Усн и налог на имущество организаций 2014

Содержание:

Налог на имущество организаций на УСН в 2016 году

Налог на имущество при УСН компании платят только с кадастровой стоимости недвижимости. Надо ли в 2016 году платить этот налог вашей компании? Поможет пошаговая инструкция.

Возникает много вопросов в отношении уплаты налога на имущество, в том числе, у индивидуальных предпринимателей. О том, как уплачивают налог на имущество физических лиц ИП, читайте в отдельной публикации.

В этой статье речь пойдет только об организациях — они, как известно, платят налог на имущество организаций.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Объекты налога на имущество организаций

Как определить, нужно ли вам платить налог имущество организаций или нет? Следуйте следующей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Определяем, есть ли в собственности организации объекты недвижимости. Налог платят собственники, а не арендаторы объектов недвижимости. Объект учтен на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Шаг 2. Определяем, относится ли наш объект к недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Для этого обратимся к перечню, приведенному в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Шаг 3. Если вы нашли свой объект недвижимости в перечне из п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то необходимо уточнить: попадает ли такая недвижимость в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки утверждаются органами исполнительной власти регионов. Размещаются они на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Шаг 4. Если вы нашли свое имущество в региональном списке, то налог на имущество платить придется (даже если ваша компания применяет УСН). А если ваших объектов в таких списках нет, вам повезло: платить налог не нужно.

Совет: начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта РФ, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.

С каких объектов платить налог на имущество при УСН

Вот перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые, торговые центры и помещения в них;
  • нежилые объекты, предназначенные под офисы, торговые точки, объекты общепита и бытового обслуживания, или которые используют для этого;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, у которых в России нет постоянных представительств;
  • жилые дома и помещения, не учтенные на балансе в составе основных средств.

Объекты, которые не подлежат налогообложению

Если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам платить налог на имущество не нужно. Поскольку участки не признаются объектами налогобложения (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также не облагаются налогом на имущество:

  • имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
  • объекты культурного наследия народов РФ;
  • объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т д.);
  • ледоколы и прочие суда;
  • объекты космической отрасли;
  • движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
  • имущество, приобретаемое для перепродажи и т д.

Главное новшество, касающееся движимого имущества: налог отменен в отношении тех объектов, которые поставлены на баланс с 1 января 2013 года. При этом движимое имущество, принятое на баланс организации до 1 января 2013 г. продолжает облагаться налогом на имущество.

Онлайн-курсы для бухгалтеров – по направлениям НДС, налог на прибыль, зарплата. Документ об обучении по итогам тестирования.

school.kontur.ru

Налог на имущество при УСН: основания и сроки

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

В общем случае упрощенцы освобождены от уплаты налога на имущество (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Данное правило действует как на организации, так и на ИП.

Но есть ряд компаний, которые обязаны платить имущественный налог. Главным условием для возникновения налоговой базы, конечно же, является наличие имущества. При этом платить налог нужно только с недвижимости, и налоговая база по ней будет равна ее кадастровой стоимости. Существует четыре вида таких объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
  • нежилые помещения, которые должны использоваться или уже используются как офисные помещения, объекты общепита и бытового обслуживания или торговые объекты;
  • недвижимость иностранных компаний, не работающих в РФ через постоянные представительства, недвижимость иностранных организаций, не относящаяся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые здания, которые не отражены на балансе как основные средства.

Важно! Даже если ваша компания имеет один из перечисленных объектов, возможно, вам не придется платить налог на имущество. Связано это с тем, что каждый регион самостоятельно определяет объекты, подлежащие налогообложению и объявляет их кадастровую стоимость. Однако эти объекты должны быть в рамках НК РФ, т. е. региональные власти могут решить, что налогом на имущество в регионе облагаются все четыре вида недвижимости (ст. 378 НК РФ), могут установить налог лишь по одному виду или вовсе отменить его.

Вывод:

Чтобы узнать о необходимости уплаты налога, проверьте свое имущество в региональных списках Росреестра. Регионы также вправе вводить имущественные льготы, о них вы можете узнать в своей налоговой инспекции.

