Процедура оценки интеллектуальной собственности

Глава 3. Оценка объектов интеллектуальной собственности

3.3. Выбор методов оценки объектов интеллектуальной собственности

Одной из важных особенностей патента как нематериального актива является тот факт, что его стоимость меняется со временем, неодинакова для различных участников рынка и зависит от целей, с которой проводится оценка.

В Российской Федерации для оценки объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов, используется американская классификация методов оценки в соответствии с которой различают три основных, классических подхода: затратный, рыночный (сравнительный) и доходный, внутри которых могут быть различные методы расчетов.(см. рисунок 3.5).

Рисунок 3.5. Методы оценки интеллектуальной собственности

Затратный подход совокупность методов оценки объектов НМА и интеллектуальной собственности, основанных на определении затрат, необходимых для полного воспроизводства или полного замещения объекта НМА за вычетом стоимости его износа;

Сравнительный подход— совокупность методов оценки объектов НМА и интеллектуальной собственности, основанный на анализе рыночных продаж заключающегося в сравнении объектов оценки с аналогичными. Он базируется на легкодоступной для оценщика рыночной информации и позволяет получить простое, логически обоснованное суждение о цене объекта НМА и интеллектуальной собственности.

Доходный подход совокупность методов оценки объектов НМА и интеллектуальной собственности, основанных на определении ожидаемых доходов. С точки зрения инвестора интеллектуальная собственность и объекты НМА в этом случае рассматриваются только как источники дохода. К недостаткам данного подхода относится построение всех расчетов на основе прогнозных данных и предварительных заключений экспертов.

Системный подход к определению стоимости различных объектов интеллектуальной собственности и МНА включают три основных подхода (затратный, доходный и рыночный), в каждом из которых используется унифицированный набор оценочных принципов.

Все подходы базируются на информации, собранной на одном и том же рынке объектов интеллектуальной собственности и МНА, но в каждом из них отражены различные стороны этого рынка и результаты могут значительно различаться. Окончательный вывод оценщик делает по совокупности их результатов, которые, как правило, должны быть близкими. Существенные расхождения указывают либо на ошибки в оценках, либо на несбалансированность рынка интеллектуальной собственности и МНА.

В классической работе[314] Гордона Смита и Расселла Парра приведена следующая рекомендуемая предпочтительность применения подходов к оценке стоимости НМА и объектов интеллектуальной собственности[315] (см. таблица 3.3.).

В соответствии с Методическими рекомендациями по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности,[316] при определении стоимости интеллектуальной собственности следует руководствоваться следующими методическими основами:

— стоимость имеют объекты оценки, способные удовлетворять конкретные потребности при их использовании в течение определенного периода времени (принцип полезности);

— стоимость объекта оценки зависит от спроса и предложения на рынке и характера конкуренции продавцов и покупателей (принцип спроса и предложения);

— стоимость объекта оценки не может превышать наиболее вероятные затраты на приобретение объекта эквивалентной полезности (принцип замещения);

— стоимость объекта оценки зависит от ожидаемой величины, продолжительности и вероятности получения доходов (выгод), которые могут быть получены за определенный период времени при наиболее эффективном его использовании (принцип ожидания);

Предпочтительность подходов к оценке объектов интеллектуальной собственности и НМА[317]

Виды НМА и объектов интеллектуальной собственности

В первую очередь

Во вторую очередь

Патенты и технологии

Объекты авторского права

Квалифицированная рабочая сила

Информационное программное обеспечение менеджмента

Базовые депозиты (Core deposits)

Права по франчайзингу

Корпоративная практика и процедуры

— стоимость объекта оценки изменяется во времени и определяется на конкретную дату (принцип изменения);

— стоимость объекта оценки зависит от внешних факторов, определяющих условия их использования, например, обусловленных действием рыночной инфраструктуры, международного и национального законодательства, политикой государства в области интеллектуальной собственности, возможностью и степенью правовой защиты и других (принцип внешнего влияния);

— стоимость интеллектуальной собственности определяется исходя из наиболее вероятного использования интеллектуальной собственности, являющегося реализуемым, экономически оправданным, соответствующим требованиям законодательства, финансово осуществимым и в результате которого расчетная величина стоимости интеллектуальной собственности будет максимальной (принцип наиболее эффективного использования).

При определении стоимости интеллектуальной собственности следует учитывать:

— нематериальный, уникальный характер объекта оценки;

— текущее использование объекта интеллектуальной собственности;

— возможное использование экономической деятельности, наиболее вероятные емкость и долю рынка, затраты на производство и реализацию продукции, выпускаемую с использованием объекта интеллектуальной собственности, объем и временную структуру инвестиций, требуемых для освоения и использования объекта интеллектуальной собственности в тех или иных видах экономической деятельности;

— риски освоения и использования объекта интеллектуальной собственности в различных видах экономической деятельности, в том числе риски недостижения технических, экономических, эксплуатационных и экологических характеристик, риски недобросовестной конкуренции и другие;

— стадии разработки и промышленного освоения объекта интеллектуальной собственности;

— возможность и степень правовой защиты;

— объем передаваемых прав и других условий договоров о создании и использовании объекта интеллектуальной собственности;

— способ выплаты вознаграждения за использование объекта интеллектуальной собственности.

