании заполнить раздел 3

ООО «Радуга» расположено в городе Москве. В составе недвижимого имущества у компании есть административно-деловое здание. Оно включено в перечень объектов недвижимости, утвержденный постановлением правительства Москвы от29 ноября 2013г. №772-ПП (кадастровый номер 77:00:0000000:16284).

Кадастровая стоимость здания на 1 января — 246 698 286,31 руб. Ставка налога на имущество — 0,9 процента (ст. 2 Закона г.Москвы от5 ноября 2003г. №64). Прав на налоговые льготы у компании нет.

Бухгалтер заполнил раздел 3 так, как показано ниже.

Как рассчитать среднюю стоимость имущества в разделе 2

Раздел 2 расчета заполняют компании, которые считают авансы по налогу исходя из средней стоимости имущества за отчетный период (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Для этого надо вычислить остаточную стоимость активов, подпадающих под налогообложение и отраженных в бухгалтерском учете как основные средства (по дебету счетов 01 и 03).

Напомним, что под налог, в частности, не подпадает земля и движимое имущество, оприходованное в 2013–2014 годах (см. ниже).

Отражать ли в расчете сведения о движимом имуществе и земле

В собственности есть движимое имущество. Проверьте, когда активы поставили на баланс. Если 1 января 2013 года или позднее, то платить налог с таких объектов не надо (подп. 8 п. 4 ст. 374 НКРФ). Однако если объект оприходовали в декабре 2012 года или раньше, начислять налог придется. Данные о таких объектах отразите в разделе 2 расчета.

В собственности есть земельный участок. Включать сведения о таком имуществе в расчет авансовых платежей не требуется. Да, земельные участки признаются основными средствами согласно правилам бухгалтерского учета. Однако земля и объекты природопользования освобождены от налога на имущество (подп. 1 п. 4 ст. 374 НКРФ).

Формула расчета средней стоимости объектов представлена ниже:

Средняя стоимость имущества за отчетный период = (Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом) / (Количество месяцев в отчетном периоде + 1)

Есть несколько ситуаций, когда расчет средней стоимости основных средств может вызвать вопросы. Перечислим четыре самых распространенных.

Компания только начала деятельность. В таком случае базой будет все равно средняя стоимость имущества за отчетный период. То есть здесь применяется стандартная формула, предусмотренная законодательством (см. выше).

Пример 2. Как в новой компании считать аванс по налогу на имущество за I квартал

ЗАО «Мир» создано в феврале 2014 года, в этом же месяце компания купила складское помещение. На какие-либо льготы по налогу на имущество компания права не имеет. Остаточная стоимость объекта недвижимости составила:

— на 1 января 2014 года — 0 руб.;

— на 1 февраля 2014 года — 0 руб.;

— на 1 марта 2014 года — 1 538 500 руб.;

— на 1 апреля 2014 года — 1 530 000 руб.

Других объектов, облагаемых налогом на имущество, у организации нет. Бухгалтер так рассчитал среднюю стоимость имущества за I квартал 2014 года:

(0 руб. + 0 руб. + 1 538 500 руб. + 1 530 000 руб.) : 4 = 767 125 руб. В строке 120 раздела 2 бухгалтер запишет 767125.

Согласно региональному законодательству, ставка налога на имущество — 2,2 процента. Значит, сумма аванса составит:

(767 125 руб. × 2,2%) × ¼ = 4219,1875 руб. Данную величину надо округлить до 4219 руб. В строке 180 раздела 2 надо записать 4219.

Все основные средства компании полностью самортизированы. Платить налог не с чего. Однако составлять отчетность по налогу на имущество надо до тех пор, пока организация не спишет активы с баланса. Ведь даже если истек нормативный срок амортизации, основное средство продолжает числиться на счете 01 или 03.

Обратите внимание! Даже если основные средства полностью самортизированы, составлять расчет по налогу на имущество надо до тех пор, пока компания не спишет активы с баланса.