Часто на практике среди предпринимателей встречается заблуждение: ИП считают, что налог на имущество им не нужно платить даже с личного автомобиля. Здесь важно не путать личное имущество и имущество, которое используется для предпринимательской деятельности. Квартира, в которой проживает бизнесмен, машина, которая используется не для ведения бизнеса, — все это личное имущество, и налог с него платится на общих основаниях.

Отражение начисленного налога на имущество в учете

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вправе отразить сумму имущественного налога в составе затрат (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рассчитав налог на имущество, бухгалтер фирмы на УСН должен сделать проводки:

Дебет 26 (44,91) Кредит 68 — отражена сумма налога.

По дебету выбирается счет в зависимости от положений учетной политики предприятия.

Как рассчитать налог на имущество и отчитаться по нему

С имущества, находящегося в собственности ИП, налог платится на основании расчета ФНС (п. 1 ст. 408 НК РФ). Самостоятельно бизнесмены имущественный налог не считают. За 2016 год все физические лица платят налог на имущество до 01.12.2017 (ст. 409 НК РФ).

А вот компании обязаны исчислять данный налог своими силами. Расчет довольно прост: кадастровая стоимость объекта на 1 января отчетного года умножается на ставку налога.

Сроки уплаты налога для организаций диктуют региональные власти (п. 3 ст. 383 НК РФ).

Важный нюанс! Власти региона могут установить квартал в качестве отчетного периода, тогда компании придется считать и уплачивать авансовые платежи (ст. 379 НК РФ).

Авансовый платеж вычисляется по принципу расчета налога, только полученную сумму нужно разделить на четыре (по количеству кварталов).

Например, кадастровая стоимость на 01.01.2016 равна 600 тыс. рублей, ставка налога составляет 2 %, значит, за квартал нужно заплатить 3 тыс. рублей (600 000 х 2 %: 4).

Пример расчета налога поквартально. ООО «Принцип» владеет торговым центром «Европа», кадастровая стоимость которого на начало года равна 20 млн рублей. Такой вид недвижимости согласно региональному законодательству облагается налогом на имущество. Ставка налога составляет 1,5 %, в регионе введены авансовые платежи. Главный бухгалтер организации сделал в течение года такие расчеты:

Авансовый платеж за I квартал = 20 млн х ¼ х 1,5 % = 75 000 рублей.

Аванс за полугодие и 9 месяцев будет также равен 75 000 рублей.

Годовой налог нужно перечислить в бюджет за вычетом всех авансовых платежей. Для этого исчислим сумму годового платежа: 20 млн х 1,5 % = 300 000 рублей.

Платеж по итогам года = 300 000 – (75 000 х 3) = 75 000 рублей.

Декларацию по налогу на имущество сдают только организации, а ИП ничего не заполняют. Если фирма на основании решения субъекта РФ платит квартальные платежи, ей следует, помимо годовой декларации, сдавать расчеты по авансовым платежам.

В собственности компании может быть не целое здание, а его часть. Тогда кадастровая стоимость определяется пропорционально принадлежащей доле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество подается единожды в год — за 2016 года следует отчитаться до 30.03.2017. Если компания платит авансы, соответствующие квартальные расчеты нужно отправлять до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассчитывайте налог на имущество, сдавайте отчетность и платите другие налоги в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней: ведите бухучет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших специалистов.

www.b-kontur.ru

Усн и налог на имущество организаций 2014

Компании, находящиеся на спецрежимах, теперь обязаны платить налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость*(1). Данные изменения направлены на минимизацию рисков искусственного распределения имущества между компаниями — владельцами недвижимости и компаниями-«спецрежимниками», способствующего уклонению от уплаты налога.

На «упрощенцев» нововведение распространяется с 1 января 2015 года*(2), а у «вмененщиков» обязанность возникла еще с 1 июля 2014 года*(3) (подробнее об этом читайте в N 10, 2014).

Важно! Фирмы на «вмененке» считают налог на имущество за 2014 год в отношении недвижимости, которая не позднее 1 января 2014 года была включена субъектом РФ в Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Что облагается налогом

Порядок налогообложения установлен статьей 378.2 Налогового кодекса. Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее — Перечень), на очередной налоговый период определяется властями субъекта РФ не позднее первого числа соответствующего периода*(4).

Затем документ направляется в налоговые инспекции по месту нахождения объектов недвижимости и размещается на сайтах субъектов РФ.