Сравнительный подход(аналоговый) к оценке объектов НМА и ИС (рыночный). Основной процедурой которого является метод сравнения продаж объектов интеллектуальной собственности.Сущность которого состоит в определении рыночной стоимости собственности на основе цен фактических продаж объектов аналогичного назначения и адекватной полезности. Основной смысл осуществляемых в рамках сравнительного подхода операций состоит в том, что покупатель объекта НМА и ИС не заплатит за него цену больше той, по которой может быть приобретен аналогичный по всем показателям объект НМА и ИС.

Этот подход основан на принципе замещения, который гласит: при наличии нескольких товаров или услуг схожей пригодности, тот из них, который имеет самую низкую цену, пользуется наибольшим спросом и имеет самое широкое распространение. Отсутствие необходимых объемов данных приводит к тому, что становящаяся доступной информация о сделках используется в оценке чаще всего как сигнальная (ориентировочная), не влияющая на итоговое значение искомой рыночной стоимости. Цены индивидуальных продаж часто отличаются от рыночной нормы цен из-за мотивации участников сделки, условия их осведомленности и/или условий сделки. Однако в подавляющем большинстве случаев цены индивидуальных сделок имеют тенденцию отражать направление развития рынка. Когда имеется информация по достаточному количеству сопоставимых продаж и предложений на продажу для данного рынка, то легко определить ценовые тенденции, служащие лучшим индикатором рыночной стоимости НМА и ИС. Подход с точки зрения сопоставимых продаж в целом наиболее предпочтительный метод оценки рыночной стоимости объектов НМА и ИС. Оценки, базирующиеся на применении подходов по затратам и доходу, имеют большую вероятность ошибки.

Существуют три необходимых условия применимости метода сравнения продаж[318]:

— фиксация на рынке фактов продаж объектов-аналогов;

— получение информации о цене продажи объекта-аналога;

— наличие легкодоступной для оценщика рыночной информации, позволяющей получить обоснование суждения о цене таких объектов.

Эти три условия объясняют проблематичность и редкость использования метода сравнения продаж для практической оценки объектов НМА и ИС.

Оценка объектов НМА и ИС сравнительным подходом эффективна при наличии базы данных количественных и качественных характеристик о сделках с объектами-аналогами. Метод сравнения продаж всегда используется при оценке объектов НМА и ИС, когда возникает необходимость определения вероятной цены продажи товара, выпускаемого с применением объектов НМА и ИС.

Основными элементами сравнения, которые должны рассматриваться при отборе и анализе сделок по продаже являются[319]:

1) структура и объем юридических прав собственности на неосязаемое имущество, передаваемых в сделке;

2) существование каких-либо специальных условий и соглашений о финансировании.

а) экономические условия, которые существовали на соответствующем вторичном рынке во время сделки по продаже;

б) вид экономической деятельности, где использовался (или будет использоваться) неосязаемый актив;

в) физические характеристики объектов интеллектуальной собственности;

г) функциональные характеристики объектов интеллектуальной собственности;

д) технологические характеристики объектов интеллектуальной собственности;

е) включение других нематериальных активов в сделку.

Для определения диапазона рыночной цены объектов интеллектуальной собственности выявляются, во-первых, все технологические и технические преимущества, которые получает собственник благодаря приобретению прав, и, во-вторых, диапазон возможных рыночных оценок, соответствующий выделенной области техники.

Нижняя границадиапазона рассчитывается обеими сторонами как минимальная приемлемая для собственника оценка платежа за раздел с конкурентом области технической исключительности, обеспечиваемой патентом. Эта оценка служит базой, на которой стоится стратегия поведения собственника при переговорах.

Верхняя граница цены патента рассчитывается как максимальная приемлемая для конкурента — потенциального лицензиата оценка платежа за доступ к запатентованному новшеству.

Таким образом, в процессе определения цены существуют: две оценки, минимальные среди приемлемых для патентообладателя, одна из которых вычислена патентообладателем, другая конкурентом; две оценки, максимальные среди приемлемых для конкурента, одна из которых вычислена патентообладателем, другая конкурентом. Предполагается, что патентообладатель и конкурент для переговоров находят частично совпадающее пространство между соответствующими оценками.