Компания применяет льготы по налогу на имущество. Бывает, что из-за льгот компания налог не платит. Однако о том, что организация применяет льготы, надо заявить. Для этого заполняют графу 4 строк 020–110 раздела 2, в которой показывают стоимость льготируемого имущества. Так что, даже если все основные средства подпадают под льготы, расчет заполнять все равно нужно.

Организация прекратила деятельность на спецрежиме. Как только организация перестала применять спецрежим, все основные средства автоматом подпадают под налог на имущество. Поэтому в строках 020–140 раздела 2 с месяца, следующего за прекращением вмененной или упрощенной деятельности, указывайте остаточную стоимость всех основных средств.

На что обратить внимание в разделе 1

В разделе 1 есть семь блоков строк с кодами 010–030. В строке 010 пишут код ОКТМО, по которому нужно платить авансы. В строке 020 — КБК, на который надо перечислить аванс. А в строке 030 — саму сумму аванса. Количество блоков, которые надо заполнить, зависит от того, по каким ОКТМО в регионе расположены основные средства и как распределяется аванс.

Если все облагаемые объекты расположены по одному ОКТМО, заполняют один блок строк 010–030. Но допустим, они находятся в разных районах.

Например, в Москве вся сумма налога на имущество идет в городской бюджет. Поэтому, даже если у компании есть облагаемые объекты в черте города, все равно надо писать ОКТМО по адресу компании.

Возможно, по региональному закону налог распределяют по местным бюджетам. Например, как в Калужской области. Тогда надо заполнить не один, а несколько блоков строк 010–030 раздела 1. Количество блоков зависит от того, по скольким ОКТМО расположены основные средства, подпадающие под налог.

Обратите внимание!
1. Раздел 3 расчета заполняют компании, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
2. В расчете по налогу на имущество теперь нужно писать код ОКТМО, а не код ОКАТО.

www.pnalog.ru

Популярное:

  • Счетчики на газ закон Президент РФ отменил обязательную установку счетчиков на газ Президент Владимир Путин подписал закон, который вносит поправку в закон № 261-ФЗ "Об энергосбережении. " и отменяет обязательную установку газовых счетчиков в […]
  • Приказ мчс по службе Приказ МЧС России от 6 июля 2017 г. № 285 “Об утверждении примерной формы контракта о прохождении службы в федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы” (не вступил в силу) В соответствии с частью 8 […]
  • Получить пенсионные накопления по наследству Как унаследовать средства пенсионных накоплений наследодателя? Наследодатель при жизни вправе в любое время подать заявление в территориальный орган ПФР и определить конкретных лиц (правопреемников) и доли средств, которые […]
  • Объект преступления и предмет преступления понятие соотношение значение Понятие и значение объекта преступления. Классификация объектов. Предмет преступления. Потерпевший. Объектом преступления признаются общественные отношения, охраняемые уголовным законом, которым преступлением причиняется вред […]
  • Правила пользованием excel Урок 1. Тема: Как работать в Excel Чтобы понять, как работать в Excel, следует чётко уяснить, что Excel - это одна из компьютерных программа, которая входит в пакет Microsoft Office. Её обычно устанавливают в папку, […]
  • Воры в законе гуга На криминальной «сходке» полицейский спецназ поймал матерого «вора в законе» (+видео) После фиаско в Киеве уголовник Гуга собирался усилить свое влияние в Одессе. Вора в законе по прозвищу «Гуга» (в миру Серго Глонти - прим. […]
  • Химия пособие по егэ Химия, Новые задания ЕГЭ, Доронькин В.Н., 2016 Химия, Новые задания ЕГЭ, Доронькин В.Н., 2016. Пособие составлено в соответствии с изменениями формулировок и содержания заданий в тестах ЕГЭ по новой спецификации и предназначено […]
  • Как будет рассчитываться субсидия по-новому Как рассчитать субсидию в Украине? Порядок и особенности начисления субсидий в 2018 году Расчет субсидии в 2018 году в Украине происходит с существенными изменениями в порядке ее выдачи и начисления. Постановление Кабмина №329, […]