Если власти субъекта РФ не приняли закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы, или объекты недвижимости не включены в Перечень в соответствии с законом субъекта РФ, то обязанность по уплате налога на имущество у «спецрежимников» такого региона отсутствует*(5).

Власти субъекта РФ также устанавливают особенности определения налоговой базы, налоговые льготы (пониженные ставки, полное или частичное освобождение от уплаты налога и т.д.) и основания для их использования*(6). Например, в Москве предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади на одного налогоплательщика в отношении одного объекта недвижимости по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении условий, установленных Законом N 64*(7).

В Перечень включаются следующие виды недвижимости*(8):
— административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
— нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Кроме того, с 1 января 2015 года в состав налогооблагаемых объектов включены жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств. Речь идет об объектах, которые учитываются по правилам бухгалтерского учета на других счетах баланса организаций, в частности, в качестве товаров или готовой продукции*(9). Такие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости во всех случаях и вне зависимости от принятия (непринятия) регионального закона в рамках статьи 378.2 Налогового кодекса или включения (невключения) в Перечень. Аналогичный порядок применяется для объектов иностранных организаций, не имеющих представительств в РФ.

Особенности определения налоговой базы

Закон N 52-ФЗ предусматривает ряд особенностей определения налоговой базы*(10). Так, выявленные в течение налогового периода объекты включаются в Перечень на очередной налоговый период. Однако если объект образован в течение текущего налогового периода в результате раздела или другого соответствующего законодательству РФ действия, то вновь образованный объект, при условии его соответствия критериям недвижимости, облагается по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет, до включения его в Перечень.

Закон N 347-ФЗ уточнил особенности применения кадастровой стоимости для расчета налога на имущество. Так, изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах*(11). При этом изменение кадастровой стоимости объектов вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая ошибка.

Важно! Фирмы на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учесть сумму уплаченного налога на имущество в расходах, уменьшающих базу по «упрощенному» налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда*(12) сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Расчет сумм налога и авансовых платежей в 2015 году

В 2015 году исчисление сумм авансовых платежей и налога в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, производится в общеустановленном порядке*(13), но с учетом особенностей, установленных пунктом 12 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Так, сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января 2015 года, умноженная на соответствующую налоговую ставку*(14).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта), определенной за налоговый период*(15). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за такой период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение такого периода*(16).

Что касается налоговых ставок, то их размер не может превышать следующих значений:
— для Москвы:
в 2014 году — 1,5 процента,
в 2015 году — 1,7 процента,
в 2016 году и последующие годы — 2 процента;
+ для иных субъектов Российской Федерации:
в 2014 году — 1,0 процента,
в 2015 году — 1,5 процента,
в 2016 году и последующие годы — 2 процента.
При этом конкретные ставки должны быть установлены региональными законами о налоге на имущество.

Пример
Компании на УСН принадлежит на праве собственности помещение (более 5000 кв. м) в офисном здании. Оно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 составляет 25 млн. руб. Ставка налога в регионе — 1%. Законодательство региона предусматривает отчетные периоды по налогу на имущество.
Авансовый платеж за I квартал, полугодие, 9 месяцев:
¼ х 25 000 000 руб. х 1% = 62 500 руб.
Сумма налога за 2015 г.:
25 000 000 руб. х 1% — 62 500 руб. х 3 = 62 500 руб.

*(1) Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ)
*(2) п. 1 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ; п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ
*(3) п. 3 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ; п. 4 ст. 346.26, ст. 346.30 НК РФ
*(4) п. 7 ст. 378.2 НК РФ
*(5) п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ
*(6) п. 2 ст. 372 НК РФ
*(7) ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64
*(8) п. 1 ст. 378.2 НК РФ
*(9) Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ (далее — Закон N 347-ФЗ)
*(10) п. 10 ст. 378.2 НК РФ
*(11) п. 15 10800200.378215
ст. 378.2 НК РФ
*(12) ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ
*(13) ст. 382 НК РФ
*(14) подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ
*(15) п. 1 ст. 382 НК РФ
*(16) п. 2 ст. 382 НК РФ

garant-rb.ru

Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

Смотрите также:

Достаточно часто в последнее время возникает вопрос: «Платится ли налог на имущество при УСН?» К сожалению, на него приходится отвечать утвердительно. Ведь времена, когда «упрощенщики» были полностью освобождены от уплаты данного налога, давно ушли в прошлое. Разберемся, у каких организаций возникает такая обязанность в 2018 году.