Затратный подход к оценке объектов интеллектуальной собственности — используется при оценке объектов интеллектуальной собственности, если невозможно найти объект — аналог, отсутствует какой-либо опыт реализации подобных объектов или прогноз будущих доходов не стабилен. Среда реализации объектов интеллектуальной собственности очень неопределенна и успех зависит от колоссального количества факторов.Затратный подход предполагает определение стоимости объектов интеллектуальной собственности на основе калькуляции затрат, необходимых для создания или приобретения, охраны, производства и реализации объекта интеллектуальной собственности на момент оценки.К примеру, такие объекты интеллектуальной собственности, как информационные базы данных, подпадающие под определение нематериального актива, создаются на протяжении довольно длительного периода, и расходы на их формирование чаще всего списываются по расходным статьям. Собранная научная библиотека, к примеру, может представлять собой огромную ценность — в некоторых случаях она может быть самым дорогостоящим активом организации, особенно, если это — научный институт или высшее учебное заведение. Но оценить степень участия этого актива в создании других, а соответственно и долю в будущих доходах практически невозможно. Активы подобного рода оцениваются, как правило, методом стоимости создания, то есть с точки зрения затратного подхода, без учета возможных прибылей.

На создание объектов интеллектуальной собственности могут применяться несколько методов оценки затрат:

— метод замещения заключается в суммировании затрат на создание объектов интеллектуальной собственности, аналогичного объекту оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки;

— метод восстановительной стоимости заключается в суммировании затрат в рыночных ценах, существующих на дату оценки, на создание объекта, идентичного объекту оценки, с применением идентичных материалов и технологий, с учетом износа объекта оценки;

— метод исходных затратзаключается в суммировании исторических[320] (первоначальных) затрат, пересчитанных с учетом настоящих условий с учетом индекса изменения цен в данной отрасли.

При оценке следует учитывать все существенные расходы, среди которых такие как оплата труда, маркетинговые и рекламные расходы, расходы на страхование рисков, связанных с объектами интеллектуальной собственности, расходы и издержки на решение правовых конфликтов, на израсходованные материалы, себестоимость научно-методического обеспечения, индивидуализации собственной продукции — логотипа, лицензий, сертификатов и т. д. Оценщику необходимо выявить и отдавать себе отчет в наличии различных форм устаревания — физическом износе, функциональном устаревании, устаревании, учитываемом регулирующими органами, технологическом устаревании и экономическом устаревании, которые должны применяться к стоимости объекта интеллектуальной собственности.[321]

Доходному подходу к оценке объектов НМА и интеллектуальной собственности принадлежит особое место как подходу, который наиболее достоверно отражает действительную ценность объектов интеллектуальной собственности. Методической основой доходного подхода является принцип ожидания, который устанавливает, что стоимость объекта определяется суммой текущих (приведенных к дате оценки) стоимостей всех будущих выгод, получение которых он обеспечивает своему владельцу (правообладателю). Согласно этому принципу стоимость объектов интеллектуальной собственности определяется количеством, качеством и продолжительностью поступления будущих выгод от использования объектов интеллектуальной собственности (качество связано с вероятностью поступления выгод, т.е. должен учитываться риск).

Под будущими выгодами от применения интеллектуальной собственности следует понимать будущие поступления чистой прибыли (часть денежных потоков компании или проекта), от использования объектов интеллектуальной собственности. Эту прибыль следует рассматривать в качестве денежного потока, образующегося от использования объектов интеллектуальной собственности.

Метод дисконтирования денежного потока. (DiscountedCashFlow DCF) подразумевает расчет денежных поступлений для всех будущих периодов. Эти поступления конвертируются в стоимость путем применения ставки дисконтирования и использования техники расчета стоимости, приведенной к текущему моменту. Метод дисконтирования используется для объектов интеллектуальной собственности, имеющих конкретные сроки службы. Принятый период времени обычно представляет собой более короткий из двух сроков службы объектов интеллектуальной собственности — экономического или юридического.Срок полезной службы — это период, в течение которого неосязаемые активы, как ожидается, принесут собственнику экономическую отдачу от активов и могут оцениваться оценщиком с учетом следующих факторов:

— остающийся юридический срок службы.

— остающийся срок по контракту.

— остающийся физический срок службы.

— остающийся технологический срок службы.

— остающийся функциональный срок службы.

— остающийся экономический срок службы.[322]

В формализованном виде расчет стоимости объектов интеллектуальной собственности на базе доходного подхода выглядит следующим образом:

(3.3)

Vp— стоимость объектов интеллектуальной собственности, рассчитанная методом DCF

Pi— величина «чистой» прибыли (свободного или операционного денежного потока), «генерируемой» объектов интеллектуальной собственности, в i-ом периоде (году);

Ei— расходы, связанные с поддержанием объектов интеллектуальной собственности (реклама, маркетинг и пр.),

/ — порядковый номер периода (года) получения дохода от объектов интеллектуальной собственности;

d— ставка дисконтирования;

п — количество прогнозных периодов (лет).

Метод прямой капитализации. Если исходить из того, что объект оценки приобретается не с целью его скорой перепродажи, а на многие годы, то при достаточно большом значении п формула расчета дисконтированного денежного потока преобразуется в формулу.

(3.4)

CF0— средний доход по истечении каждого года;

rk коэффициент капитализации, который складывается из реальной ставки дисконта и коэффициента амортизации (возврата капитала).

