Усн доходы возврат госпошлины

Возврат излишне уплаченного налога и госпошлины

У компании может возникнуть переплата в бюджет. Рассмотрим порядок отражения «упрощенцем» в бухгалтерском и налоговом учете возврата излишне уплаченной суммы налога и госпошлины.

Возврат излишне уплаченного налога

Ситуация: Налоговая инспекция вернула компании излишне уплаченные или взысканные налоги.

Сумма излишне уплаченных налогов подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Сумму излишка вернут в течение одного месяца со дня получения налоговой инспекцией соответствующего заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Возвращенные из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитывают в доходах. Ведь эти суммы не являются экономической выгодой (письма Минфина России от 22.06.2009 № 03-11-11/117, ФНС России от 16.10.2009 № 03-11-06/2/211, от 21.09.2009 № 03-11-06/3/237).

Возврат излишне уплаченной госпошлины

Ситуация: Из федерального бюджета на расчетный счет компании поступил возврат части ранее уплаченной государственной пошлины.

В некоторых случаях уплаченная государственная пошлина подлежит возврату (п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Например, возврат обращения судами, прекращение производства по делу, заключение мирового соглашения до принятия судами решения, отказ организации от совершения юридически значимого действия и т.д.

Заявление о возврате излишне уплаченной госпошлины (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты (п. 3 ст. 333.40 НК РФ). Возврат производится в течение одного месяца со дня подачи заявления (п. 6 ст. 78, п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

В бухгалтерском учете сумму отражают в составе доходов на дату возврата (пп. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99) на счете 91 субсчет «Прочие доходы» (Инструкция).

В налоговом учете сумму возвращенной госпошлины, ранее включенной в расходы, также учитывают в составе доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 18.01.2005 № 03-03-01-04/2/8).

В Книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) такой доход отражают непосредственно на день поступления денежных средств.

По мнению автора, если компания ранее не включала госпошлину в состав расходов, то и ее возврат не надо отражать в доходах. Однако данная точка зрения является спорной и может привести к судебному разбирательству с налоговиками.

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» обратилась в суд с иском к контрагенту и перечислила госпошлину в размере 10 000 руб. Данное исковое заявление было принято судом к производству. В процессе разбирательства стороны заключили мировое соглашение. В результате компании было возвращено 50% от уплаченной госпошлины (5000 руб.).
В учете на дату возврата госпошлины произведены следующие операции:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68
— 5000 руб. — отражена возвращенная часть госпошлины;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 5000 руб. — возвращенная часть госпошлины отражена в составе прочих доходов.

Отметим, что суммы возвращенной ответчиком госпошлины, присужденные судом, являются доходом компании и ей следует включить их в расчет базы по «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 01.11.2010 № 03-11-06/2/169, от 21.08.2009 № 03-11-06/2/157). Данное правило действует для всех фирм на УСН вне зависимости от применяемого ими объекта налогообложения.

Если же компании возвращают сумму излишне уплаченной госпошлины, то, по мнению автора, этот излишек не является доходом.

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан»

www.garant.ru

Возврат госпошлины — это доход для УСН?

Ларик said: 19.10.2009 13:39

Возврат госпошлины — это доход для УСН?

Punisher said: 19.10.2009 16:25

Ларик, приветствую!
Организация находиться на УСН (доходы) по решению арбитражного суда, нам на рас.счет вернули долг и госпошлину, подскажите госпошлина является доходом?
имхо, нет.
т.к. это именно возврат в данном случае.

хотя налорг может отморозиться при желании

Punisher said: 19.10.2009 18:24

Андреев Иван, приветствую!

а также принимая во внимание возможность отнесения на расходы «судебные расходы и арбитражные сборы» по пп.31) п.1 ст. 346.15 НК РФ

так человек указывает, что объект «доходы»

или при «доходах», по Вашему, любое (не указанное в ст.251 НК) поступление средств доход?

Alex S. said: 20.10.2009 15:22

Ларик said: 21.10.2009 11:52

Punisher said: 21.10.2009 14:11

Андреев Иван, Похоже этот доход д.б. квалифицирован по п.8 ст.250 НК РФ.
надеюсь, Вы не серьезно

это есть в определенной степени компенсация ответчиком убытков истца по взысканию долга. То есть доход.
По Вашему, любая компенсация — доход?

кстати, так и не ответили по Вашему, любое (не указанное в ст.251 НК) поступление средств доход?

Punisher, привет!
Похоже этот доход д.б. квалифицирован по п.8 ст.250 НК РФ.
надеюсь, Вы не серьезно

Пытался поискать варианты, нашел только вот:
Вопрос: Возникает ли у организации при исчислении налога на прибыль внереализационный доход в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ при возврате по решению суда части государственной пошлины, уплаченной ранее при подаче искового заявления в арбитражный суд?

Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Согласно ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины предусмотрены ст. 333.40 гл. 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.
Таким образом, в случае возврата государственной пошлины, уплаченной ранее при подаче искового заявления в суд, сумма такого возврата подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Т.С.Северова
Ведущий специалист-эксперт
отдела налогообложения прибыли
(дохода) организаций
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
21.07.2008
**********************************************************************
Вопрос: Организация при подаче искового заявления в арбитражный суд уплатила государственную пошлину в сумме 30 000 руб. По решению суда она была возвращена в сумме 21 000 руб. В каком порядке указанной организации следует учитывать суммы уплаченной и возвращенной государственной пошлины в целях исчисления налогооблагаемой прибыли в случае признания доходов и расходов по методу начисления?

Ответ: В соответствии со ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований (п. 1 ст. 110 АПК РФ).
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Подпунктом 10 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются судебные расходы и арбитражные сборы.
При этом датой признания расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей по методу начисления является дата начисления налогов (сборов) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В силу п. 8 ст. 250 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Для внереализационных доходов датой получения дохода в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Таким образом, в случае признания доходов и расходов по методу начисления для целей исчисления налогооблагаемой прибыли расходы организации, связанные с уплатой государственной пошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд в сумме 30 000 руб., учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ) на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), т.е. на дату подачи указанного заявления.
Возвращенная по решению суда сумма государственной пошлины в размере 21 000 руб. признается безвозмездно полученным имуществом истца, которое в указанных целях учитывается в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда о возврате этой суммы (п. 8 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Е.Н.Коломина
Федеральное агентство
кадастра объектов недвижимости
05.09.2005
*******************************************************
так как неуверенность все же осталась написал «похоже..». Оговорюсь, что это не касается ситуации Ларика, а «похоже» относится к случаям возврата госпошлины согласно ст.333.40 НК РФ.

кстати, так и не ответили по Вашему, любое (не указанное в ст.251 НК) поступление средств доход?
Если Вы требуете ответа, то отвечаю «да».

taxpravo.ru

Возврат госпошлины без платежного документа

Новости по теме

Минфин разрешил возврат госпошлины без платежного документа. В своем письме от 14.05.2018 № 03-05-06-03/31968 разъяснил, что для возврата госпошлины, внесенной через платежный терминал, подходит копия платежного документа. Минфин отвечал на вопрос, как поступить гражданину, который потерял платежный документ из терминала.

Итак, наверное каждый россиянин хоть раз, но платил госпошлины. Оплата необходима в разных ситуациях, например:

  • заключение брака;
  • развод;
  • регистрация автомобиля;
  • переоформление недвижимости;
  • прописка;
  • получение паспорта РФ;
  • получение водительского удостоверения;
  • получение загранпаспорта и так далее.

Но никто не застрахован от ошибки. Каждый может случайно оплатить госпошлину больше, чем нужно. А при оплате самостоятельно через терминал можно случайно оплатить не ту госпошлину. Оказавшись в такой ситуации, любой человек захочет вернуть свои деньги. Возврат денег нужно запрашивать в тех органах, в которые была уплачена госпошлина .

Но как быть, если утерян платежный документ, который выдал терминал? Минфин пояснил, что копия платежного документа является основанием для возврата госпошлины. Копию этого документа в случае утери каждый может получить в отделении банка. Достаточно с паспортом обратиться в офис банка, терминалом которого человек воспользовался. Это достаточно удобно и дает право каждому в случае ошибки или ненадобности услуги вернуть оплаченные деньги.

www.buhsoft.ru

УСН: расходы на деловую переписку

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на суммы почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, а также на расходы по оплате услуг связи.

В соответствии с пунктом 32 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи» под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату почтовых расходов, а именно деловой переписки, могут учитываться организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, учитываются в составе расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 10 статьи 13 Кодекса государственная пошлина является федеральным сбором.

В связи с изложенным суммы государственной пошлины учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 20 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 438, содержащиеся в государственном реестре сведения о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу, составленному в произвольной форме с указанием необходимых сведений.

Согласно пункту 23 указанного постановления копии (выписки) документов предоставляются за плату в размере 200 рулей за каждый такой документ. Размер платы за срочное предоставление информации увеличивается до 400 рублей за каждый документ.

Поскольку данная плата не является госпошлиной, то налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе учесть ее в расходах.

УСН: учет почтовых расходов и затрат на госпошлину

Может ли плательщик, применяющий УСН с объектом доходы минус расходы, учитывать почтовые затраты на деловую переписку и в виде уплаченной госпошлины за срочную выдачу выписки из ЕГРЮЛ?

Подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ прямо предусмотрено право уменьшать полученные доходы на сумму почтовых, телефонных услуг. Несмотря на это

названные виды затрат зачастую вызывают недоверие у налоговых органов, и правомерность их осуществления налогоплательщикам приходится отстаивать.

Как обычно главными аргументами здесь выступают: обоснованность произведенных почтовых расходов, документальное подтверждение и направленность на осуществление предпринимательской деятельности.