Налог на имущество УСН в 2018 году: база налогообложения

Обязанность платить налог на имущество организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенщики» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и налог платить не нужно). Таким образом, объектом налогообложения в данном случае является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. Что же относится к такому имуществу?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Объекты бытового обслуживания.

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении имущества должны быть выполнены еще три важных условия:

  1. Объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) должен принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Объект недвижимости должен быть учтен на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Объект недвижимости должен быть включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ . Если все условия выполнены — надо платить налог на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо. Ведь еще Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что налог на имущество, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ , платить налог все же нужно.

Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ . Согласно статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

  1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
  2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
  3. Заплатить налог необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ .
  4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения объекта налогообложения (если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения).

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью?

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

  • кадастровый паспорт;
  • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
  • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
  • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать налог на имущество УСН?

Так как налог на имущество — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и, собственно, самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку налога определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ :

сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего объекта, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади. Сроки, в которые необходимо перечислять налог в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н . В ней сказано, что сумма, начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество, отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

  • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
  • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

Отчетность по налогу на имущество при УСН

Порядок представления налоговых деклараций определен статьей 386 НК РФ . Организации на УСН должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками. Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Расчеты подаются ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/ [email protected] . Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость. Хотя новая форма декларации утверждена в первом квартале 2018 года, ФНС России в письме от 23.06.2017 N БС-4-21/12076 разрешила налогоплательщикам сдавать в 2018 году расчеты по авансовым платежам как по новой форме, так и по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, который действовал при отчете за 2016 год. В новой форме декларации уточнены особенности налогообложения имущества при УСН.

ppt.ru

Налог на имущество при УСН

Похожие публикации

Компании и ИП, которые работают на упрощенной системе налогообложения, освобождены от уплаты целого комплекса бюджетных платежей, который у них заменяется общим «упрощенным» налогом. Однако с некоторыми дополнительными отчислениями в ИФНС сталкиваться все же приходится. Так, для отдельных случаев законодательством предусмотрена уплата налога на имущество при УСН.

Налог на имущество при УСН с 2016 года

Несколько лет назад налог на имущество упрощенцы не платили вообще, он считался исходя из остаточной стоимости основных средств, причем уплачивался лишь на общей системе налогообложения. Со временем ситуация изменилась. Сначала в 2013 году из базы по налогу на имущество исключили движимое имущество, то есть фактически налог стал начисляться только по недвижимости. Применение УСН все еще освобождало от необходимости расчетов с бюджетом по данному платежу. Но с 2015 года ИП и организации обязали платить налог на имущество на УСН. С 2016 года (так как основное правило – принятие местного закона об уплате налога на имущество) упрощенцев, которые должны платить этот налог, стало еще больше.

© фотобанк Лори

На данный момент платить налог на имущество при УСН надо в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Налог на имущество платится с объектов:

  • Торговые центры (комплексы), административно-деловые центры и помещения в них;
  • Нежилая недвижимость, предназначенная для размещения объектов бытового обслуживания и общепита, офисов, помещений для торговли.

Вы будете обязаны платить налог на имущество при выполнении 3 условий:

  1. Наличие права собственности на объект недвижимости и использование его в деятельности.
  2. Помещение (здание) должно находиться в том регионе РФ, в котором местным нормативным актом прописан порядок расчета налога на имущество из кадастровой стоимости.
  3. Это здание (помещение) должно войти в закрытый перечень объектов, по которым налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости. Вышеозначенный перечень также должен быть утвержден в конкретном регионе страны.

Из выше перечисленного можно сделать вывод: если организация или предприниматель владеет объектом недвижимости на правах собственника, но по объекту властями региона не была установлена его кадастровая стоимость, то налог на имущество по такому объекту уплачивать не потребуется.