Метод прямой капитализации достаточно прост, однако он статичен, и поэтому требуется особое внимание к правильному выбору показателей чистого дохода и коэффициентов капитализации.

Метод остаточного дохода используетсядля конвертации дохода в стоимость. В этом случае репрезентативная[323] величина дохода делится на ставку капитализации или умножается на мультипликатор дохода.

(3.5)

Mn — текущая стоимость объекта оценки,

Mr — репрезентативная величина дохода,

rk — коэффициент капитализации, который складывается из реальной ставки дисконта и коэффициента амортизации (возврата капитала).

Оценщик обычно распределяет доход по различным неосязаемым активам. Необходимо тщательно следить за тем, чтобы доход, распределенный по всем неосязаемым активам, не превысил наличного дохода для распределения по всем активам.[324] Приведем основные аспекты доходного подхода, которые необходимо учитывать при оценке стоимости объектов НМА и интеллектуальной собственности:

Определение прогнозного периода. Прогнозной период определяется общим сроком экономической службы объектов интеллектуальной собственности, датой его создания и датой проведения оценки стоимости. Осуществляя прогноз денежных потоков, следует определиться с моментом получения доходов (равномерно в течение периода, в начале периода или в конце) и учесть это допущение при дисконтировании денежных потоков (например, при допущении о равномерном получении доходов в течение периода необходимо осуществить дисконтирование на середину периода). Прогнозирование денежных потоков «генерируемых» объектов интеллектуальной собственности. Стоимость актива определяется на основе чистой приведенной стоимости генерируемых им будущих денежных потоков. Соответственно, необходимы прогнозы объема продаж с использованием оцениваемого объекта интеллектуальной собственности, операционной прибыли, фактических сумм выплачиваемых налогов и чистых вложений в оборотный капитал и основные средства. Важно, чтобы в прогнозе учитывались только продажи с использованием оцениваемого объекта интеллектуальной собственности. Прогноз денежных потоков строится на основе учета реального экономического эффекта, создаваемого за счет применения объекта оценки или методом искусственного выделения экономического эффекта.

Определение ставки дисконтирования. Будущие денежные потоки в общем случае дисконтируются к их текущей стоимости. За основу берется либо безрисковая[325] ставка дисконтирования, либо ставка дисконтирования, используемая для расчета стоимости компании в целом. Некоторые методы при расчете ставки дисконтирования могут учитывать корректировки на дополнительные риски, связанные с появлением на рынке более эффективной технологии, ошибками при построении и реализации системы управления объектов интеллектуальной собственности в компании, а также риски, связанные с появлением на рынке технологий подделок.

Согласно Методических рекомендаций ТПП РФ можно использовать механизм расчета ставки дисконтирования, предлагаемый Постановлением Правительства РФ №1470 от 22.11 1997 г. (в редакции Постановлений Правительства от 20.05.98 N 467, от 03.09.98 N 1024), согласно которому коэффициент дисконтирования (di) без учета риска проекта определяется с учетом ставки рефинансирования (г), установленной ЦБ РФ, и объявленного Правительством РФ на текущий год темпа инфляции (i):

(3.6)

(3.7)

Поправка на риск проекта определяется по данным таблицы 3.4. (см. Постановление Правительства РФ №1470 от 22.11.1997).

Величина поправок на риск к ставке дисконтирования

www.aup.ru

6.1. Процедура оценки интеллектуальной собственности

Оценка интеллектуальной собственности производится в соответствии со стандартами оценки имущества МКСОИ, стандартами по оценке бизнеса Американского общества оценщиков, стандартами Российского общества оценщиков и стандартами Ассоциации оценщиков интеллектуальной собственности 1РЕА.

Объектом оценки являются права на объекты интеллектуальной собственности, причем эти права имеют как территориальный, так и временный характер и должны быть действительны, т. е. владелец прав может их реализовать, не нарушая права третьих лиц.

Предметом оценки являются непосредственные результаты творческой деятельности человека — это научно-технические достижения, дизайнерские разработки, деловые и производственные секреты, профессиональные знания и опыт и т. д.

Оценка интеллектуальной собственности — это процесс определения стоимости объема прав на конкретные результаты интеллектуальной деятельности, владение которыми обеспечивает их владельцу определенную выгоду.

Цели оценки объектов интеллектуальной собственности: •

купля-продажа прав на объекты интеллектуальной собственности; •

принудительное лицензирование и оценка ущерба от нарушения прав владельца объекта интеллектуальной собственности; •

внесение объектов интеллектуальной собственности в качестве вклада в уставный капитал; •

определение доли интеллектуальной собственности в инвестиционных проектах; •

покупка, продажа, реструктуризация предприятия; •

переоценка нематериальных активов предприятия; •

минимизация налогов, выплачиваемых предприятием; •

кредитование под залог; •

страхование интеллектуальной собственности; •

дарение и наследование прав на объекты интеллектуальной собственности.