Что касается второго вопроса о возможности учесть при налогообложении сумму госпошлины за срочную выдачу выписки, здесь отметим следующее. Налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право отражать суммы, которые пошли на оплату госпошлины, в расходах в период ее оплаты (письма Минфина России от 09.02.2011 № 03-11-06/2/16*, УФНС по г. Москве от 18.07.2011 № 16-15/070485).

Однако это положение не распространяется на плату за досрочное предоставление информации из ЕГРЮЛ. Суммы такой оплаты «упрощенцы» не могут отразить в составе затрат, так как плата за «досрочность» не является госпошлиной.

* Документ и комментарий к нему опубликованы в «НА» № 6, 2011.

na.buhgalteria.ru

При применении УСН сумма госпошлины включается в налогооблогаемую базу

Минфин России в письме № 03-11-06/2/29от 20.02.2012 года в отношении организаций, применяющих УСН, которые выиграли судебный процесс и возвращают уплаченную ими же ранее госпошлину, указывает, что сумма госпошлины увеличивает налогооблагаемую базу.

По действующему налоговому законодательству действительно получается так, что налогооблагаемую базу необходимо увеличить на размер возмещения госпошлины, поскольку единым налогом при применении УСН облагаются все полученные организацией доходы (как от реализации производимых ею товаров и услуг, так и от иных источников). Исключения из общего правила (необлагаемые доходы) указаны в ст. 251 Налогового кодекса РФ, но госпошлина в данной статье не упоминается.

Противоречие заключается в том, что госпошлина по своей природе близка налогам, так как представляет собой сбор, взимаемый в пользу государства. Порядок взимания и размеры госпошлины установлены главой 25.3 Налогового кодекса РФ. Так что же – налог берется с налога?!

Рассмотрим данную ситуацию более подробно.

Дело в том, что в данном случае возврат госпошлины является компенсацией, получаемой организацией-истцом, выигравшей суд. По пошлине уплаченной вначале, суд принял решение, то есть выполнил свою функцию. А возврат происходит не из государственного бюджета, а взыскивается с ответчика. В данном случае, очевидно, что ответчик выплачивает истцу своего рода штраф, компенсацию за издержки. И налогом облагается именно эта операция, а не возврат госпошлины как таковой.

Точно также признается внереализационным доходом и любая неустойка за нарушение договорных обязательств, которая подлежит уплате должником на основании решения суда, а также суммы возмещения убытков или ущерба в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ. Юридически вопрос ясен, и иного толкования не предполагает.

Итак, существует Налоговый кодекс, разъяснения Минфина, комментарии юристов и финансистов, а предприниматели вновь и вновь совершают одну и ту же ошибку в этой ситуации. Как итог – штрафы за ошибки в ведении учета, за занижение налогооблагаемой базы.

Это всего лишь один момент в существующей практике. И сталкиваются с ним организации, применяющие УСН. А ведь упрощенная система налогообложения создавалась с целью облегчения ведения учета. А на практике получается, что предприниматели спотыкаются на подобных вопросах вновь и вновь.

С 2013 года организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Придется забыть о том, чтобы вести учет налогов собственными силами.

paruscbp.ru

Популярное:

  • Бланк заявления на зачет налога Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец Актуально на: 23 января 2018 г. Бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога Если вы переплатили какой-либо налог в бюджет, то сумму переплаты вы можете вернуть […]
  • Форма 8 об уплате налогов Требование об уплате налога: образец Актуально на: 21 апреля 2017 г. Требование об уплате налога В нашей консультации мы рассказывали, что обязанность по уплате налога прекращается в том числе в случае ее исполнения, т. е. […]
  • Налог с продажи квартиры ребёнка Налог на доход от продажи квартиры Ранее мы разбирали Имущественный вычет при покупке квартиры, Увеличить налоговый вычет за квартиру, Возврат налога при покупке квартиры, порядок действий, список документов. После этого у […]
  • Калькулятор осаго 2018г Реальна ли отмена полисов страховки ОСАГО в 2017-2018 годах? Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой […]
  • Категория д осаго Купить ОСАГО категории «Д» практически нельзя Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой истории. М 0 1 […]
  • Приказ о наценке образец Приказ об установлении торговой наценки Дата публикации: 2017-07-18 09:06 Счет 97 "Торговая наценка" предназначен для того обобщения информации об торговых наценках (скидках, накидках) на вещи во организациях, осуществляющих […]
  • Египет возврат туристов Возврат денег за тур в Египет: туристы не смогут вернуть деньги за туры Как вернуть деньги за тур в Египет? Ростуризм и туроператоры считают, что никаких правовых оснований для возврата денег за тур в Египет нет. Туристам, […]
  • Осаго росгосстрах череповец Росгосстрах в Череповец Мы постарались собрать всю информацию об офисах компании Росгосстрах в городе Череповец, чтобы вы смогли выбрать тот офис который будет ближе всего к Вам. Калькулятор ОСАГО компании Росгосстрах в […]