Правила расчета налога на имущество из кадастровой стоимости одинаковы и для ИП, и для организаций на УСН. Однако предпринимателям считать налог нет нужды: они получат уведомление из ИФНС и на его основе заплатят указанную в нем сумму налога. Компании исполнять обязанности налогоплательщика должны самостоятельно. Так что далее важная информация в первую очередь для них.

Отчетный и налоговый период

Согласно ст. 379 НК РФ, налоговым периодом по имущественному платежу признается календарный год. Именно по итогам года организации-плательщики налога должны подать декларацию. Отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, по окончании которых организации перечисляют авансы по налогу на имущество.

Ставка по налогу на имущество при УСН

Ставки по налогу на имущество устанавливаются на местном уровне и не должны превышать 2,2%. Есть в НК РФ и дополнительные ограничения по размеру ставки налога на имущество. В 2016 году по объектам, налог по которым уплачивается из кадастровой стоимости, ставка не может составлять более 2%. Кроме того, местным властям разрешено устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или вида имущества. В конечном итоге все допущения по данной ситуации также находят свое отражение в местном законе, на который и должен ориентироваться плательщик налога. На данный момент такие законы, утверждающие кадастровую стоимость объектов недвижимости, имеются во всех 85 субъектах Федерации.

Как рассчитать и уплатить налог на имущество при УСН?

Под налоговой базой по налогу на имущество подразумевается кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, за который надо рассчитать налог. То есть, если налог вы считаете за 2016 год, стоимость берется на 1 января 2016 года. Организации обязаны самостоятельно определить налоговую базу и заплатить налог исходя из конкретной кадастровой стоимости каждого отдельного объекта, числящегося на балансе, и налоговой ставки для конкретного региона.

Налог на год составит произведение налоговой базы на установленную местным законом ставку налога. По итогам каждого квартала перечисляется четверть от общего годового платежа. А вот конкретные сроки уплаты авансов и конечного налога нужно опять же искать в местном законе.

Как отчитаться по налогу на имущество

ИП, как выше сказано, платят налог по уведомлению и декларацию не подают. Организации должны отчитаться до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

spmag.ru

Популярное:

  • Транспортный налог спб за 2014 Транспортный налог Санкт-Петербург 2016 Закон Санкт-Петербурга о транспортном налоге на 2016 год за номером 487-53, от 04 ноября 2002 года, устанавливает правила начисления транспортного налога для двух категорий граждан: […]
  • Пожарные правила в россии Основные правила пожарной безопасности в РФ 01 03 ппб 01 03 Пожарная безопасность одна из важных норм, регулируемых законом. Сегодня предлагаем разобрать основные требования и правила по соблюдению законодательных нормативов в […]
  • Приказ о резерве финансовых средств Финансовый резерв организаций для ликвидаций ЧС Главная » Без рубрики » Финансовый резерв организаций для ликвидаций ЧС Рекомендации и способы создания финансовых резервов организаций. По данным МЧС России на данный момент […]
  • Претензия фольксвагену DSG-7 0AM — коллективная претензия к Фольксваген Cовместное решение проблемы с неисправными трансмиссиями от Volkswagen Основной форум по претензии Объявления Ответы Просмотры Последнее сообщение Опорс по качеству […]
  • Все нотариусы сызрани Все нотариусы сызрани г. Сызрань, ул. Ульяновская,43 факс: (8464) 98-58-40 (8464) 98-58-40 8-927-614-48-88, 8-927-614-21-25 Уважаемые клиенты! Агентство недвижимости «Ливар» предлагает Вам на выгодных условиях продать и сдать […]
  • Юристы фонтанка 77 Юридическая поддержка Юридическая консультация фрунзенского Юридические услуги в Фрунзенском районе Санкт-Петербурга Регистрация и ликвидация компаний, Внесение изменений, Юридическая поддержка, Взыскание задолженности Россия, […]
  • Налог на недвижимость в городе москве Эксперты подсчитали размеры нового налога на квартиры в Москве Новый налог на имущество, вступивший в силу с 1 января, не сильно отразится на владельцах маленьких "однушек" в Москве, но заставит раскошелиться хозяев дорогих […]
  • Оформить визу в гродно Шенгенская виза (шенген): сроки оформления в Польшу, Литву, необходимые документы и справки Программы автобусных экскурсионных туров из Гродно. Внимание! С 01 марта 2016 года работать визовые центры Республики Польша. […]