В зависимости от целей оценки используются различные виды стоимости: рыночная, инвестиционная, ликвидационная, первоначальная, остаточная, восстановительная, балансовая, облагаемая, утилизационная, учредительная, стоимость замещения, страховая и залоговая.

Рыночная стоимость — наиболее вероятная цена, выраженная в денежном эквиваленте, по которой в день оценки собственность могла бы перейти из рук добровольного продавца в руки добровольного покупателя в результате коммерческой сделки на открытом конкурентном рынке при условии, что обе стороны действуют компетентно, расчетливо и без принуждения.

Инвестиционная стоимость — стоимость собственности для конкретного инвестора или группы инвесторов, имеющих определенные представления об отдаче планируемых капитальных вложений. Эта стоимость рассчитывается, как правило, исходя из данных, предоставляемых заказчиком, без проверки их соответствия представлениям рынка о параметрах и возможных объемах реализации оцениваемой собственности.

Основными факторами, влияющими на стоимость объектов промышленной собственности, являются: •

надежность правовой охраны, патентная чистота, технико-экономическая значимость и промышленная готовность объекта; •

издержки на создание и патентование (регистрацию) объекта промышленной собственности, поддержание охранных документов в силе; на организацию использования объекта; на страхование связанных с объектом рисков; на разрешение конфликтов по оцениваемому объекту; расходы, связанные с необходимостью уплаты налогов и сборов; • ожидаемые поступления лицензионных платежей по данному объекту промышленной собственности; •

ожидаемые поступления в форме компенсационных (штрафных) выплат при подтверждении факта нарушения исключительных прав владельца объекта промышленной собственности; •

срок действия охранного документа (патента, свидетельства) на момент оценки его стоимости или срок действия лицензионного договора; •

срок полезного использования объекта; •

среднестатистические ставки роялти для данного вида объектов правовой охраны.

Процедура оценки интеллектуальной собственности в целях купли- продажи включает следующие этапы: 1.

Экспертизу объектов интеллектуальной собственности. 2.

Экспертизу охранных документов. 3.

Экспертизу прав на интеллектуальную собственность. 4.

Проведение оценочных расчетов: 4.1.

Выбор методов оценки. 4.2.

Сбор и анализ информации, необходимой для оценки объекта. 4.3.

Расчет стоимости по выбранным методам. 4.4.

Согласование расчетов, полученных различными методами. 4.5.

Написание отчета об оценке.

Экспертиза объектов интеллектуальной собственности—проверка факта наличия объектов интеллектуальной собственности, а также факта их использования.

Экспертиза охранныхдокументов (патентов и свидетельств)прово- дится по территории и срокам действия.

Экспертиза прав на интеллектуальную собственность—проверка документов, подтверждающих права предприятия на ОИС: патенты, лицензии, свидетельства, учредительные договоры о передаче имущественных прав в уставные капиталы предприятия, контракты или авторские договоры между предприятием и разработчиками ОИС, акты приема-передачи при безвозмездной передаче прав на ОИС. На предприятии, использующем ОИС в качестве нематериального актива, должен быть акт о передаче первого в эксплуатацию и постановке на учет.

При внесении ОИС в качестве вклада в уставный капитал наряду с учредительным договором одновременно должен быть заключен лицензионный договор на передачу прав.

Официально незарегистрированные договоры по уступке патента, а также официально незарегистрированные лицензионные договоры признаются недействительными.

Исходные данные для оценки интеллектуальной собственности: •

затраты на разработку и правовую охрану объектов с указанием года, в котором они произведены; •

затраты на маркетинг продукции, в основе которой положен объект оценки (по годам с даты подачи заявки), в течение срока полезного использования; •

география сбыта, объем реализации и рыночная доля продукции, производящейся на основе оцениваемого объекта; •

год создания фирмы — владельца интеллектуальной собственности; •

динамика изменения уставного капитала, численности работников, материальных и нематериальных активов фирмы с момента подачи заявки до даты осуществления оценки стоимости объекта; •

балансовая прибыль от реализации продукции, производящейся на основе оцениваемого объекта.

Отчет об оценке должен точно отражать цели оценки, область применения, дату оценки, а также полученные от заказчика инструкции и имевшуюся в его распоряжении информацию. Должны быть оговорены случаи недостаточно полного объема информации или наличия специальных допущений или отступлений от стандарта, обусловленные особыми обстоятельствами оценки.

Процедура оценки интеллектуальнойсобствеккости при внесении в уставный капитал1 включает следующие этапы: 1.

Экспертизу наличия и правильности оформления объекта. 2.

Подготовку устава и учредительного договора к внесению интеллектуальной собственности в уставный капитал. 3.

Оформление документов, подтверждающих передачу имущественных прав на интеллектуальную собственность и ее принятие в качестве вклада в уставной капитал. 4.

Оценку интеллектуальной собственности и оформление стоимостных документов. 5.

Оформление первичных бухгалтерских документов и учет интеллектуальной собственности в нематериальных активах предприятия.

При внесении интеллектуальной собственности в уставный капитал в первую очередь проверяется факт наличия объекта интеллектуальной собственности и возможность его использования в сфере производства в течение долгосрочного периода. Это достигается проверкой документов, в которых этот объект описан, изображен или иным образом зафиксирован на материальных носителях, а также проверкой документов, подтверждающих возможность практического использования конкретных объектов ИС в производственном процессе предприятия. При этом необходимо не только идентифицировать данный объект интеллектуальной собственности, но и документально подтвердить возможность использования данного объекта в производственном процессе, приносящем доход предприятию.

По правилам бухгалтерского учета уставный капитал формируется путем вкладов участников в имущество предприятия для обеспечения его деятельности. Уставный капитал формируется в тех размерах, в той форме и в таком порядке, в которых они определены в учредительных документах, поэтому в учредительных документах должны быть предусмотрены возможность внесения, механизм внесения, а в отдельных случаях и порядок изъятия интеллектуальной собственности из уставного капитала.

Принципиальным является правильное документальное оформление официальной передачи прав собственности (прав использования) на данный объект интеллектуальной собственности, поскольку в соответствии со ст. 31 закона «Об авторском праве», права на использование произведения, прямо не переданные по договору, считаются не переданными. В качестве вклада в уставный капитал могут выступать имущественные права, имеющие денежную оценку, но таким вкладом не может быть собственно сам объект интеллектуальной собственности (патент, программа для ЭВМ или ноу-хау).

В качестве вклада в уставный капитал может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое обществу или товариществу в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством. Поэтому документальное оформление передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности является принципиальным для признания вклада интеллектуальной собственности в уставной капитал действительным. При этом необходимо учитывать, что отдельные договоры, в частности договоры уступки и лицензионные договоры на объекты промышленной собственности, подлежат обязательной регистрации в Патентном ведомстве и без подобной регистрации признаются недействительными (п. 6 ст. 10, и. 2 ст. 13 Патентного закона РФ, ст. 27 Закона РФ «О товарных знаках. »).

Права на использование интеллектуальной собственности в уставном капитале оцениваются в денежном выражении и учитываются на балансе предприятия в качестве нематериальных активов. Важным на практике является правильное оформление стоимостных документов, где отражается стоимость приобретения (создания) ИС и величина затрат, необходимых для приведения объекта интеллектуальной собственности в состояние, пригодное для его использования на предприятии.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий при отражении стоимости интеллектуальной собственности на счете 04 (счет учета нематериальных активов предприятия) различают следующие способы определения первоначальной (балансовой) стоимости: •

по договоренности сторон (при внесении учредителями вкладов в уставной капитал); •

исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов (при приобретении за плату у других предприятий и лиц); •

экспертным путем (полученных от других предприятий и лиц безвозмездно).

Вносимая в уставный капитал интеллектуальная собственность отражается в бухгалтерском учете и отчетности отдельно по каждому объекту в сумме затрат на приобретение и расходов по доведению до состояния, в котором она пригодна к использованию в запланированных целях. При использовании интеллектуальной собственности в производственной деятельности первоначальная стоимость интеллектуальной собственности амортизируется по нормам, определяемым на предприятии, исходя из установленного срока их использования. По объектам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет.

lib.sale

Оценка интеллектуальной собственности и НМА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ — превращение ее в товар — является весьма актуальной задачей, успешное решение которой дает возможность получения реального дохода от монопольного владения исключительными правами. Если эти права объективно оценены, получили должное оформление, имеют правовую охрану и спрос на рынке, они преобразуются в ликвидный актив Вашего предприятия.

Данный вид активов – нематериальные активы — особенно важен для предприятий высокотехнологических отраслей. Часто именно эта составляющая стоимости вносит заметный вклад в общую стоимость предприятия (для некоторых западных предприятий даже превышая 50%).

В настоящее время интеллектуальная собственность (ИС) является одной из наиболее важных составных частей активов предприятия. Достаточно часто встречаются случаи, когда стоимость интеллектуальной собственности компании превосходит стоимость всех ее материальных активов и является основным ресурсом компании в ее маркетинговой стратегии.

Это особенно справедливо для предприятий, имеющих устойчивую деловую репутацию на рынке, владеющим известными товарными знаками или работающим на рынке наукоемкой продукции.

Использование в хозяйственном обороте объектов интеллектуальной собственности, разработанных как непосредственно на предприятии, так и приобретенных со стороны по лицензии, — один из эффективных инструментов оптимизации налоговой базы налога на прибыль. При этом права на объекты интеллектуальной собственности должны быть правильно оформлены, оценены, поставлены на баланс как нематериальные активы.

Оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов особенно важна для предприятий высокотехнологичных отраслей.

Оценка интеллектуальной собственности – установление стоимости, которая обусловлена потенциальной эффективностью нематериального актива, характеризуемого технологической и производственной новизной. По сути, это оценка потребительной стоимости объекта, включающая такой фактор, как способность приносить дополнительную прибыль.

На современном этапе развития бизнеса, для каждой компании во главе угла стоит вопрос оценки не только материальных активов, акций и ценных бумаг, но и не материальных активов и интеллектуальной собственности.

Современные собственники и руководители предприятий знают, что оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов играет не последнюю роль в общей оценке собственности компании. Во многих крупных корпорациях Запада, да и в последнее время в России, оценка интеллектуальной собственности превышает половину оценки стоимости всей фирмы. А если говорить о компаниях, занимающихся производством программного обеспечения, компаний по рекламе или консалтинговых фирм, где основным активом является человек, его интеллект, там нематериальных активы играют ведущую роль.

Оценка интеллектуальной собственности — это кроме всего трудоемкая и требующая временных затрат процедура. Качество и объективность произведенной оценки интеллектуальной собственности полностью зависят от квалификации и опыта эксперта-оценщика. От того какую компанию по оценке собственности Вы выберете, зависит качество произведенной оценки, закрепленное в заключении, выдаваемом Вам.

Вы можете более подробно узнать о следующих видах интеллектуальной собственности:

Ознакомиться с условиями оказания услуг по оценке интеллектуальной собственности и НМА Вы можете позвонив по телефону (495) 723-13-35 или написав по адресу электронной почты [email protected] .

Оценка нематериальных активов является процедурой по установлению стоимости пяти основных категорий нематериальных активов – промышленной собственности, объектов авторского права и смежных прав, информации, представляющей собой коммерческую тайну, деловой репутации и нетрадиционных видов нематериальных активов. Сами нематериальные активы — это те активы, у которых есть стоимость, но не материальное содержание. Они приносят доход своему собственнику, формируют репутацию и широко используются в производственной деятельности.

По мере совершенствования и развития экономики, внедрения различной наукоемкой продукции и новых технологий, интеллектуальная собственность и нематериальные активы – наиболее важная составная часть всех активов предприятия. В некоторых случаях нематериальные активы превосходят по стоимости материальные, и могут быть использованы для повышения конкурентоспособности. Как правило, такое утверждение справедливо, когда у компании устойчивая деловая репутация, она владеет распространенными и популярными товарными знаками, а также для тех, кто работает на рынке наукоемкой продукции.

Компания «Активные Бизнес Консультации» обладает опытом в оценке нематериальных активов, и готова предоставить широкие возможности для наиболее точной и максимально глубокой оценки стоимости.

Что мы понимаем под нематериальными активами

Нематериальные активы можно разделить на пять категорий:

Патенты на изобретения, селекционные достижения, промышленные образцы;

Свидетельства на товарные знаки и знаки обслуживания.

Объекты авторского права и смежных прав:

Произведения науки, музыки, литературы, живописи и других видов искусства;

Программы для ЭВМ, топологии микросхем и базы данных.

Информация, представляющая собой коммерческую тайну:

Ноу-хау – знания технического, административного, управленческого или финансового характера, которые способны принести доход или определенную пользу;

Результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

Не охраняемая патентами конструкторская, проектная и технологическая документация;

Нетрадиционные объекты интеллектуальной собственности:

Топологии интегральных микросхем.

Деловая репутация (гудвилл).

Признаки нематериального актива:

Активы, которые не обладают физической структурой;

Классифицируемые отдельно от другого имущества компании;

Используемые для нужд управления, производства или оказания услуг продукция;

Используемые свыше 12 месяцев;

Способные приносить экономическую прибыль в дальнейшем;

Обладают оформленной документацией, подтверждающей существование актива и исключительных прав на его владение (патент, свидетельства, договор уступки и т.д.).

Что мы понимаем под оценкой нематериальных активов

Согласно действующим приказам Министерства Финансов Российской Федерации и Положениям по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», которое разработано с рекомендациями международного стандарта бухгалтерской отчетности «Нематериальные активы», объекты интеллектуальной собственности, организационных расходов и деловой репутации находят свое отражение в бухгалтерской отчетности предприятий. По мере использования нематериальных активов, стоимость их погашается за счет амортизации. Начисление её осуществляется вне зависимости от того, какую хозяйственную деятельность вела компания в отчетном периоде.

Стремительный рост рыночных отношений, внедрения новых технологий, производства наукоемкой продукции, а также возросшее значение интеллектуальной прав предопределяет возникновение проблем, связанных с определением рыночной стоимости, а также правильной организации их отчетности и бухгалтерского учета.

Оценка нематериальных активов осуществляется в следующих целях:

Определение стоимости вклада в уставной капитал;

Инвентаризация и введение нематериальных активов в хозяйственный оборот;

Выдача кредита под залог исключительных прав;

Разрешение конфликтов, в том числе и при ущербе вследствие нарушения исключительных прав на нематериальные активы;

При уступке прав на нематериальный актив или выдаче лицензий на их использование;

Получение налоговых льгот от применения объектов промышленной собственности;

Определение стоимости лицензии;

Определение доли прибыли.

Оценка нематериальных активов может быть осуществлена с целью изучения следующих видов стоимости:

Рыночная стоимость – наиболее точная стоимость объекта оценки при необходимости его продажи на открытом рынке при прочих равных условиях сделки;

Восстановительная стоимость – это сумма затрат на создание аналогичного объекта.

Методология оценки нематериальных активов

Российские реалии на сегодняшний день – это только формирующийся фондовый рынок и отсутствие рыночных данных о стоимости нематериальных активов. В такой ситуации затратный подход к оценке является практически единственным, который рационально использовать. Главным признаком затратного подхода является составная оценка – производится изучение стоимости каждой части, а затем итоговая стоимость получается суммированием. При этом также учитывается возможность, что инвестор будет использовать не как единое целое, а отдельно по каждому покупаемому элементу.

Компания «Активные Бизнес Консультации» осуществляет оценку нематериальных активов различными методами, которые выбираются в зависимости от характера объектов. Процедура проходит в четыре этапа:

Анализ структуры нематериальных активов, выделение отдельных составных частей. Оценка элементов производится дифференцированно, различными методами;

Выбор наиболее подходящего метода для оценки каждой составной части нематериальных активов и выполнение расчетов;

Оценка реальной степени износа составных частей нематериальных активов. Износ в данном случае можно понимать, как утрата полезности, и, следовательно, стоимости – это происходит по различным причинам, не только вследствие фактора времени. К нематериальным активам более применен моральный износ, который характеризует потерю конкурентоспособности, поскольку на рынке постоянно появляются новые, более совершенные аналоги;

Расчет остаточной стоимости всех составных частей нематериальных активов, а также суммарная оценка их остаточной стоимости. Остаточная стоимость получается посредством вычитания из стоимости накопленного износа.

Для чего нужна оценка нематериальных активов?

Как правило, оценка нематериальных активов является важной процедурой для предприятий, осуществляющих свою производственную деятельность в одной из высокотехнологичных отраслей. Для крупных, известных и уже давно завоевавших репутацию компаний стоимость нематериальных активов вносит существенный вклад в общую стоимость компании (в западных странах стоимость нематериальных активов может превышать 50%). Однако, текущая российская практика имеет свойство недооценивать стоимость нематериальных активов компании. Все возрастающий объем нематериальных активов предопределяет, что знание их стоимости, и на основе этого умелое использование способно существенно укрепить позиции компании на рынке.

Компания «Активные Бизнес Консультации» предлагает произвести оценку нематериальных активов наиболее качественным путем, с учетом различных факторов и индивидуальных особенностей интеллектуальной собственности. С нами ваши управленческие решения обретут полное обоснование – а вы уверенность в будущем.

www.active-consult.ru

Популярное:

  • Образец бланка разрешение на работу Заявление на разрешение на работу Какие особенности нужно учесть при заполнении бланка разрешения на работу иностранному гражданину? Для иностранцев, прибывших на территорию РФ в порядке, требующем получения визы, для […]
  • Московская городская коллегия адвокатов де-юре Организация МГКА "Бюро адвокатов "Де-юре" Юридический адрес: 119021, МОСКВА Г, ЗУБОВСКИЙ Б-Р, ДОМ 27/26, СТРОЕНИЕ 3, ЭТАЖ 2 КОМ. 29 ОКФС: 16 - Частная собственность ОКОГУ: 4210014 - Организации, учрежденные юридическими лицами […]
  • Герчикова менеджмент учебное пособие И.Н.Герчикова менеджмент учебник переработанное и дополненное Рекомендовано Государственным комитетом Российской Федерации по высшему образованию в качестве учебника для студентов экономических специальностей высших учебных […]
  • Приказ минюста no 235 Организация ГБУЗ "ГКБ ИМ. В.В. ВИНОГРАДОВА ДЗМ" Юридический адрес: 117292, МОСКВА Г, ВАВИЛОВА УЛ, ДОМ 61 ОКФС: 13 - Собственность субъектов Российской Федерации ОКОГУ: 2300229 - Органы исполнительной власти субъектов […]
  • Консультант наследование Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. N 9 г. Москва "О судебной практике по делам о наследовании" Комментарии Российской Газеты Право наследования, гарантированное частью 4 статьи 35 […]
  • Найти плотность распределения нормального закона Решение задач по ТОЭ, ОТЦ, Высшей математике, Физике, Программированию. § 3. СЛУЧАЙНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ 5. Нормальное распределение. Говорят, что случайная величина нормально распределена или подчиняется закону распределения Гаусса, […]
  • Закон об страховании рк Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке Финмаркет, 6 августа 2008 г.Число жалоб граждан на страховщиков в Росстрахнадзор за 4 года выросло в 10 раз Число обращений граждан в Росстрахнадзор увеличилось в 10 […]
  • Страховка от укуса клеща Страхование от клеща.Челябинск П редлагаем страховой полис по программе добровольного медицинского страхования Стоимость полиса «Антиклещ»: Страховая сумма, руб. Страховая сумма 1 000 000,00 руб. самая большая в […]